Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In cazul urmator, analizam o societate care inchiriaza imobile, iar chiriile sunt atat cu TVA, cat si fara. In ce priveste achizitiile, avem urmatoarele date:
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie fara TVA si pentru aceste achizitii nu se deduce TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie cu TVA si pentru aceste achizitii deducem integral TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente intregii activitati (protocol, consumabile de birou, abonamente etc.) asupra TVA aferenta aplicam pro-rata fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii
In plus, vom vedea daca suma aferenta refacturarii utilitatilor intra in calculul pro-ratei si daca se aplica pro-rata si asupra TVA aferenta achizitiilor de utilitati.
De asemenea, avand in vedere ca achizitia de utilitati, respectiv operatiunea de refacturare, reprezinta o operatiune ce da drept de deducere, vom stabili daca e corect faptul ca a fost inregistrata in Jurnalul operatiunilor cu drept de deducere integral.
Din intrebarea formulata rezulta ca valoarea utilitatilor se refactureaza cu TVA, operatiunile respective fiind considerate taxabile, caz in care este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia " (2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile; "
Fiind incadrate la operatiuni taxabile, valoarea facturilor emise in acest scop se ia in considerare la determinarea pro ratei conform prevederilor art. 147 alin. (6) din Codul fiscal, chiar daca suma refacturata nu este rezultatul unei activitati economice propriu zise.
Astfel, pro-rata se aplica si asupra sumei TVA deductibile, deduse integral, aferente achizitiilor de utilitati, asa cum se aplica si asupra achizitiilor aferente operatiunilor de inchiriere taxabile. Practic, la refacturare, locatorul are calitatea de cumparator revanzator al utilitatilor consumate de locatari, conform contractelor de inchiriere incheiate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Autor: Redactia Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul X - Regimul deducerilorAnularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Studiu de caz: Organizarea de targuri si plata TVA-uluiAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiTVA - ComisionarUltimele articole
Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. PRO-RATAInregistrare in scop de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri aflate in stocLucrari de modernizare. Ajustare TVA
Mai multe articole despre pro-rata
Articole similare
Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Amenda aferenta serviciului de transport facturata cu TVA. Ce putem deduce?Refacturare taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Aplicarea structurii de comisionar la refacturarea utilitatilor. Cum procedam?
Mai multe articole despre refacturare tva
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cursul valutar si data inregistrarii in contabilitateNoi modificari ale Codului fiscal prin HG nr. 50Scutiri de la plata CAS pentru cei fara venituri. Noua Lege 112/2016Servicii medicale. Impozit si contributiiStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalDeclaratia 222. Cine are obligatia completarii si care este termenul limita de depunere in 2021Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIICota standard si cota redusaTitlul VI Capitolul VServicii prestate de nerezidenti. Ce obligatii fiscale apar la impozitul pe veniturile din leasing?Cesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Ultimele articole
Obligatiile unei societati nou infiintate fata de ONPCSBReguli noi de impozitare a unor venituri din inCHIRIEri, obtinute de persoanele fizice, introduse prin Legea 296/2020Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 20214 modificari aduse Declaratiei Unice in 2021. Ce se intampla in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal?IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest program
Mai multe articole despre chirie
Articole similare
Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?REFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAUltimele articole
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Refacturarea utilitatilor catre chiriasi
Mai multe articole despre refacturare utilitati

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"