Diferenta cota TVA la facturare. Ce cota alegem cand intocmim factura de discount?

Tags: factura discount, cota tva, facturare tva, prestari servicii

O societate a efectuat unele lucrari in constructii, facturand in 2010 cu TVA 19%. In 2012, aceeasi societate intocmeste o factura de discount pentru lucrarea respectiva. Vom vedea, asadar, cu ce cota de TVA va fi intocmita factura, dat fiind faptul ca s-a trecut la TVA-ul de 24%.

Raspuns:

Potrivit art. 138 lit. c) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
Conform art. 134^2 alin. (3) din Legea 571/2003 se prevede ca taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138. Totusi, regimul de impozitare si cotele aplicabile sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
 
In conformitate cu dispozitiile punctului 161 alin. (2) din normele mentionate, in aplicarea art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal , in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal , ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabila pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul.

In cazul prezentat, la emiterea facturilor pentru discount-ul  acordat se va stabili caror prestari le corespund reducerile acordate (discount-ul)
Reducerile de pret aferente prestarilor de servicii efectuate inainte de data de 01 iulie 2010 se vor factura aplicand cota de TVA de 19%.
Reducerile de pret aferente prestarilor de servicii efectuate dupa data de 01 iulie 2010 se vor factura aplicand cota de TVA de 24%.