InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Feb. 2022
Lucrarile de inchidere a exercitiului financiar 2021 presupun printre altele, in urmatoarea ordine definitivarea impozitului pe profit pentru anul respectiv, respectiv intocmirea situatiilor financiare anuale.
Ne aflam in punctul in care am realizat calculul impozitului pe profit, insa se doreste si aplicarea bonificatiilor in conformitate cu prevederile OUG 153/2020. Prin Hotararea AGA se dispune repartizarea profitului net la rezerve legale, alte rezerve, dividende (in cazul nostru).
Cunoastem ce elemente bilantiere trebuie luate in considerare pentru calculul capitalului propriu, respectiv a capitalului propriu ajustat. Elementele luate in calcul pentru determinarea capitalului propriu ajustat sunt cele prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale.
Cunoastem ce elemente bilantiere trebuie luate in considerare pentru calculul capitalului propriu, respectiv a capitalului propriu ajustat. Elementele luate in calcul pentru determinarea capitalului propriu ajustat sunt cele prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale.
Exemplu: la 31.12.2021 profitul net 100.000 lei, impozit pe profit 20.000 lei (nu s-a aplicat bonificatia). Nu stim ce valori vor fi constituite ca rezerve legale, alte rezerve etc. deoarece nu s-a definitivat calculul impozitului pe profit.
Care este rationamentul care trebuie aplicat in vederea determinarii acestor bonificatii luand in considerare faptul ca nu avem informatii cu privire la cuantumul sumelor repartizate din profitul net?
Raspunsul consultantului fiscal Olga Crevelescu:
Capitalul propriu este prevazut la art. I alin. (1) lit. a) din OUG 153/2020:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Deci capitalul propriu ajustat este format din capital social, rezerve, prime de capital, rezultat curent, rezultat reportat existente la 31.12.2021.
Faptul ca dupa aprobarea situatiilor financiare urmeaza sa se decida noi repartizari la rezerve, dividende etc. nu influenteaza capitalul propriu la 31.12.2021.
Deci pentru a determina daca aveti un capital propriu pozitiv trebuie sa aveti in vedere sumele inscrise in balanta de verificare ce sta la baza intocmirii bilantului la 31.12.2021.
Daca se indeplinesc conditiile (capitalul propriu contabil este pozitiv si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris), atunci puteti aplica reducerea de 2%.
Acest procent poate fi insumat cu unul din procentele de la lit. b) daca aveti o crestere de CPA si societatea indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a).
Pentru a determina cresterea aplicati formula de la art. I alin. (10) din OUG 153/2020.
Pentru a determina CPA pentru anul 2020 utilizati balanta de verificare de la 31/12/2020 si pentru a determina CPA pentru anul 2021 utilizati balanta de verificare de la 31/12/2021.
(5) In sensul prezentului articol, capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
(6) Elementele luate in calcul potrivit alin. (5) pentru determinarea capitalului propriu ajustat sunt cele prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale.
Nici in cazul capitalului propriu ajustat pentru anii 2020 si 2021, nici in cazul capitalurilor proprii la finele anului 2021 nu este necesar sa cunoastem repartizarile de efectuat in baza hotararii AGA din anul 2022. Acesti indicatori sunt calculati pe baza datelor existente la 31.12.2021, respectiv 31.12.2020.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Inventarierea patrimoniului in anul 2018: Diferente fata de anul 2017Modificarea paragrafului din raportul de audit privind raportul administratoruluiSinteza privind regimul fiscal al unei microintreprinderiIndicele pretului de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit pentru anul 2023Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Situatii financiare anuale. De cand exista obligatia de a fi depuse EXCLUSIV electronicNOUTATE! Balanta de verificare trebuie intocmita lunar, conform OUG 138/2024Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economie
Mai multe articole despre exercitiu financiar
Articole similare
Obligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVA
Mai multe articole despre inchidere exercitiu financiar
Articole similare
Facilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021Intre 2021 si 2025 se aplica reduceri ale impozitului pe profit, impozitului pe veniturile micro si impozitului specific, conform OUG 153/2020Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Reducere de 8% prin OUG 153/2020. Cum se face inregistrarea si declararea impozitului?Declaratia 101 in 2022. Termen limita de depunere pentru ONG-uriUltimele articole
Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteD101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?D101 si D100 au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023OUG 153/2020: Se mai aplica reducerile cu privire la impozite si in 2023?
Mai multe articole despre oug 153/2020
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
