Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Studiu de caz: Ajustare TVA

de Infotva.ro la 08 Iun. 2011
Tags: tva, tva deductibila, decontul de tva cod 300, codul fiscal, ajustare tva

In data de 10 februarie 2010, firma Stefprod, inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, achizitioneaza un apartament nou in valoare totala de 399.840 lei, din care baza de impozitare 336.000 ...

In data de 10 februarie 2010, firma Stefprod,  inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, achizitioneaza un apartament nou in valoare  totala  de 399.840  lei,  din  care  baza  de  impozitare  336.000  lei  si TVA 63.840 lei. Initial, la momentul achizitiei, apartamentul este destinat sediului administrativ al firmei, motiv pentru care firma Stefprod exercita integral dreptul de deducere a TVA pentru suma TVA de 63.840 lei in baza prevederilor art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
Exercitarea acestui drept este justificata de faptul ca firma Stefprod utilizeaza spatiul respectiv pentru operatiuni taxabile constand in livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate catre parteneri stabiliti pe  teritoriul Romaniei. Ulterior, in luna martie 2011,  firma Stefprod renunta la utilizarea spatiului ca sediu administrativ si decide inchirierea acestuia in regim de scutire fara drept de deducere TVA. Perioada de ajustare este de 20 de ani si este cuprinsa in intervalul 01.01.20010 - 31.12.2029.
Ajustarea sumei TVA deduse trebuie efectuata pentru intreaga perioada ramasa de 19 ani cuprinsa in intervalul 01.01.2011 - 31.12.2029.

Suma TVA de 60.648 lei, care trebuie ajustata, se calculeaza dupa cum urmeaza:
63.840 lei: 20 ani = 3.192 lei;
3.192 lei x 19 ani = 60.648 lei.
Daca dupa 5 ani de inchiriere, firma Stefprod renunta la inchirierea bunului si decide utilizarea acestuia in regim de birouri pentru activitatea administrativa, poate sa ajusteze in favoarea sa suma TVA aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, respectiv 14 ani pentru suma de 44.688 lei (14 ani x 3.192 lei/an).

D.p.d.v. contabil,  ajustarea TVA se inregistreaza prin  formula:  
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 4426 TVA deductibila
Achizitii de servicii din afara Romaniei
Achizitii de servicii din afara Romaniei

Vezi detalii

Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Noi reguli privind SPONSORIZAREA

Vezi detalii

Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator

Vezi detalii


sau
658 Alte cheltuieli de exploatare = 4426 TVA deductibila

Cheltuiala de exploatare din acest cont este deductibila d.p.d.v. fiscal deoarece operatiunea economica care impune  ajustarea  genereaza  realizarea de venituri impozabile (venituri din inchiriere bun imobil).    

D.p.d.v. fiscal, ajustarea efectuata se evidentiaza prin jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 dupa cum urmeaza:
- pentru servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital:  la randul 21 denumit Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%;
- pentru  bunurile  de  capital  la  randul  29  denumit ,,Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital.                                           .

Atentie: Ajustarea sumei TVA deduse pentru bunurile imobile trebuie efectuata si de catre persoanele impozabile care efectueaza operatiuni imobiliare constand in: livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare!
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Studiu de caz: Ajustare TVA":
Rating:

Nota: 3.5 din 5 din 2 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016