Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, analizam o societate care inchiriaza imobile, iar chiriile sunt atat cu TVA, cat si fara. In ce priveste achizitiile, avem urmatoarele date:
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie fara TVA si pentru aceste achizitii nu se deduce TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente spatiilor unde incasam chirie cu TVA si pentru aceste achizitii deducem integral TVA aferenta fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii;
- sunt achizitii aferente intregii activitati (protocol, consumabile de birou, abonamente etc.) asupra TVA aferenta aplicam pro-rata fiind inscrise intr-un Jurnal de cumparari separat de celelalte achizitii
In plus, vom vedea daca suma aferenta refacturarii utilitatilor intra in calculul pro-ratei si daca se aplica pro-rata si asupra TVA aferenta achizitiilor de utilitati.
De asemenea, avand in vedere ca achizitia de utilitati, respectiv operatiunea de refacturare, reprezinta o operatiune ce da drept de deducere, vom stabili daca e corect faptul ca a fost inregistrata in Jurnalul operatiunilor cu drept de deducere integral.
Din intrebarea formulata rezulta ca valoarea utilitatilor se refactureaza cu TVA, operatiunile respective fiind considerate taxabile, caz in care este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia " (2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile; "
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Fiind incadrate la operatiuni taxabile, valoarea facturilor emise in acest scop se ia in considerare la determinarea pro ratei conform prevederilor art. 147 alin. (6) din Codul fiscal, chiar daca suma refacturata nu este rezultatul unei activitati economice propriu zise.
Astfel, pro-rata se aplica si asupra sumei TVA deductibile, deduse integral, aferente achizitiilor de utilitati, asa cum se aplica si asupra achizitiilor aferente operatiunilor de inchiriere taxabile. Practic, la refacturare, locatorul are calitatea de cumparator revanzator al utilitatilor consumate de locatari, conform contractelor de inchiriere incheiate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cum stabilim corect data de referinta?Calculam PRO-RATA la inchirieri?Factorii care influenteaza calculul pro-ratei privind TVADescarcati ultima versiune pentru Declaratia 318!PortalContabilitate: Anularea inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceSAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si PRO-RATA?Contribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Articole similare
Amenda aferenta serviciului de transport facturata cu TVA. Ce putem deduce?Aplicarea structurii de comisionar la refacturarea utilitatilor. Cum procedam?Refacturare taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Articole similare
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralLichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?Noua declaratie pe propria raspundere pentru obtinerea certificatului pentru situatii de urgenta – Ordinul nr. 872/2020Achizitie intracomunitara. Exigibilitate TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
In ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui antecontract de vanzare-cumparare?Analiza privind un contract de inchirere. Ce obligatii apar?Noile contributii sociale valabile din 2016, potrivit Codului fiscalStudiu de caz: Cum facem amortizarea pentru un aututurism second-hand?Modernizare sediu social si tratament TVA. Ce cheltuieli sunt deductibile?Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024 Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalArticole similare
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Refacturarea utilitatilor catre chiriasiDeclaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAREFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?Ultimele articole
Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"