Tags: cota constructii, livrare constructii, cota de tva, suprafata terenului
Conform art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, cota de 5% se aplica pentru livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie.
Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv suprafata utila este suprafata desfasurata, mai putin suprafata aferenta peretilor. Suprafata utila a locuintei este suma tuturor suprafetelor utile ale incaperilor. In cazul locuintelor duplex, rampa, mai putin palierele, nu se cuprinde in suprafata utila a locuintei.
Anexele gospodaresti sunt definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare ca fiind constructiile cu caracter definitiv sau provizoriu, menite sa adaposteasca activitati specifice, complementare functiunii de locuire, care, prin amplasarea in vecinatatea locuintei, alcatuiesc impreuna cu aceasta o unitate functionala distincta. In categoria anexelor gospodaresti, de regula in mediul rural, sunt cuprinse: bucatarii de vara, grajduri pentru animale mari, patule, magazii, depozite si altele asemenea. In mod similar, sunt asimilabile notiunii de anexe gospodaresti si garajele, serele, piscinele si altele asemenea.
Atentie! Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. In cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte.
Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
(i) in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
(ii) in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
Cumparatorul trebuie sa puna la dispozitia vanzatorului, cel mai tarziu pana la momentul livrarii bunului imobil, o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite aceste conditii. Declaratia se pastreaza de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%.
In vederea incadrarii la cota de 5% se vor avea in vedere si urmatoarele prevederi din normele metodologice date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal:
- anexele gospodaresti nu se iau in calculul suprafetei utile a locuintei de 120 mp;
- valoarea-limita de 450.000 lei cuprinde valoarea locuintei, inclusiv valoarea cotelor indivize din partile comune ale imobilului si a anexelor gospodaresti si, dupa caz, a terenului pe care este construita locuinta, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuinta respectiva; aceste prevederi se aplica inclusiv pentru contractele incheiate pana la data de 31 decembrie 2015, pentru operatiuni al caror fapt generator de taxa intervine dupa 1 ianuarie 2016;
- la calculul suprafetei maxime de 250 mp se cuprind si suprafetele anexelor gospodaresti, precum si cotele indivize din orice alte suprafete dobandite impreuna cu locuinta si care au o legatura directa cu locuinta respectiva, fiind considerate accesorii livrarii, chiar daca se afla la numere cadastrale diferite.
- suprafata terenului pe care este construita locuinta, precum si suprafata utila a locuintei trebuie sa fie inscrise in documentatia cadastrala anexata la actul de vanzare-cumparare incheiat in conditiile legii.
In ceea ce priveste terenul pe care este construita locuinta, retinem din prevederile legale mai sus redate ca acesta nu trebuie sa depaseasca suprafata de 250 mp, care include si amprenta la sol a locuintei, insa nu este limitata la aceasta.
Astfel, in vederea determinarii modului de calcul a suprafetei de teren pe care este construita o locuinta pentru a carei livrare poate fi aplicata cota de TVA de 5%, se va lua in calcul suprafata totala a terenului, inclusiv suprafata pe care sunt construite anexele gospodaresti, acestea fiind excluse doar la stabilirea suprafetei utile a locuintei.
Prin urmare, daca la livrarea cladirilor cumparatorul dobandeste pe langa dreptul de proprietate asupra cotei indivize din amprenta la sol a acesteia si dreptul de proprietate asupra unor cote indivize din alte suprafete (inclusiv suprafetele anexelor gospodaresti), conditia din lege referitoare la suprafata va fi considerata indeplinita daca aceasta, in totalitatea sa, nu depaseste 250 mp, intrucat de dobandirea dreptului de proprietate asupra cladirii depinde dobandirea dreptului de proprietate asupra cotei indivize din amprenta la sol aferenta locuintei, dar si asupra cotelor indivize din alte suprafete.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Creanta neincasata, fila de CEC falsa, tratament fiscal si contabil
Intrebare:
In anul 2017 societatea vinde unei persoane juridice (nu au avut tranzactii pana la momentul respectiv) bunuri in valoare de 19.550 lei + tva 3714.50 lei. Pentru plata lor cumparatorul a emis o fila CEC, fila ce a fost respinda la plata intrucat era falsa. S-a dovedit ca, cumparatorul nu era reprezentantul fimei respective, persoana care a cauzat prejudiciul nu a putut fi identificata. In iuie 2022 a intervenit prescriptia pentru infractiunea de insalaciune si in iulie 2025 a...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Obligatia dotarii cu AMEF
Intrebare:
Obiectul meu de activitate consta in lucrari de instalatii de incalzire la domiciliul clientului, iar uneori si vanzare cu amanuntul a unor echipamente de incalzire. Nu am fizic un magazin de desfacere cu amanuntul, pur si simplu pe baza de comanda ce intra in gestiune si iese imediat prin vanzare, stocul de marfuri fiind mereu zero De regula emit factura si o incasez cu POS. In acest caz sunt obligat sa emit si bon fiscal? Din cate stiu lucrarile de instalatii la domiciliul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Depozitare bunuri importate
Intrebare:
Avem un import din Turcia in valoare de 100.000 euro.Compania din Turcia emite factura de livrare marfa catre compania din Romania in valoare de 100.000 euro. Exista un cost de depozitare in port inainte de efectuare Declaratiei vamale de import in valoare de 1.000 euro.
Compania din Turcia este de acord sa suporte acest cost insa firma de depozitare emite factura catre compania din Romania urmand ca compania din Romania sa recupereze acest cost de depozitare printr-un...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<