Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In urmatoarea analiza, avem situatia in care, la sfarsitul lunii iulie, firma respectiva depaseste plafonul de 220.000 ron si trebuie sa treaca la platitor de TVA. In termen de 10 zile trebuie dus dosarul la Administratie. Ce se intampla cu marfa aflata in stoc si cea aflata in custodie? Cum se calculeaza din punct de vedere al TVA-ului?
Dupa depasirea plafonului de 220.000 lei, de la data de 31.07.2014, societatea va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA pana pe data de 10 august 2015, inclusiv, la organul fiscal competent, urmand a deveni platitor de TVA incepand cu data de 1 septembrie 2015. Deci, in luna august 2015, facturile se vor emite fara TVA, urmand a fi emise cu TVA dupa data de 1 septembrie 2015.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, societatea va avea dreptul sa ajusteze suma TVA deductibila aferenta stocului de marfa, activelor fixe, bunurilor de capital si serviciilor neconsumate (chirii achitate in avans, abonamente, etc.) la data de 31 august 2015 deoarece este indeplinita conditia de exercitare a dreptului de deducere a TVA reglementata prin art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
operatiuni taxabile;"
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA..." si cu cele prevazute la punctul 45 din Normele de aplicare ale acestui articol alin. (1) – (3).
La punctul 45 din Normele de aplicare alin. (3) se fac urmatorele precizari:
" In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea TVA este cunoscuta sub denumirea de ajustare a taxei in beneficiul persoanei impozabile si se efectueaza conform prevederilor:
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
art. 148 si pct. 53 din normele de aplicare ale Codului fiscal pentru servicii, marfuri si mijloace fixe care nu sunt de natura bunurilor de capital
art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol pentru bunurile de capital.
In ceea ce priveste marfa aflata in custodie la terti se efectueaza o inventariere pentru stabilirea marfurilor aflate in stoc la 31 august 2015, pentru stabilirea TVA de dedus in favoarea societatii.
Pentru marfurile aflate in custodie la terti se fac urmatorele inregistrari contabile:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" storno (minus) si ulterior:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" (la pret fara TVA);
In cazul marfurilor in stoc, ajustarea TVA se efectueaza prin formula contabila:
4426 "TVA deductibila" = 371 "Marfuri" .
Suma TVA deductibila ajustata, efectuata pe baza listelor de inventariere a bunurilor si a serviciilor existente in stoc/stoc se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul plus si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la:
randul 30 "Regularizari taxa dedusa" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 148;
randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 149.
In cazul bunurilor de capital, ajustarea astfel efectuata trebuie evidentiata fiscal in registrul bunurilor de capital, obligatie reglementata prin art. 149 alin. (6) din Codul fiscal "Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ajustarea TVA – contracte de leasingVanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Ajustarea TVA la anularea calitatii de platitorAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Studiu de caz: Inregistrarea corecta a decontului de TVAReduceri comerciale acordate. Cum emitem facturile in 2017 dupa schimbarea cotei de TVA?Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram FACTURA de vanzare?Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaImportul de bunuri din SUA din perspectiva TVAUltimele articole
E-FACTURA: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FACTURAE-FACTURA: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpArticole similare
Studiu de caz: Factura de diferenta de curs valutarAnaliza: Incasare avans pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareCompletare decont TVA. La ce sa fim atenti!Deducere TVA constructie pe terenul administratoruluiAjustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Se modifica prevederile pentru transferul dosarului fiscal. Proiect ANAF15 modificari de ultima ora. Cazierul fiscal va putea fi solicitat si eliberat in format electronicModificari norme de aplicare a Codului fiscal 2012Certificatul de atestare fiscala. Un nou proiect legislativRomanii care lucreaza in afara tarii se pot inrola VOLUNTAR in SPV. Anuntul MFPUltimele articole
Pentru depunerea formularului 395 platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001Furnizorii de servicii postale vor declara serviciile de trimitere contra ramburs prin F395. Instructiuni de completareMaterial ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiCe documente trebuie sa contina dosarul solicitarii de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contibuabililor?Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiArticole similare
Factura emisa de neplatitori de TVA. Ce solutii avem?ANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAMateriale constructii. TVA-ul aferent...O.U.G. nr. 24 din 2012: sinteza modificari Codul fiscalOrganizatie nonprofit si cifra de afaceri. Cand se face inregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Cum se procedeaza in cazul in care exista bunuri cu risc fiscal ridicat nereceptionate sau receptionate partial![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"