Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Tinand cont de prevederile din Ghidul ANAF din 4.11.2016 pagina 27, facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 - 31 decembrie 2016 vor fi cuprinse in lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de 10.000 de lei catre persoane fizice pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii.
Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servcii efectuate catre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoarea individuala mai mica sau egala cu 10.000 de lei. Se va completa numarul total al facturilor emise, valoarea totala a bazei impozabile si TVA aferenta acestora, defalcate pe fiecare cota de TVA. Tinand cont ca, momentan, se intocmeste manual Declaratia 394, vom vedea ce pasi trebuie sa se urmeze pentru a declara in sectiunea D numarul total de facturi emise catre persoane fizice (refacturare utilitati), valoarea totala a bazei impozabile si TVA acestea fiind cu valoare mai mica de 10.000 lei. De asemenea, stabilim daca facturile emise catre o societate din Arabia Saudita (fara TVA) pentru prestari de servicii executate acolo fac obiectul declararii in D394.Asa cum ati precizat si dvs., in cazul facturilor cu o valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, emise prin aplicarea regimului normal de taxare, se completeaza doar urmatoarele informatii, defalcate pe fiecare cota de TVA:
1. numarul total al facturilor emise;
2. valoarea totala a bazei impozabile;
3. TVA aferenta bazei impozabile, .
In cazul operatiunilor taxabile realizate cu persoanele neimpozabile d.p.d.v. al TVA, partener tip 2, informatiile sunt cuprinse in cartusul D.
Practic, trebuie sa aveti in vedere faptul ca fiecare cartus de la C la G din declaratie are doua sectiuni:
- o sectiune care cuprinde rezumatul operatiunilor efectuate;
- o sectiune care contine lista detaliata, pe fiecare partener in parte, a operatiunilor derulate in perioada de raportare.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Rezumatul operatiunilor este preluat automat din sectiunea cu privire la detalierea informatiilor. Astfel, pentru fiecare perioada fiscala din intervalul octombrie – decembrie 2016, in lista de detaliu trebuie introduse doar cele 3 informatii cumulate, fara a detalia pentru fiecare factura, numele persoanei fizice, cnp-ul sau adresa.
Modul de completare a acestui cartus este detaliat in Anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f " reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015, cu ultima modificare efectuata prin O.P.A.N.A.F. nr. 2328 din 5 august 2016.
Situatia prezentata de dvs. se incadreaza la "Exceptii" lit. a), caz in care, in lista de detaliu, informatiile vor fi inscrise cu simbolul L, doar cumulat, pentru toate facturile emise, de exemplu pentru un numar de 15 facturi:
" a) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se vor completa numarul total al facturilor emise, valoarea totala a bazei impozabile si TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;"
Detalierea pe fiecare persoana fizica urmeaza a fi efectuata de abia incepand cu facturile emise din 1 ianuarie 2017, indiferent de valoarea acestora.
Referitor la cea de a doua intrebare, valoarea facturilor emise pentru servicii prestate, efectiv, pe teritoriul Arabiei Saudite, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 pentru “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………”. Valoarea acestor facturi nu se raporteaza si prin declaratia informativa cod 394 deoarece, conform prevederilor art. 278 alin. (2), locul prestarii serviciilor respective nu se considera a fi in Romania, daca beneficiarul este o persoana impozabila.
In cartusul F din declaratie, REZUMAT DECLARATIE cu privire la NUMARUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NEINREGISTRATE SI CARE NU SUNT OBLIGATE SA SE INREGISTREZE IN SCOPURI DE TVA IN ROMANIA, NESTABILITE PE TERITORIUL UNIUNII EUROPENE, INCLUSE IN DECLARATIE, tip partener 4 se raporteaza doar valoarea facturilor emise catre sau primite de la diversi parteneri pentru servicii, in situatia in care locul operatiunilor nu este in Romania. In acest sens, am in vedere prevederile de la pct. 10 din Instructiuni "10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal si, in cazul achizitiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal. …..)."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regularizare avansuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Comert cu amanuntul: practici interzise privind reducerile comercialeInregistrare Credit NoteCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Ultimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UECum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESCorectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Articole similare
Bonurile fiscale nu se mai declara in Formularul 394Studiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. Deductibilitate partiala si TVA la incasareFaliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Ajustare baza de impozitare TVA. Raportare facturaLivrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataArticole similare
CODUL FISCAL 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Sistemul TVA la incasare. Raportarea sumei TVA deductibile care nu poate fi dedusa. Cum procedam?Cum se inregistreaza in scopuri de TVA o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar?Vindeti produse online? Iata ce trebuie sa stiti despre plafoanele pentru vanzari la distanta!Achizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Cheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?Legea de reducere a CAS ar putea fi dezbatuta pana la 3 septembrieUltima zi de plata a impozitelor este...Livrare marfuri. TVAOpinia specialistului: UE permite plata TVA doar la incasarea facturii!Ultimele articole
Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAArticole similare
PRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UECe reguli impune Codul fiscal 2016 pentru veniturile din PRESTARI SERVICII si din conventii civile?Ghid fiscal al contribuabililor care au realizat venituri din strainatate elaborat de ANAFCand va depune o intreprindere individuala Declaratia 392B?TVA aferenta. Achizitii PRESTARI SERVICII din AustriaUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia Muncii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"