Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui PFA care are un contract de leasing financiar incheiat la data de 01.03.2011. In conditiile in care doreste scoaterea din evidenta ca platitor de TVA, vom stabili daca e necesara ajustarea TV. De asemenea, vom vedea daca este obligatorie scoaterea din evidenta ca platitor de TVA in situatia in care nu s-a depasit cifra de afaceri de 220.000 lei.
Solutia consultantului:
Contribuabilii care solicita scoaterea din evidenta trebuie sa depuna ultimul decont de TVA - formular 300, indiferent care a fost perioada fiscala la TVA (luna sau trimestru), pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
In acest ultim decont de taxa depus, contribuabilii au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa [ajustarile de TVA se efectueaza conform art. 148 lit. c) din Codul fiscal , pct. 53 alin. (6) din norme, art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal si pct. 54 alin. (5) din norme, pct. 61 alin. (6) lit. c) si alin. (8) din normele date in aplicarea art. 152 alin. (7), art. 161].
EXCEPTIE! Persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA NU au obliga_ia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
Persoanele impozabile care nu au efectuat ajustarile de taxa in ultimul decont depus pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA sau au efectuat ajustari incorecte pot depune "Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" - formularul 307, in care vor declara ajustarile efectuate conform art. 148, 149 sau art. 161 sau privind corectia ajustarilor efectuate.
In continuare, conform pct. 61, alin. 9 din norme, in cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea locatarului/utilizatorului din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, acesta are obligatia, pana cel tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, sa ajusteze:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
a) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, inclusiv taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal si pct. 54;
b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal , corespunzator valorii ramase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, conform art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal .
1.conform lit. a) sau b) de mai sus, in functie de durata de functionare aleasa (daca activul reprezinta bun de capital sau nu)
2.se va recalcula valoarea fiscala a bunului care sta la baza amortizarii fiscale, pentru ca la semnarea contractului de leasing valoarea fiscala a fost stabilita prin excluderea taxei.
Scoaterea din evidenta de platitor se poate solicita daca nu s-a depsasit plafonul mentionat de lege (i.e. 220.000 lei) sau in cazul in care este deregistrat din oficiu (e.g. a depunerea de deconturi cu 0 timp de 6 luni consectuvi pentru platitorii lunari si 3 trimestre consecutive pentru platitorii trimestriali).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ajustarea TVA pentru valoarea neamortizata a unei constructii.Ce metoda de calcul aplicamAJUSTARE TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?AJUSTARE TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVA (1 iulie 2012-31 decembrie 2012)Deductibilitate cheltuieli provizioane inregistrate pentru creante asigurateSCOATERE DIN EVIDENTA produse degradate. Cum deducem TVA-ul aferent cheltuielilor?Ajustare TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Ultimele articole
Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMonografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiCreanta neincasata. Regim fiscal SCOATERE DIN EVIDENTAArticole similare
Noi categorii obligate sa se inscrie ca PFA. Pentru cine se aplica modificarea?Principalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022Exercitarea unei activitati independente in cadrul unei firme. Cum se incheie contractele?ANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareTot ce trebuie sa stii despre PFA in 2021. Precizari oficiale de la Inspectia MunciiUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSCalculul impozitului pe dividende: ghid completCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurArticole similare
Regimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiCodul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023NOU: Livrari scutite de TVA. OMFP 961/2015 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 3/2015ANAF: Rezultatele actiunilor de inspectie fiscala din luna octombrie 2022Atentie! Contribuabilii pot solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVAUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"