Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, societatea a livrat produse alimentare catre un client in data de 31.05.2015, in valoarea totala de 1.240 RON, din care 240 RON reprezentand TVA de 24%. In data de 10.06.2015 clientul returneaza produsele.
Cu ce cota de TVA se va emite factura de retur catre client, 24% cota la care a fost facuta livrarea initiala sau 9% cota in vigoare la momentul returului?
Practic, urmare a retururilor efectuate, are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA aferenta bunurilor livrate anterior, caz in care sunt aplicabile prevederile art. 138 lit. b) din Codul fiscal: "Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ….b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;".
In acest caz, furnizorul trebuie sa emita o factura, cu semnul minus, atat pentru baza de impozitare cat si pentru TVA colectata.
In cazul retururilor efectuate dupa data de 31.05.2015 pentru care furnizorul intocmeste facturi cu semnul minus, se aplica cota TVA in vigoare la data livrarii bunurilor ca fapt generator, fara a se aplica cota in vigoare la data ajustarii bazei de impozitare ca efect al returului. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 140 alin. (3) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres urmatorul aspect "Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) se refera la:
- lit. a): facturile emise inainte de data la care intervine faptul generator (livrarea efectiva a bunurilor)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
- lit. b): facturile emise la incasarea avansurilor.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (9) al art. 134^2 "In cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.".
Astfel, factura se emite cu data returului, de exemplu 10.06.2015, prin aplicarea cotei de 24%, in vigoare la data livrarii bunurilor care se returneaza.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.88 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArenda platita in natura. Tratament fiscal TVAIdentificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileArticole similare
RETUR MARFA produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVADeducere TVA | Intocmire RETUR MARFARestituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce tratament fiscal se aplica?RETUR MARFA nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabilePrelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Ultimele articole
Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Anularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareVIDEO: Procedura de retur aplicabila achizitiilor intracomunitareArticole similare
Retur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Regularizare factura de avans. Cum alegem cursul valutar?30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiRegimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handOperatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300TVA zahar 2024. Studii de caz practiceArticole similare
Ne mutam Gestiunea in Cloud? Cu ce ne ajuta si ce ne ofera in plus?Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriDepunerea declaratiei recapitulative de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVAInregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?VIDEO: Declararea in Intrastat a returului facturat de FURNIZORUL din AustriaUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Marti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394MFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareArticole similare
Deducere TVA pentru rovignetaFACTURA de stornare. Cum procedam in ce priveste TVA-ul de restituit?Cum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?ReFACTURAri catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?FACTURA cu TVA de la societatea de leasing, privind timbrul de mediu. Cum procedam?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"