Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In urmatoarea analiza, avem situatia in care, la sfarsitul lunii iulie, firma respectiva depaseste plafonul de 220.000 ron si trebuie sa treaca la platitor de TVA. In termen de 10 zile trebuie dus dosarul la Administratie. Ce se intampla cu marfa aflata in stoc si cea aflata in custodie? Cum se calculeaza din punct de vedere al TVA-ului?
Dupa depasirea plafonului de 220.000 lei, de la data de 31.07.2014, societatea va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA pana pe data de 10 august 2015, inclusiv, la organul fiscal competent, urmand a deveni platitor de TVA incepand cu data de 1 septembrie 2015. Deci, in luna august 2015, facturile se vor emite fara TVA, urmand a fi emise cu TVA dupa data de 1 septembrie 2015.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, societatea va avea dreptul sa ajusteze suma TVA deductibila aferenta stocului de marfa, activelor fixe, bunurilor de capital si serviciilor neconsumate (chirii achitate in avans, abonamente, etc.) la data de 31 august 2015 deoarece este indeplinita conditia de exercitare a dreptului de deducere a TVA reglementata prin art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
operatiuni taxabile;"
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA..." si cu cele prevazute la punctul 45 din Normele de aplicare ale acestui articol alin. (1) – (3).
La punctul 45 din Normele de aplicare alin. (3) se fac urmatorele precizari:
" In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea TVA este cunoscuta sub denumirea de ajustare a taxei in beneficiul persoanei impozabile si se efectueaza conform prevederilor:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
art. 148 si pct. 53 din normele de aplicare ale Codului fiscal pentru servicii, marfuri si mijloace fixe care nu sunt de natura bunurilor de capital
art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol pentru bunurile de capital.
In ceea ce priveste marfa aflata in custodie la terti se efectueaza o inventariere pentru stabilirea marfurilor aflate in stoc la 31 august 2015, pentru stabilirea TVA de dedus in favoarea societatii.
Pentru marfurile aflate in custodie la terti se fac urmatorele inregistrari contabile:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" storno (minus) si ulterior:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" (la pret fara TVA);
In cazul marfurilor in stoc, ajustarea TVA se efectueaza prin formula contabila:
4426 "TVA deductibila" = 371 "Marfuri" .
Suma TVA deductibila ajustata, efectuata pe baza listelor de inventariere a bunurilor si a serviciilor existente in stoc/stoc se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul plus si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la:
randul 30 "Regularizari taxa dedusa" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 148;
randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 149.
In cazul bunurilor de capital, ajustarea astfel efectuata trebuie evidentiata fiscal in registrul bunurilor de capital, obligatie reglementata prin art. 149 alin. (6) din Codul fiscal "Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAInregistrarea in scopuri de TVA. AJUSTARE TVA in favoarea contribuabiluluiAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAElaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
Pentru invoice trebuie sa emitem si FACTURA?TVA – contract de inchiriere spatiu imobilCe regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?Continut FACTURA. Mentiunea TVA la incasareInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
ORDIN AL ANAF Nr. 6 din 2010Cine depune obligatoriu formularul 221 in 2013?Din categoria noutatilorConsilier TVA. Proceduri, controle, operatiuni - Obtine abonamentul GRATUIT!Vesti bune pentru mediul de afaceri? Noul Cod fiscal promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Zoom fiscal: CAZIERUL FISCAL in 2015. Aspecte de interes!Ordinul ANAF nr. 2203/2015 privind aprobarea Procedurii privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor,In atentia celor cu datorii restante catre bugetul general consolidat la data de 30 septembrie 201515 modificari de ultima ora. Cazierul fiscal va putea fi solicitat si eliberat in format electronicModificari privind administrarea grupului fiscal unic. Analiza zilei cu Irina DumitrescuUltimele articole
Pentru depunerea formularului 395 platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001Furnizorii de servicii postale vor declara serviciile de trimitere contra ramburs prin F395. Instructiuni de completareMaterial ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiCe documente trebuie sa contina dosarul solicitarii de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contibuabililor?Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiArticole similare
Achizitionare bilete de avion si de autobuz direct. Regim TVA. Declaratia 390Noutati legislatie Fiscala 05-09 ianuarie 2009 - Monitorul OficialSocietate neplatitoare de TVA in Romania. In ce conditii poate cere rambursarea TVA?Livrare marfuri. TVACum facem inregistrarea in scopuri de TVA pentru o asociatie in participatiune?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la ACHIZITII de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"