Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem situatia in care asociatul unic ridica o suma de bani din casierie pentru interesul firmei. Nu justifica in niciun fel cu documente suma cheltuita si face un referat prin care declara ca nu poate justifica sumele ridicate si este de acord ca acestea sa fie inregistrate ca si cheltuieli nedeductibile. Vom stabili incidenta fiscala si vom vedea in daca aceste sume sunt considerate dividende.
Raspuns:
Din punct de vedere fiscal, aceasta cheltuiala este o cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, deoarece sunt inregistrate cheltuieli ce nu demonstreaza achizitii de bunuri/prestari de servicii, acest referat nefiind un document justificativ pentru modul cum au fost utilizate sumele ( achizitii de bunuri/achizitii de servicii in favoarea societatii), conform art. 21 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, insa poate fi considerat ca document financiar contabil in baza caruia se constata o cheltuiala nedeductibila.
In acelasi timp, observam ca aceste sume sunt cheltuite in folosul propriu al asociatului unic, fapt ce conduce la aplicarea prevederilor de la art. 7 alin. (12) din Codul fiscal, ce stabileste ca sumele utilizate in favoarea proprie a participantilor la societate ( asociati, actionari, administratori) sunt considerate distribuire de dividend. De aici, rezulta necesitatea impozitarii acestora conform procedurii aplicabile la distribuirea de dividende.
In mod normal, societatea ar trebui sa solicite asociatului unic sa depuna din fonduri proprii in casieria societatii, valoarea sumei aferenta impozitului. Cum acest fapt, este putin probabil a se realiza, consideram ca plata impozitului este in continuare in sarcina societatii, iar acesta se va inregistra in contabilitate printr-o cheltuiala, determinata prin metoda sutei majorate, astfel incat sumele nedecontate sa fie considerate dividend net dupa determinarea cheltuielii cu impozitul.
Inregistrare contabila:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe - analitic impozit dividende".
Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece nu este realizata in scopul realizarii de venituri impozabila, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Societatea are obligatia sa declare impozitul prin declaratia 100 si sa il achite pana pe data de 25 a lunii urmatoare. Pana pe data de 28 februarie a anului urmator, societatea va depune declaratia 205 privind impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice.
Nu consideram ca mai sunt alte incidente de natura fiscala.
Cu toate acestea, nu putem sa nu amintim faptul ca patrimoniul societatii este distinct de patrimoniul asociatului unic, ce indeplineste prin lege si functia de administrator, iar acesta trebuie sa fie de buna credinta si sa nu foloseasca pentru scop propriu bunurile si activele societatii.
In situatia de fata, consideram ca persoana in cauza isi insuseste un risc major, deoarece utilizarea creditului societatii in folosul propriu este considerata infractiune, de art. 272 pct. 2 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale.
Desigur, aceasta este o situatie prevazuta in lege, insa pentru aplicarea sanctiunii este nevoie sa fie stabilita o vinovatie, un grad de periculozitate sociala a faptei, ce poate fi aprobata numai de instanta de judecata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalArticole similare
Raportarile contabile anuale se depun pana pe 31 decembrie in cazul unui exercitiu financiar diferit de anul calendaristicReactivarea fiscala, actualizata prin OPANAF 3289/2017Livrare intracomunitara. Scutirea de TVAAchizitii intracomunitare de bunuri si societate neinregistrata in scop de TVA. Ce obligatii se impun?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Declaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAFacturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
Ce impozite se aplica pe veniturile realizate de o ASOCIATie nonprofit din activitatea de reclama si publicitate?Rentrop&Straton sarbatoreste 20 de ani - liderul informatiilor specializate din RomaniaAsociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereDragnea cere reducerea TVA la 5% pentru produsele bio si traditionale. ASOCIATiile Patronale: Aceasta cota ar majora preturile!Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitUltimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDividende. Poate un ASOCIAT sa renunte la dividende in favoarea celorlalti ASOCIATi?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Plati catre administrator si asociat. Reglementari legaleRepartizarea DIVIDENDElor. Ce conditii impune Legea 70/2015?Exonerarea de raspundere in cazul neindeplinirii obligatiilor fiscaleSchimbari in mediul financiar. Noile taxe si impozite pana in 2016Impozit pe venit: depune la timp Declaratia 205Ultimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Articole similare
Incetare activitate firma platitoare de TVA. Pastrarea arhivei documentelorCand se depun declaratiile 307 si 311?Numirea administratorului. Ce obligatii de plata si declarative revin societatii?Cheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVARepartizare dividende: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Ultimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completIn ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeSocietatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorSocietate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateInventarierea patrimoniului in anul 2018: Diferente fata de anul 2017
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"