Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate care detine in patrimoniu doua autoturisme pentru care intocmeste foi de parcurs. Firma doreste sa le treaca la regim mixt pentru a nu mai intocmi foi de parcurs.
1. Masina achizitionata in iulie 2012 din UE in valoare de 70000 lei la care s-a aplicat mecanismul taxarii inverse. Durata amortizare 6 ani. Amortizare lunara este mai mica de 1500 lei.2. Masina achizitionata din tara in martie 2015 in valaore de 150000 lei + TVA. Durata amortizare 6 ani. Amortizare lunara mai mare de 1500 lei.
Vom vedea care sunt valorile de ajustat in ambele cazuri.
Potrivit prevederilor art. 305 alin (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;
Potrivit normelor metodologice de aplicare, ajustarea taxei deductibile in situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a), c) si d) din Codul fiscal se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare evenimentul care genereaza ajustarea si proportional cu partea din bunul de capital utilizata in aceste scopuri, fiind de pana la o cincime ori, dupa caz, o douazecime pe an, fiind operata in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care apare evenimentul care genereaza ajustarea.
Incepand cu 01 ianuarie 2017, in aceste cazuri ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare, pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare. Ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza obligatia de ajustare sau, dupa caz, in ultima perioada fiscala a fiecarui an.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ajustarea taxei deductibile se efectueaza si in cazul in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse, potrivit prevederilor lit. b) de la acelasi alineat.
Astfel, avand in vedere ca aceste bunuri vor avea o utilizare mixta, atunci apreciez ca dreptul de deducere se va limita la 50%, conform prevederilor de la art.298, pentru perioada ramasa din perioada de ajustare de 5 ani.
Avand in vedere ca ajustarea se efectueaza pe o perioada de 5 ani pentru bunurile de capital, pentru autoturismul achizitionat in 2012 , nu mai exista perioada de ajustare si nu se mai ajusteaza taxa dedusa initial.Termenul de 5 ani incepe sa curga din anul punerii in functiune a activului corporal.
Pentru autoturismul achizitionat in anul 2015 , perioada ramasa de ajustare este de 3 ani.
Astfel , se imparte valoarea TVA dedusa initial la 5 ani (36.000:5 ani)=7200 lei / an.
Perioada de ajustare fiind de 3 ani, veti efectua ajustarea pentru suma de 10.800 lei.
Incepand cu anul 2017 se pooate face ajustarea pentru fiecare an in care apare modificarea destinatiei de utilizare. Cu alte cuvinte se poate efectua doar ajustarea pentru anul 2017 . In conditiile in care si in anul 2018 regimul de utilizare va fi mixt se va ajusta din nou pentru anulul respectiv s.s.m.d.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
AJUSTARE TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Control fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAServicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?AJUSTARE TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAArticole similare
Foi de parcurs. Continut obligatoriu si completare corectaFactura de regularizare leasing. Care sunt inregistrarile contabile?Min. Economiei ar putea elimina foaia de parcurs si deductibilitatea limitata de 50% a combustibilului pentru autoturismeAutoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Foaia de parcurs nesemnata | Aviz de insotire marfa neconfirmat prin semnaturaUltimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAutoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalAchizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Declaratiile premierului Grindeanu la intalnirea cu marii investitori romani si concluzii privind legea preventieiSubcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Calculul rezultatului fiscal in Legea 227/2015Bonuri de combustibil si TVA. Cum facem deducerea?Studiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodatVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Impunerea veniturilor din comisioanele obtinute de nerezidenti. Ce impozite se retin?Ultimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleNou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaCum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"