Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, analizam o societate care inchiriaza imobile, iar chiriile sunt atat cu TVA, cat si fara. In ce priveste achizitiile, avem urmatoarele date:
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie fara TVA si pentru aceste achizitii nu se deduce TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie cu TVA si pentru aceste achizitii deducem integral TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente intregii activitati (protocol, consumabile de birou, abonamente etc.) asupra TVA aferenta aplicam pro-rata fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii
In plus, vom vedea daca suma aferenta refacturarii utilitatilor intra in calculul pro-ratei si daca se aplica pro-rata si asupra TVA aferenta achizitiilor de utilitati.
De asemenea, avand in vedere ca achizitia de utilitati, respectiv operatiunea de refacturare, reprezinta o operatiune ce da drept de deducere, vom stabili daca e corect faptul ca a fost inregistrata in Jurnalul operatiunilor cu drept de deducere integral.
Din intrebarea formulata rezulta ca valoarea utilitatilor se refactureaza cu TVA, operatiunile respective fiind considerate taxabile, caz in care este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia " (2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile; "

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Fiind incadrate la operatiuni taxabile, valoarea facturilor emise in acest scop se ia in considerare la determinarea pro ratei conform prevederilor art. 147 alin. (6) din Codul fiscal, chiar daca suma refacturata nu este rezultatul unei activitati economice propriu zise.
Astfel, pro-rata se aplica si asupra sumei TVA deductibile, deduse integral, aferente achizitiilor de utilitati, asa cum se aplica si asupra achizitiilor aferente operatiunilor de inchiriere taxabile. Practic, la refacturare, locatorul are calitatea de cumparator revanzator al utilitatilor consumate de locatari, conform contractelor de inchiriere incheiate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustarea pozitiva TVA deductibil si ajustare negativa TVA dedus. Cum procedam?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Se apropie termenul-limita de comunicare a pro-ratei pentru calculul TVA deductibilaHala de fabricatie. Ajustare TVAUn nou formular 300 - Decontul de TVAUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Aplicarea structurii de comisionar la refacturarea utilitatilor. Cum procedam?Refacturare taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Amenda aferenta serviciului de transport facturata cu TVA. Ce putem deduce?Articole similare
Transfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?Contract de superficie. Cum se determina venitul si impozitul pentru persoana fizica?Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Noutati legislatie fiscala 19 - 23 octombrie 2009 - Monitorul OficialReducere de 8% prin OUG 153/2020. Cum se face inregistrarea si declararea impozitului?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Calendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!Ce declaratii mai avem de depus in noiembrie 2014?Codul fiscal 2011 - Titlul VICodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaContract de comodat pentru autoturisme. TVAUltimele articole
Contractul de inCHIRIEre. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiDeclaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiContractul de inCHIRIEre. Modificare importanta adusa prin Ordinul 161/2025TVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilArticole similare
Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Refacturarea utilitatilor catre chiriasiCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAUltimele articole
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?REFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"