Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei firme care are constituite rezerve legale in valoare de 200 lei aferente capitalului social la infiintare de 1.000 lei, minimul pe anul 2012 s-a majorat capitalul social cu 7300.000 lei, dar nu s-a constituit rezerva legala aferenta diferentei de capital in luna decembrie. Totusi, firma a inregistrat profit. Vom vedea in ce masura se pot constutui acum rezerve in conditiile in care firma are in alte rezerve suma de 2.608.000 lei.
Potrivit art. 183 alin. (1) din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, din profitul societatii se va prelua, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social. Consecintele neconstituirii rezervei legale in conditiile stabilite de art. 183 sunt prevazute la art. 272 potrivit carora, pentru incalcarea dispozitiilor art.183 se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 3 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii.
In contabilitate repartizarea partii din profitul brut la rezervele legale trebuia inregistrata la inchiderea exercitiului financiar 2012 prin formula contabila 129"Repartizarea profitului" = 1061 "Rezerve legale".
Conform pct. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Din punct de vedere fiscal, potrivit art. 22 alin. (1) lit. (a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal
coroborat cu prevederile punctului 50 din Titlul II al Normei metodologice de aplicare a acesteia, rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. Rezerva se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dupa caz.
In baza celor prezentate consideram ca societatea poate sa constituie in anul 2013 rezerva legala din profitul aferent anului 2012, conform hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, insa aceasta nu va fi deductibila la calculul profitului impozabil al anului 2013. Pentru corectarea erorii se va intocmi declaratia 101 rectificativa aferenta anului fiscal 2012 pe baza careia se va stabili diferenta de impozit pe profit.
In exercitiul financiar 2013 rezerva legala se va inregistra prin formula contabila:
1174 = 1061
"Rezultatul reportat provenit din "Rezerve legale"
corectarea erorilor contabile"
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Ce procedura se aplica la revocarea accesului la serviciul de depunere online?Modificari formulare: Declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaNoul proiect normativ pentru modificarea formularului 630Cine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
DECLARATIA 101. Termen limita de depunere, facilitati si alte elemente de noutate in 2021Cum procedam cand e inregistrata eronat factura care conduce la depasire plafon TVA?45 la suta reducere pentru CD Consilier TVA si CD Consilier Impozitul pe Profit si 2 cadouriNerezidentii si declaratia de impozit pe profitFuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Ultimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareArticole similare
Impozitul pe profit: Ce obligatii declarative si de plata apar la fuziunea prin absorbtie?Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateRegimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Atentie: Balanta contabila de la A la Z. Sfaturi practice, exempleUltimele articole
Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Inchidere exercitiu financiar 2021. Calcularea corecta a impozitul pe profit cu aplicarea bonificatiilor OUG 153/2020Articole similare
Control fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?INREGISTRARI CONTABILE prestari servicii non UE. INREGISTRARI CONTABILE credit noteSchimbarea cotei de TVA. Cum procedeaza magazinele?Autoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Documente necesare in cadrul procedurii dizolvarii voluntareUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Speta zilei! Formularul 101. Cum se declara impozitul pe venit/impozitul specificRectificarea D101. Societatile comerciale trebuie sa indeplineasca doua conditii in acest cazColaborare in domeniul jocurilor de noroc. Care e sistemul de impunere?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"