Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem situatia in care asociatul unic ridica o suma de bani din casierie pentru interesul firmei. Nu justifica in niciun fel cu documente suma cheltuita si face un referat prin care declara ca nu poate justifica sumele ridicate si este de acord ca acestea sa fie inregistrate ca si cheltuieli nedeductibile. Vom stabili incidenta fiscala si vom vedea in daca aceste sume sunt considerate dividende.
Raspuns:
Din punct de vedere fiscal, aceasta cheltuiala este o cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, deoarece sunt inregistrate cheltuieli ce nu demonstreaza achizitii de bunuri/prestari de servicii, acest referat nefiind un document justificativ pentru modul cum au fost utilizate sumele ( achizitii de bunuri/achizitii de servicii in favoarea societatii), conform art. 21 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, insa poate fi considerat ca document financiar contabil in baza caruia se constata o cheltuiala nedeductibila.
In acelasi timp, observam ca aceste sume sunt cheltuite in folosul propriu al asociatului unic, fapt ce conduce la aplicarea prevederilor de la art. 7 alin. (12) din Codul fiscal, ce stabileste ca sumele utilizate in favoarea proprie a participantilor la societate ( asociati, actionari, administratori) sunt considerate distribuire de dividend. De aici, rezulta necesitatea impozitarii acestora conform procedurii aplicabile la distribuirea de dividende.
In mod normal, societatea ar trebui sa solicite asociatului unic sa depuna din fonduri proprii in casieria societatii, valoarea sumei aferenta impozitului. Cum acest fapt, este putin probabil a se realiza, consideram ca plata impozitului este in continuare in sarcina societatii, iar acesta se va inregistra in contabilitate printr-o cheltuiala, determinata prin metoda sutei majorate, astfel incat sumele nedecontate sa fie considerate dividend net dupa determinarea cheltuielii cu impozitul.
Inregistrare contabila:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe - analitic impozit dividende".
Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece nu este realizata in scopul realizarii de venituri impozabila, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Societatea are obligatia sa declare impozitul prin declaratia 100 si sa il achite pana pe data de 25 a lunii urmatoare. Pana pe data de 28 februarie a anului urmator, societatea va depune declaratia 205 privind impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice.
Nu consideram ca mai sunt alte incidente de natura fiscala.
Cu toate acestea, nu putem sa nu amintim faptul ca patrimoniul societatii este distinct de patrimoniul asociatului unic, ce indeplineste prin lege si functia de administrator, iar acesta trebuie sa fie de buna credinta si sa nu foloseasca pentru scop propriu bunurile si activele societatii.
In situatia de fata, consideram ca persoana in cauza isi insuseste un risc major, deoarece utilizarea creditului societatii in folosul propriu este considerata infractiune, de art. 272 pct. 2 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale.
Desigur, aceasta este o situatie prevazuta in lege, insa pentru aplicarea sanctiunii este nevoie sa fie stabilita o vinovatie, un grad de periculozitate sociala a faptei, ce poate fi aprobata numai de instanta de judecata.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalArticole similare
Contabilitatea garantiilor de buna executieVechea casa de marcat: Conditii de pastrare a memoriei fiscale. Legea prevenirii in cazul neutilizarii noilor AMEFANAF a fost obligata la plata propriilor restanteNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Cheltuiala cu impozitul pe venitul suplimentar - energie electrica. Regim fiscalUltimele articole
ITM: Infomatii utile pentru angajat si angajator, cu privire la perioada de probaPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024Articole similare
Unde se duc veniturile din taxa de pe stalpSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Evaluare terenuri agricole si aport in natura. Care e procedura?Studiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaComunicat MFP privind modificarea impozitelor si taxelor localeUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiArticole similare
Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovPlata cesiune parti sociale. Ce inregistrari contabile se fac pentru tranzactii?Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialCe etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Ultimele articole
DIVIDENDEle in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Persoane care obtin venituri din DIVIDENDE si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024PFA in 2024. CASS de plata pentru DIVIDENDE si activitati independenteArticole similare
Inventarierea patrimoniului in anul 2018: Diferente fata de anul 2017Incetare activitate firma platitoare de TVA. Pastrarea arhivei documentelorLegea societatilor comerciale din nou modificataLichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Cifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Ultimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completRepartizare dividende: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?In ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeSocietatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorSocietate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicate![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"