InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Feb. 2022
Lucrarile de inchidere a exercitiului financiar 2021 presupun printre altele, in urmatoarea ordine definitivarea impozitului pe profit pentru anul respectiv, respectiv intocmirea situatiilor financiare anuale.
Ne aflam in punctul in care am realizat calculul impozitului pe profit, insa se doreste si aplicarea bonificatiilor in conformitate cu prevederile OUG 153/2020. Prin Hotararea AGA se dispune repartizarea profitului net la rezerve legale, alte rezerve, dividende (in cazul nostru).
Cunoastem ce elemente bilantiere trebuie luate in considerare pentru calculul capitalului propriu, respectiv a capitalului propriu ajustat. Elementele luate in calcul pentru determinarea capitalului propriu ajustat sunt cele prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale.
Cunoastem ce elemente bilantiere trebuie luate in considerare pentru calculul capitalului propriu, respectiv a capitalului propriu ajustat. Elementele luate in calcul pentru determinarea capitalului propriu ajustat sunt cele prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale.
Exemplu: la 31.12.2021 profitul net 100.000 lei, impozit pe profit 20.000 lei (nu s-a aplicat bonificatia). Nu stim ce valori vor fi constituite ca rezerve legale, alte rezerve etc. deoarece nu s-a definitivat calculul impozitului pe profit.
Care este rationamentul care trebuie aplicat in vederea determinarii acestor bonificatii luand in considerare faptul ca nu avem informatii cu privire la cuantumul sumelor repartizate din profitul net?
Raspunsul consultantului fiscal Olga Crevelescu:
Capitalul propriu este prevazut la art. I alin. (1) lit. a) din OUG 153/2020:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Examen Consultant Fiscal 2024
Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
Deci capitalul propriu ajustat este format din capital social, rezerve, prime de capital, rezultat curent, rezultat reportat existente la 31.12.2021.
Faptul ca dupa aprobarea situatiilor financiare urmeaza sa se decida noi repartizari la rezerve, dividende etc. nu influenteaza capitalul propriu la 31.12.2021.
Deci pentru a determina daca aveti un capital propriu pozitiv trebuie sa aveti in vedere sumele inscrise in balanta de verificare ce sta la baza intocmirii bilantului la 31.12.2021.
Daca se indeplinesc conditiile (capitalul propriu contabil este pozitiv si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris), atunci puteti aplica reducerea de 2%.
Acest procent poate fi insumat cu unul din procentele de la lit. b) daca aveti o crestere de CPA si societatea indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a).
Pentru a determina cresterea aplicati formula de la art. I alin. (10) din OUG 153/2020.
Pentru a determina CPA pentru anul 2020 utilizati balanta de verificare de la 31/12/2020 si pentru a determina CPA pentru anul 2021 utilizati balanta de verificare de la 31/12/2021.
(5) In sensul prezentului articol, capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
(6) Elementele luate in calcul potrivit alin. (5) pentru determinarea capitalului propriu ajustat sunt cele prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale.
Nici in cazul capitalului propriu ajustat pentru anii 2020 si 2021, nici in cazul capitalurilor proprii la finele anului 2021 nu este necesar sa cunoastem repartizarile de efectuat in baza hotararii AGA din anul 2022. Acesti indicatori sunt calculati pe baza datelor existente la 31.12.2021, respectiv 31.12.2020.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Institutul pentru Politici Publice cere MFP asumarea unei politici nationale privind controlul financiar preventivLichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleImpozitul pe profit si formularul 101. Cine are obligatia sa depuna aceasta declaratie?Facturi trimise pe e-mail. Ce elemente trebuie sa contina factura?Ultimele articole
Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieCare este structura raportarilor contabile la 30 iunie 2024Raportarile contabile la 30 iunie 2024 se depun doar de entitatile cu cifra de afaceri mai mare de 1 milion de euroSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileRaportari contabile la 30 iunie 2024: pana cand se depun si cine are aceasta obligatie
Mai multe articole despre exercitiu financiar
Articole similare
Obligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVA
Mai multe articole despre inchidere exercitiu financiar
Articole similare
TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeOUG 153/2020: Se mai aplica reducerile cu privire la impozite si in 2023?Impozit pe profit achitat cu bonificatie de 10%. Se pierde acest drept daca se intocmeste declaratia rectificativa?Declaratia 101 in 2022. Termen limita de depunere pentru ONG-uriMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Ultimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteD101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Facilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021D101 si D100 au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?
Mai multe articole despre oug 153/2020
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
