Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In urmatoarea analiza, avem situatia in care, la sfarsitul lunii iulie, firma respectiva depaseste plafonul de 220.000 ron si trebuie sa treaca la platitor de TVA. In termen de 10 zile trebuie dus dosarul la Administratie. Ce se intampla cu marfa aflata in stoc si cea aflata in custodie? Cum se calculeaza din punct de vedere al TVA-ului?
Dupa depasirea plafonului de 220.000 lei, de la data de 31.07.2014, societatea va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA pana pe data de 10 august 2015, inclusiv, la organul fiscal competent, urmand a deveni platitor de TVA incepand cu data de 1 septembrie 2015. Deci, in luna august 2015, facturile se vor emite fara TVA, urmand a fi emise cu TVA dupa data de 1 septembrie 2015.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, societatea va avea dreptul sa ajusteze suma TVA deductibila aferenta stocului de marfa, activelor fixe, bunurilor de capital si serviciilor neconsumate (chirii achitate in avans, abonamente, etc.) la data de 31 august 2015 deoarece este indeplinita conditia de exercitare a dreptului de deducere a TVA reglementata prin art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
operatiuni taxabile;"
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA..." si cu cele prevazute la punctul 45 din Normele de aplicare ale acestui articol alin. (1) – (3).
La punctul 45 din Normele de aplicare alin. (3) se fac urmatorele precizari:
" In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea TVA este cunoscuta sub denumirea de ajustare a taxei in beneficiul persoanei impozabile si se efectueaza conform prevederilor:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online
art. 148 si pct. 53 din normele de aplicare ale Codului fiscal pentru servicii, marfuri si mijloace fixe care nu sunt de natura bunurilor de capital
art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol pentru bunurile de capital.
In ceea ce priveste marfa aflata in custodie la terti se efectueaza o inventariere pentru stabilirea marfurilor aflate in stoc la 31 august 2015, pentru stabilirea TVA de dedus in favoarea societatii.
Pentru marfurile aflate in custodie la terti se fac urmatorele inregistrari contabile:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" storno (minus) si ulterior:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" (la pret fara TVA);
In cazul marfurilor in stoc, ajustarea TVA se efectueaza prin formula contabila:
4426 "TVA deductibila" = 371 "Marfuri" .
Suma TVA deductibila ajustata, efectuata pe baza listelor de inventariere a bunurilor si a serviciilor existente in stoc/stoc se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul plus si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la:
randul 30 "Regularizari taxa dedusa" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 148;
randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 149.
In cazul bunurilor de capital, ajustarea astfel efectuata trebuie evidentiata fiscal in registrul bunurilor de capital, obligatie reglementata prin art. 149 alin. (6) din Codul fiscal "Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Client in faliment. Cum tratam provizioanele si ajustarea TVA?Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?Ordin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVALeasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVACreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Articole similare
Rectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Deductibilitate TVA marfa expirataDiferente TVA la furnizori in functie de curs. Ce implicatii exista asupra DNOR cu control ulterior?Servicii de transport pe teritoriul Uniunii Europene. TVA. RevisalFACTURA inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEAgentie de turism inscrisa in RO e-FACTURA. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor facturilor prin sistem?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVASistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatArticole similare
Trei masuri care vor scadea evaziunea fiscala: loteria bonurilor fiscale, casele de marcat electronice si restructurarea ANAFIMM-urile primesc sprijin in valoare de 15 milioane leiRambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruClienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?In ce situatii se datoreaza impozitul pe constructii?Ultimele articole
Legea 125/2023. Cum a fost completata legea privind evaziunea fiscala din domeniul TVAPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAFirme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe intenet?Articole similare
Pentru depunerea formularului 395 platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001Ce documente noi puteti transmite electronic in 2017?Schimbarea domiciliului fiscal. Ce etape urmam?Administrarea contribuabililor mijlocii. Ce prevederi se aplica de la 1 ianuarie 2014?Ce documente trebuie sa contina dosarul solicitarii de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contibuabililor?Ultimele articole
Furnizorii de servicii postale vor declara serviciile de trimitere contra ramburs prin F395. Instructiuni de completareMaterial ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiProcedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiDin 31 martie 2022 platile eronate ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent se vor returna platitorilorEsalonarea la plata NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 lei in cazul persoanelor fizice si 5.000 lei in cazul persoanelor juridiceArticole similare
In atentia platitorilor de TVA: obligatiile fiscale pana la 15 ianuarieAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D390 si Formularul 300?In atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVANorme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeUltimele articole
PFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursat
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"