Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In urmatoarea analiza, avem situatia in care, la sfarsitul lunii iulie, firma respectiva depaseste plafonul de 220.000 ron si trebuie sa treaca la platitor de TVA. In termen de 10 zile trebuie dus dosarul la Administratie. Ce se intampla cu marfa aflata in stoc si cea aflata in custodie? Cum se calculeaza din punct de vedere al TVA-ului?
Dupa depasirea plafonului de 220.000 lei, de la data de 31.07.2014, societatea va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA pana pe data de 10 august 2015, inclusiv, la organul fiscal competent, urmand a deveni platitor de TVA incepand cu data de 1 septembrie 2015. Deci, in luna august 2015, facturile se vor emite fara TVA, urmand a fi emise cu TVA dupa data de 1 septembrie 2015.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, societatea va avea dreptul sa ajusteze suma TVA deductibila aferenta stocului de marfa, activelor fixe, bunurilor de capital si serviciilor neconsumate (chirii achitate in avans, abonamente, etc.) la data de 31 august 2015 deoarece este indeplinita conditia de exercitare a dreptului de deducere a TVA reglementata prin art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
operatiuni taxabile;"
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA..." si cu cele prevazute la punctul 45 din Normele de aplicare ale acestui articol alin. (1) – (3).
La punctul 45 din Normele de aplicare alin. (3) se fac urmatorele precizari:
" In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea TVA este cunoscuta sub denumirea de ajustare a taxei in beneficiul persoanei impozabile si se efectueaza conform prevederilor:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
art. 148 si pct. 53 din normele de aplicare ale Codului fiscal pentru servicii, marfuri si mijloace fixe care nu sunt de natura bunurilor de capital
art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol pentru bunurile de capital.
In ceea ce priveste marfa aflata in custodie la terti se efectueaza o inventariere pentru stabilirea marfurilor aflate in stoc la 31 august 2015, pentru stabilirea TVA de dedus in favoarea societatii.
Pentru marfurile aflate in custodie la terti se fac urmatorele inregistrari contabile:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" storno (minus) si ulterior:
357 "Marfuri in costodie la terti" = 371 "Marfuri" (la pret fara TVA);
In cazul marfurilor in stoc, ajustarea TVA se efectueaza prin formula contabila:
4426 "TVA deductibila" = 371 "Marfuri" .
Suma TVA deductibila ajustata, efectuata pe baza listelor de inventariere a bunurilor si a serviciilor existente in stoc/stoc se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul plus si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la:
randul 30 "Regularizari taxa dedusa" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 148;
randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" pentru ajustarea TVA efectuata conform art. 149.
In cazul bunurilor de capital, ajustarea astfel efectuata trebuie evidentiata fiscal in registrul bunurilor de capital, obligatie reglementata prin art. 149 alin. (6) din Codul fiscal "Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAGhid practic pas cu pas pentru surmontarea crizei. Solutii fiscal-contabile optimizatePFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriAJUSTARE TVA la investitie intr-un spatiu inchiriat. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Operatiuni triunghiulare. Cum aplicam masurile de de simplificare?Analiza zilei: Micii agricultori ar putea beneficia de un sistem simplificat de TVA. Ce presupune acest sistem?Reduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si FACTURAreCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?TVA imobiliare si terenuri. Cum se emite FACTURA + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
Bun imobil din Romania si prestator din stat membru. Cum se va face inregistrarea TVA in Romania?TVA la incasare 2023: Cum se face intrarea sau iesirea in/din sistem?Ce tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiAchizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileUltimele articole
Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Articole similare
Se modifica prevederile pentru transferul dosarului fiscal. Proiect ANAFOpinia consultantului: Procedura de restituire a taxei pe poluarePentru depunerea formularului 395 platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001Schimbarea domiciliului fiscal. Formularul 050 si formularul 080 sunt obligatoriiAnaliza zilei: Grupul fiscal unic. Ce este, cum se implementeaza si cum se administreaza?Ultimele articole
Furnizorii de servicii postale vor declara serviciile de trimitere contra ramburs prin F395. Instructiuni de completareMaterial ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiCe documente trebuie sa contina dosarul solicitarii de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contibuabililor?Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiDin 31 martie 2022 platile eronate ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent se vor returna platitorilorArticole similare
Noile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Facturare marfa unei asociatii in participare. Cine poate factura si cum se poate deduce TVA-ul?Deducere TVA aferenta trecerii peste podFurnizare de servicii catre un nerezident din UE. Tratament TVAACHIZITII servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Ultimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareACHIZITII intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVACota TVA majorata din august 2025. Apar modificari in cazul regimului special pentru agricultori?e-Transport si ACHIZITIIle intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"