Declaratia 205. Cine are obligatia depunerii formularului + un studiu de caz util

Ce este D205

Declaratia 205 este “Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit“ si se utilizeaza pentru declararea, pe fiecare beneficiar de venit, a impozitului aferent veniturilor cu regim de retinere la sursa, precum si a castigurilor/pierderilor din transferul aurului de investitii.

Cine depune D205

Formularul trebuie completat si depus anual de catre platitorii de venituri/intermediarii definiti potrivit legislatiei in materie, societatile de administrare a investitiilor, societatile de investitii autoadministrate, administratorii de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani sau nerezidenti care au in Romania un sediu permanent, care are calitatea de intermediar, si care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului, potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. 

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Depunere D205 - vanzare de actiuni si dare in plata imobil catre actionar

Sa luam urmatorul caz. Un actionar persoana fizica si-a vandut actiunile in ianuarie 2024. In aceasta situatie societatea trebuie sa depuna D 205? De asemenea, are si un contract de dare in plata avand ca obiect vanzarea cedarea catre acest actionar a unui imobil din proprietatea societatii la care a fost actionar.

Trebuie puse in declaratia 205 din partea societatii sau isi face ca persoana fizica declaratia?

Specialistul ne spune ca potrivit OPANAF 102/2025, declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri/intermediarii definiti potrivit legislatiei in materie, societatile de administrare a investitiilor, societatile de investitii autoadministrate, administratorii de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani sau nerezidenti care au in Romania un sediu permanent, care are calitatea de intermediar, si care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului, potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), pentru urmatoarele tipuri de venituri:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
c) venituri sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv;
d) venituri sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mica de 365 de zile;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice;
f) venituri din premii;
g) venituri din jocuri de noroc;
h) venituri provenite din incasarea bacsisului de catre salariati;
i) venituri din alte surse, altele decat veniturile provenite din incasarea bacsisului de catre salariati si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k1) din Codul fiscal;
j) venituri din activitati independente prevazute la art. 682 din Codul fiscal si venituri din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k1) din Codul fiscal;
k) venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila.
Declaratia se depune si pentru declararea:
2.1. castigurilor/pierderilor din transferul aurului de investitii;
2.2. veniturilor din cedarea folosintei bunurilor platite exclusiv in natura, precum si in cazul sumelor reprezentand garantie utilizata pentru plata chiriei stabilita prin contract. 
Din punct de vedere al actionarului care si-a vandut actiunile in anul 2024, venitul obtinut este considerat venit din investitii, respectiv castig net din tranzactii cu titluri de valoare (actiuni/parti sociale), caz in care se aplica prevederile art. 94 alin. 8 si art. 98 din Codul fiscal, care prevad ca impunerea venitului se face la nivelul persoanei fizice, conform cap. XI din Titlul IV.

Potrivit art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate si cele reglementate la alin. (2) - (6), reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.

Daca persoana fizica vinde titlurile pe care le detine la o valoare mai mare decat valoarea nominala a acestora, atunci realizeaza un venit din investitii si datoreaza impozit pe venit 10%.

Conform art. 96 alin. (2) din Codul fiscal, castigul net anual/pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat (Declaratia unica), depusa potrivit prevederilor art. 122 din Codul fiscal.

Prin urmare, societatea nu datoreaza niciun impozit la aceasta tranzactie si nu depune D205, persoana fizica avand obligatia sa depuna declaratia unica (formular 212).

Dpdv al darii in plata a unui imobil catre un actionar, operatiunea reprezinta pentru societate o vanzare de active imobilizate, pentru care se datoreaza tva si impozit pe profit/pe venit, functie de vectorul fiscal.

Darea in plata reprezinta practic o compensare a datoriei catre actionar cu creanta rezultata din livrarea imobilului. Societatea nu retine si nu datoreaza niciun impozit, astfel ca nu are obligatia completarii declaratiei 205.


Raspunsuri oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.