Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!

Cand nu se mai depun declaratiile fiscale?

Conform art.101 din Codul de procedura fiscala:
(41) Entitatile inregistrate in registrul comertului, pentru care exista inscrise mentiuni privind inactivitatea temporara, nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale pentru perioada in care se afla in inactivitate temporara, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.
(42) Celelalte entitati, altele decat cele prevazute la alin. (41), nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale, pentru perioada pentru care au solicitat suspendarea activitatii la organismele care le-au autorizat, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind suspendarea activitatii in registrul contribuabililor.
(43) Aplicarea prevederilor alin. (41) si (42) inceteaza la data reluarii activitatii sau la implinirea unui termen de 3 ani de la data inregistrarii in registrul comertului a mentiunii privind inactivitatea temporara sau a mentiunii privind suspendarea activitatii in registrul contribuabililor.
(44) Obligatiile de declarare, aferente activitatii desfasurate anterior inregistrarii inactivitatii temporare/suspendarii, se mentin.
 

Astfel, daca firma este inscrisa in registrul comertului cu mentiunea "inactivitate temporara", aceasta nu are obligatia de a depune declaratiile fiscale pe perioada in care se afla in inactivitate temporara, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii de suspendare, in speta 25.03.2025.
In cazul de fata, inactivitatea fiind inregistrata pe 25 martie 2025, scutirea de la declaratii incepe cu 1 aprilie 2025.

Anularea codului de TVA - ce inseamna?

In ceea ce priveste TVA, declararea inactivitatii atrage anularea din oficiu a codului de TVA, situatie reglementata de art. 92 al Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala in urmatoarele situatii, daca societatea:
- nu isi indeplineste, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege;
- se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
- organul fiscal central constatata ca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat;
- suspendare inscrisa la registrul comertului;
- durata de functionare a societatii este expirata;
- societatea nu mai are organe statutare;
- durata detinerii spatiului cu destinatia de sediu social este expirata.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Trebuie depuse D300 si D394 pentru aprilie 2025?

Da. Referitor la completarea si transmiterea decontul de TVA cod 300 si a declaratiei informative cod 394 aferente lunii aprilie 2025:

-ultimul decont de TVA in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 se depune pana pe data de 25 mai 2025 inclusiv deoarece codul de TVA se anuleaza incepand cu data de 30 aprilie 2025.
-in formular se bifeaza luna calendaristica drept perioada fiscala de raportare, chiar daca anterior anularii din oficiu a codului de TVA perioada fiscala a fost trimestrul calendaristic.
-in mod similar se va completa si transmite si declaratia informativa cod 394 corespunzator operatiunilor efectuate in luna aprilie 2025.

Este necesar si formularul 307?

Daca este cazul, societatea trebuie sa depuna si formularul 307 in conformitate cu prevederile Codului fiscal.

La momentul anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316, persoana impozabila este obligata sa ajusteze negativ suma TVA deductibila dedusa, inregistrata in rulajul debitor al contului 4426 la achizitia activelor imobiliare(daca operatiunea a fost cu tva).

Cum se face ajustarea TVA la anulare?

Ajustarea tva este reglementata prin normele de aplicare ale art. 305 la pct. 79 alin. (14) lit. b) prin care se prevede ca:

(14) In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal

Ajustarea TVA se realizeaza astfel:
.......................
b) persoanele impozabile carora li se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017 trebuie sa efectueze o ajustare negativa pentru bunurile de capital existente la data anularii codului de TVA care se reflecta, pentru anul in care codul de TVA a fost anulat, in ultimul decont de taxa depus pentru perioada fiscala in care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial. Daca in anii urmatori persoana impozabila nu este reinregistrata in scopuri de TVA, va efectua ajustari negative pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial in "Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" (formularul 307) aferenta ultimei luni a fiecarui an, in aceleasi conditii, pana la finele perioadei de ajustare, cu exceptia situatiei in care intervine un alt eveniment care sa genereze alta ajustare.

Daca persoana impozabila este reinregistrata in scopuri de TVA in acelasi an in care codul sau a fost anulat, va avea dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial aferenta bunurilor de capital existente la data anularii codului de TVA in primul decont depus dupa data reinregistrarii sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Daca persoana impozabila a livrat bunurile de capital in regim de taxare in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA, in acelasi an in care i s-a anulat inregistrarea, aceasta va avea dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial, in primul decont depus dupa data reinregistrarii sau, dupa caz, intr-un decont ulterior;