Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem situatia in care asociatul unic ridica o suma de bani din casierie pentru interesul firmei. Nu justifica in niciun fel cu documente suma cheltuita si face un referat prin care declara ca nu poate justifica sumele ridicate si este de acord ca acestea sa fie inregistrate ca si cheltuieli nedeductibile. Vom stabili incidenta fiscala si vom vedea in daca aceste sume sunt considerate dividende.
Raspuns:
Din punct de vedere fiscal, aceasta cheltuiala este o cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, deoarece sunt inregistrate cheltuieli ce nu demonstreaza achizitii de bunuri/prestari de servicii, acest referat nefiind un document justificativ pentru modul cum au fost utilizate sumele ( achizitii de bunuri/achizitii de servicii in favoarea societatii), conform art. 21 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, insa poate fi considerat ca document financiar contabil in baza caruia se constata o cheltuiala nedeductibila.
In acelasi timp, observam ca aceste sume sunt cheltuite in folosul propriu al asociatului unic, fapt ce conduce la aplicarea prevederilor de la art. 7 alin. (12) din Codul fiscal, ce stabileste ca sumele utilizate in favoarea proprie a participantilor la societate ( asociati, actionari, administratori) sunt considerate distribuire de dividend. De aici, rezulta necesitatea impozitarii acestora conform procedurii aplicabile la distribuirea de dividende.
In mod normal, societatea ar trebui sa solicite asociatului unic sa depuna din fonduri proprii in casieria societatii, valoarea sumei aferenta impozitului. Cum acest fapt, este putin probabil a se realiza, consideram ca plata impozitului este in continuare in sarcina societatii, iar acesta se va inregistra in contabilitate printr-o cheltuiala, determinata prin metoda sutei majorate, astfel incat sumele nedecontate sa fie considerate dividend net dupa determinarea cheltuielii cu impozitul.
Inregistrare contabila:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe - analitic impozit dividende".
Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece nu este realizata in scopul realizarii de venituri impozabila, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manual de politici contabile - Stick USB
Societatea are obligatia sa declare impozitul prin declaratia 100 si sa il achite pana pe data de 25 a lunii urmatoare. Pana pe data de 28 februarie a anului urmator, societatea va depune declaratia 205 privind impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice.
Nu consideram ca mai sunt alte incidente de natura fiscala.
Cu toate acestea, nu putem sa nu amintim faptul ca patrimoniul societatii este distinct de patrimoniul asociatului unic, ce indeplineste prin lege si functia de administrator, iar acesta trebuie sa fie de buna credinta si sa nu foloseasca pentru scop propriu bunurile si activele societatii.
In situatia de fata, consideram ca persoana in cauza isi insuseste un risc major, deoarece utilizarea creditului societatii in folosul propriu este considerata infractiune, de art. 272 pct. 2 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale.
Desigur, aceasta este o situatie prevazuta in lege, insa pentru aplicarea sanctiunii este nevoie sa fie stabilita o vinovatie, un grad de periculozitate sociala a faptei, ce poate fi aprobata numai de instanta de judecata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalArticole similare
Importul de bunuri din SUA din perspectiva TVADrept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?Este deductibil TVA-ul la bunuri acordate ca avantaj in natura la salariati?Analiza consultantului: Impozitul datorat in cazul lichidariiObligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieUltimele articole
Diurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAComert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocDiurna in 2025. Mai poate fi acordata diurna in cazul unui CIM suspendat?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaArticole similare
Situatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la impozit pe profitTitlul III Capitolul IIA fost publicata Procedura de actualizare a Clasificarii ocupatiilor din RomaniaAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Microintreprinderi neplatitoare de TVA. Cand se considera depasit plafonului de 300.000 lei?Ultimele articole
Diurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaFinantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest cazDiurna in 2025. Mai poate fi acordata diurna in cazul unui CIM suspendat?Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaArticole similare
Zoom fiscal: Conventiile de dubla impunereAsociat cu mai multe firme. CASS pentru DIVIDENDE se plateste dublu sau doar o singura data?Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovProiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareUltimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Articole similare
Procedurile de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari. Explicatii detaliateCalculul impozitului pe dividende: ghid completDatorii si creante ale societatii catre o societate radiata. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Suspendarea activitatii unei societati pe o perioada de 3 ani. Ce pasi urmeaza societatea?In ce procent corect se poate constitui rezerva legala?Ultimele articole
Repartizare dividende: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?In ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeSocietatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorSocietate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateInventarierea patrimoniului in anul 2018: Diferente fata de anul 2017
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"