Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, analizam o societate care inchiriaza imobile, iar chiriile sunt atat cu TVA, cat si fara. In ce priveste achizitiile, avem urmatoarele date:
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie fara TVA si pentru aceste achizitii nu se deduce TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie cu TVA si pentru aceste achizitii deducem integral TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente intregii activitati (protocol, consumabile de birou, abonamente etc.) asupra TVA aferenta aplicam pro-rata fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii
In plus, vom vedea daca suma aferenta refacturarii utilitatilor intra in calculul pro-ratei si daca se aplica pro-rata si asupra TVA aferenta achizitiilor de utilitati.
De asemenea, avand in vedere ca achizitia de utilitati, respectiv operatiunea de refacturare, reprezinta o operatiune ce da drept de deducere, vom stabili daca e corect faptul ca a fost inregistrata in Jurnalul operatiunilor cu drept de deducere integral.
Din intrebarea formulata rezulta ca valoarea utilitatilor se refactureaza cu TVA, operatiunile respective fiind considerate taxabile, caz in care este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia " (2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile; "

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Fiind incadrate la operatiuni taxabile, valoarea facturilor emise in acest scop se ia in considerare la determinarea pro ratei conform prevederilor art. 147 alin. (6) din Codul fiscal, chiar daca suma refacturata nu este rezultatul unei activitati economice propriu zise.
Astfel, pro-rata se aplica si asupra sumei TVA deductibile, deduse integral, aferente achizitiilor de utilitati, asa cum se aplica si asupra achizitiilor aferente operatiunilor de inchiriere taxabile. Practic, la refacturare, locatorul are calitatea de cumparator revanzator al utilitatilor consumate de locatari, conform contractelor de inchiriere incheiate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in decont 300?Venituri PRO-RATA. Cum calculam PRO-RATA pentru mai multe tipuri de chirii?Cazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?Vanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?Inchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Amenda aferenta serviciului de transport facturata cu TVA. Ce putem deduce?Refacturare taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Aplicarea structurii de comisionar la refacturarea utilitatilor. Cum procedam?Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Articole similare
Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Indemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)O asociatie poate deveni platitoare TVA?Protocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Atentie! La 10 ianuarie 2014 expira termenul pentru mai multe declaratiiUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Oficial de la ANAF: Completarea si depunerea Declaratiei Unice 2019! Raspuns la 31 de intrebariAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariTVA - Baza de impozitare la importul de bunuriNoua hotarare privind reorganizarea MFP si ANAFUltimele articole
Leasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaSpatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea CHIRIEi INAINTE de 1 august 2025?Declaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inCHIRIEre cu mai multi proprietariCum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomePFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Refacturarea utilitatilor catre chiriasiREFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAUltimele articole
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"