Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In cazul urmator, societatea a livrat produse alimentare catre un client in data de 31.05.2015, in valoarea totala de 1.240 RON, din care 240 RON reprezentand TVA de 24%. In data de 10.06.2015 clientul returneaza produsele.
Cu ce cota de TVA se va emite factura de retur catre client, 24% cota la care a fost facuta livrarea initiala sau 9% cota in vigoare la momentul returului?
Practic, urmare a retururilor efectuate, are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA aferenta bunurilor livrate anterior, caz in care sunt aplicabile prevederile art. 138 lit. b) din Codul fiscal: "Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ….b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;".
In acest caz, furnizorul trebuie sa emita o factura, cu semnul minus, atat pentru baza de impozitare cat si pentru TVA colectata.
In cazul retururilor efectuate dupa data de 31.05.2015 pentru care furnizorul intocmeste facturi cu semnul minus, se aplica cota TVA in vigoare la data livrarii bunurilor ca fapt generator, fara a se aplica cota in vigoare la data ajustarii bazei de impozitare ca efect al returului. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 140 alin. (3) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres urmatorul aspect "Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) se refera la:
- lit. a): facturile emise inainte de data la care intervine faptul generator (livrarea efectiva a bunurilor)
- lit. b): facturile emise la incasarea avansurilor.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (9) al art. 134^2 "In cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.".
Astfel, factura se emite cu data returului, de exemplu 10.06.2015, prin aplicarea cotei de 24%, in vigoare la data livrarii bunurilor care se returneaza.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Retur marfa. Cu ce cota de TVA emitem factura de retur catre client?":
Rating:
Nota: 4.88 din 5 din 8 voturi
Rating:
Nota: 4.88 din 5 din 8 voturi
Articole similare
COTA TVA aplicabila la produsele utilizate in cabinetele stomatologiceLivrare de flori ornamentale. Cota de TVA aplicabilaLegislatia europeana nu permite TVA 0% pentru locuinte, anunta MFPAjustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Cum arata un raport al cotelor TVA la nivelul UE?Ultimele articole
Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Realizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileCe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAReduceri financiare. Reglementari contabile si TVA
Mai multe articole despre cota TVA
Articole similare
RETUR MARFA nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabileDeducere TVA | Intocmire RETUR MARFACota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?VIDEO: Procedura de retur aplicabila achizitiilor intracomunitareRETUR MARFA produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVAUltimele articole
Prelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Restituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce tratament fiscal se aplica?Anularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitare
Mai multe articole despre retur marfa
Articole similare
Vanzare cladire amortizata partialIntreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVACum declaram corect in D 394?Operatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorDeductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o firma in insolventaUltimele articole
Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaDecizii referitoare la BAZA DE IMPOZITARE. Cine are dreptul la contestatie?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
Inregistrarea achizitiei de materii prime. TVA calculata in vamaRefacturare cheltuieli. Care e regimul fiscal?Zoom fiscal: Totul despre cum aplicam in 2016 sistemul TVA la incasareModificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electroniceStudiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriUltimele articole
TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Atentie! Biletele de transport interurban la care au dreptul gratuit persoanele cu handicap vor putea fi folosite si in ianuarie 2021Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Termene de suspendare si executari silite in perioada de pandemieExport de bunuri. Tratament fiscal TVA
Mai multe articole despre furnizorul
Articole similare
Arenda in natura. Neemitere FACTURA centralizatoare. Cum procedati?ANAF: Noi modificari privind declararea livrarilor si a prestarilor de serviciiLivrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Contract de leasing. Taxa de poluareDespre antrepozitul de TVAUltimele articole
Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura FACTURA centralizatoare?Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?
Mai multe articole despre factura

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
Tincea Steliana 2017-07-23 15:07:10
Am comandat niste mobila pentru care am platit transport 10% din valoarea marfii cu TVA . Am solicitat returnarea ei si trebuie sa platesc transport 8%. Acest 8% se aplica la valoarea produselor cu TVA sau fara TVA ?Cu multumiri pentru un raspuns cat mai lamuritor pentru mine, in calitatea de client PF.