Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui PFA care are un contract de leasing financiar incheiat la data de 01.03.2011. In conditiile in care doreste scoaterea din evidenta ca platitor de TVA, vom stabili daca e necesara ajustarea TV. De asemenea, vom vedea daca este obligatorie scoaterea din evidenta ca platitor de TVA in situatia in care nu s-a depasit cifra de afaceri de 220.000 lei.
Solutia consultantului:
Contribuabilii care solicita scoaterea din evidenta trebuie sa depuna ultimul decont de TVA - formular 300, indiferent care a fost perioada fiscala la TVA (luna sau trimestru), pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
In acest ultim decont de taxa depus, contribuabilii au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa [ajustarile de TVA se efectueaza conform art. 148 lit. c) din Codul fiscal , pct. 53 alin. (6) din norme, art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal si pct. 54 alin. (5) din norme, pct. 61 alin. (6) lit. c) si alin. (8) din normele date in aplicarea art. 152 alin. (7), art. 161].
EXCEPTIE! Persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA NU au obliga_ia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
Persoanele impozabile care nu au efectuat ajustarile de taxa in ultimul decont depus pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA sau au efectuat ajustari incorecte pot depune "Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" - formularul 307, in care vor declara ajustarile efectuate conform art. 148, 149 sau art. 161 sau privind corectia ajustarilor efectuate.
In continuare, conform pct. 61, alin. 9 din norme, in cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea locatarului/utilizatorului din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, acesta are obligatia, pana cel tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, sa ajusteze:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Corespondenta detaliata a conturilor

Cartea neagra a controlului fiscal
a) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, inclusiv taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal si pct. 54;
b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal , corespunzator valorii ramase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, conform art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal .
1.conform lit. a) sau b) de mai sus, in functie de durata de functionare aleasa (daca activul reprezinta bun de capital sau nu)
2.se va recalcula valoarea fiscala a bunului care sta la baza amortizarii fiscale, pentru ca la semnarea contractului de leasing valoarea fiscala a fost stabilita prin excluderea taxei.
Scoaterea din evidenta de platitor se poate solicita daca nu s-a depsasit plafonul mentionat de lege (i.e. 220.000 lei) sau in cazul in care este deregistrat din oficiu (e.g. a depunerea de deconturi cu 0 timp de 6 luni consectuvi pentru platitorii lunari si 3 trimestre consecutive pentru platitorii trimestriali).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Locuinta de serviciu. AJUSTARE TVAAJUSTARE TVA si vanzare apartament. Care e procedura conform noului Cod fiscal?AJUSTARE TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Inregistrarea in scopuri de TVA. AJUSTARE TVA in favoarea contribuabiluluiMarfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Ultimele articole
Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVACreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?AJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Articole similare
Scoatere din oficiu din evidenta platitorilor de TVA. Ce riscuri apar privind rambursarea?Renuntarea la calitatea de platitor TVAANAF a publicat un nou proiect de ordin privind cazierul fiscalDeclararea contribuabililor inactivi/ reactivati si evidenta acestoraNoi norme privind modificarea vectorului fiscal din oficiuUltimele articole
Monografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiCreanta neincasata. Regim fiscal SCOATERE DIN EVIDENTAMicrointreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Client radiat. SCOATERE DIN EVIDENTA creantaArticole similare
Trecerea la sistemul real este OBLIGATORIE pentru PFA in anumite conditii. Analiza zilei cu Irina DumitrescuIn atentia platitorilor de TVA: obligatiile fiscale pana la 15 ianuarieDragnea cere reducerea TVA la 5% pentru produsele bio si traditionale. Asociatiile Patronale: Aceasta cota ar majora preturile!Contributiile datorate de PFA pentru activitatile desfasurateMicrogranturi pentru PFA/CMI. Doar aplicantii care pot face dovada unei adeverinte emise si semnate de catre DSP pot beneficia de facilitateUltimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!PFA cu venituri sub 12 salarii minime brute pe tara. Este OBLIGATA sa plateasca CAS optional?Microgranturi de 2.000 euro pentru PFA-uri. Care este tratamentul fiscal?Raportare in SAF-T: Termenele limita pentru depunerea D406 vor fi modificate de ANAFArticole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completTabel comparativ TVA. Modificari in Codul fiscal aduse de OUG nr. 24Declaratii fiscale cu termen scadent in data de 25 martie 2022TVA - DerogariPersoana impozabila cu regim mixt. Operatiuni excluse din calculul pro-rataUltimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareDeclaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?ANAF: Rezultatele actiunilor de inspectie fiscala din luna octombrie 2022
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"