Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea a livrat produse alimentare catre un client in data de 31.05.2015, in valoarea totala de 1.240 RON, din care 240 RON reprezentand TVA de 24%. In data de 10.06.2015 clientul returneaza produsele.
Cu ce cota de TVA se va emite factura de retur catre client, 24% cota la care a fost facuta livrarea initiala sau 9% cota in vigoare la momentul returului?
Practic, urmare a retururilor efectuate, are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA aferenta bunurilor livrate anterior, caz in care sunt aplicabile prevederile art. 138 lit. b) din Codul fiscal: "Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ….b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;".
In acest caz, furnizorul trebuie sa emita o factura, cu semnul minus, atat pentru baza de impozitare cat si pentru TVA colectata.
In cazul retururilor efectuate dupa data de 31.05.2015 pentru care furnizorul intocmeste facturi cu semnul minus, se aplica cota TVA in vigoare la data livrarii bunurilor ca fapt generator, fara a se aplica cota in vigoare la data ajustarii bazei de impozitare ca efect al returului. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 140 alin. (3) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres urmatorul aspect "Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) se refera la:
- lit. a): facturile emise inainte de data la care intervine faptul generator (livrarea efectiva a bunurilor)

Cartea Verde a Contabilitatii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- lit. b): facturile emise la incasarea avansurilor.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (9) al art. 134^2 "In cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.".
Astfel, factura se emite cu data returului, de exemplu 10.06.2015, prin aplicarea cotei de 24%, in vigoare la data livrarii bunurilor care se returneaza.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ministrul Finantelor: ‘’Voi face tot posibilul ca in 2025 cota de TVA sa NU creasca’’Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiCe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Ultimele articole
Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectTVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?Articole similare
Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Restituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce tratament fiscal se aplica?Anularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaRETUR MARFA nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabileGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareUltimele articole
Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorPrelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Deducere TVA | Intocmire RETUR MARFAVIDEO: Procedura de retur aplicabila achizitiilor intracomunitareRETUR MARFA produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVAArticole similare
TVA - BAZA DE IMPOZITARE la importul de bunuriSe poate face trecerea la impozit pe profit daca firmele indeplinesc criteriile microintreprinderilor?Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiServicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Ultimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAArticole similare
Justificarea livrarii intracomunitare de bunuri. Care e procedura?Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorAchizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalAvans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anArticole similare
Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura FACTURA centralizatoare?Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Prestari servicii - tratament fiscalExigibilitatea accizelor pentru energie electrica. Cum FACTURAm?Ultimele articole
Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAe-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"