Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pot exista situatii in care se omite, fara intentie, inregistrarea in evidenta contabila a unor facturi aferente unui an fiscal precedent celui in care se constata eroarea. De asemenea, se pot ...
Pot exista situatii in care se omite, fara intentie, inregistrarea in evidenta contabila a unor facturi aferente unui an fiscal precedent celui in care se constata eroarea.
De asemenea, se pot constata situatii in care un astfel de document a fost inregistrat in exercitiul financiar in care a fost primit, dar suma facturata a fost preluata eronat in evidenta contabila. Corectarea unor astfel de erori se efectueaza in perioada fiscala in care este constatata. Corectarea se efectueaza atat d.p.d.v. contabil, cat si d.p.d.v. fiscal, indiferent de faptul ca eroarea este aferenta:
-
unei operatiuni economice de intrarea care genereaza cheltuieli si TVA deductibila;
-
unei operatiuni economice de iesirea care genereaza venituri si TVA colectata.
Corectarea contabila
Corectarea unei erori aferente unei perioade anterioare se poate efectua doar pe seama rezultatului perioadei curente, in baza contului de rezultat reportat 1174, fara a se reface evidenta contabila aferenta anului fiscal anterior in care s-a produs eroarea.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In situatia in care se omite inregistrarea unei facturi, corectarea se face prin preluarea sumelor din factura prin creditul sau debitul contului bifunctional 1174, „Rezultatul reportat“, analitic distinct.
Sintetic, teoretic, inregistrarile se efectueaza astfel:
Debit |
Credit |
* rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile in corespondenta cu creditul conturilor 280, 281, 301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481 |
* rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile in corespondenta cu debitul conturilor 411, 461, 4282 |
Soldul debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita, iar soldul creditor profitul nerepartizat. |
In situatia in care nu s-a omis inregistrarea unei facturi, dar sumele din aceasta factura au fost preluate eronat, influenta contabila a erorilor constatate se face prin determinarea acestora doar extracontabil, pe baza de situatii comparative intre sumele inregistrate eronat initial si sumele care trebuie inregistrate corect, rezultand astfel diferente pozitive sau negative. De altfel, insasi denumirea contului 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile“ semnifica rezultatul operatiunii de corectare: un plus sau un minus rezultat din diferenta matematica dintre o suma corecta si o suma eronata.
Exemplu privind inregistrarea eronata a unui document de achizitie:
In cazul unei facturi de prestari servicii in valoare totala de 11.524 lei, din care baza de impozitare 9.684 lei si TVA 1.840 lei, inregistrata eronat in luna septembrie 2008 datorita inversarii cifrelor, corectarea se face in luna iunie 2009 dupa cum urmeaza:
asa nu!
1. stornarea inregistrarii contabile initiale, in rosu:
-
cheltuieli de exploatare:
628 = 401 (-) 6.984
„Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti“ „Furnizori“
-
TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere:
4426 = 401 (-) 1.327
„TVA deductibila“ „Furnizori“
2. corectarea erorii constatate, in negru:
-
cheltuieli de exploatare:
1174 = 401 9.684
„Rezultatul reportat din corectarea erorilor contabile“ „Furnizori“
-
TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere:
4426 = 401 1.840
„TVA deductibila“ „Furnizori“
asa da!
1. corectarea erorii constatate doar prin inregistrarea in negru a rezultatului corectiei prin debitul contului 1174 :
-
cheltuieli de exploatare (9.684 lei – 6.984 lei = 2.700 lei):
1174 = 401 2.700
„Rezultatul reportat din corectarea erorilor contabile“ „Furnizori“
-
TVA deductibila pentru care nu s-a exercitat initial dreptul de deducere, dar pentru care sunt indeplinite conditiile de exercitare a dreptului de deducere la momentul constatarii erorii (1.840 lei – 1.327 lei = 513 lei):
4426 = 401 513
„TVA deductibila“ „Furnizori“
Deci, asa cum se poate constata, in evidenta contabila nu se inregistreaza intreaga valoare din documentul eronat inregistrat initial, fiind inregistrata doar diferenta dintre suma corecta si suma eronata in debitul contului 1174.
Pentru firma care a efectuat o astfel de eroare, inregistrarea corectarii acesteia genereaza:
-
o pierdere contabila aferenta anului fiscal 2008;
-
o suma TVA de recuperat de la bugetul de stat aferenta lunii iunie 2009 rezultata din TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul corectarii erorii.
Practic, pentru erori aferente unui an anterior celui in care se efectueaza corectarea, se utilizeaza contul 1174 in aceleasi conditii in care s-ar utiliza conturile din clasele 600 si 700.
De exemplu, in tabelul alaturat este prezentat comparativ, modul de inregistrare a veniturilor si cheltuielilor aferente unor operatiuni economice efectuate pe anul in curs si modul de inregistrare a erorilor care genereaza venituri si cheltuieli aferente unor operatiuni economice efectuate intr-un an fiscal anterior celui in curs in care se constata eroarea:
Inregistrari contabile curente, aferente anului in curs pentru suma totala din documentul justificativ |
Inregistrari contabile curente, aferente anului anterior, doar pentru diferenta care trebuie corectata |
costul marfurilor: 607 = 371 |
costul marfurilor:
1174 = 371 |
cheltuieli telefon: % = 401 626 4426 |
cheltuieli telefon:
% = 401 1174 4426 |
venituri facturate: 411 = % 707 4427 |
venituri facturate:
411 = % 1174 4427 |
cheltuieli din diferente nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
665 = 401 |
cheltuieli din diferente nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
1174 = 401 |
venituri din diferente favorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
411 = 765 |
venituri din diferente favorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
411 = 1174 |
impozit pe profit:
691 = 441 |
impozit pe profit:
1174 = 441 |
inchiderea conturilor de cheltuieli:
121 = %
607 626 665 691
inchiderea conturilor de venituri:
% = 121 707 765 |
nu are loc o inchidere a conturilor de venituri si cheltuieli provenite din erori contabile asa cum se procedeaza pentru operatiunile efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur si simplu, contul 1174 ramane cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezinta rezultatul contabil al corectarii erorilor de natura contabila. |
Asa cum rezulta din tabelul anterior, daca in urma corectarii erorilor contabile se constata diferente de impozit pe profit aferente exercitiului financiar anterior in care s-a produs eroarea, aceasta se inregistreaza prin formula contabila 1174 = 441, astfel:
in negru, pentru diferentele de plata suplimentare;
in rosu, pentru diferentele de plata in minus care urmeaza a fi recuperate de la bugetul de stat sau compensate cu alte debite.
Pentru o evidenta clara a sumelor inregistrate, este recomandabila dezvoltarea pe analitice a contului 1174 care sa corespunda fiecarui tip de venit si cheltuiala la care se refera.
Articol preluat din Actualizare Consilier TVA septembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul info TVA.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar , vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 22 septembrie 2009
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?Factura eronata. Cum procedam?Scapa de greselile din contabilitate! CORECTAREA ERORILOR CONTABILE in pasi simpliManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziUltimele articole
Erori contabile si rectificarea declaratiilor fiscaleSituatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Diferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunCum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Articole similare
Ce a transmis Uniunea Profesiilor Liberale cu privire la intentia Ministerului de Finante de a recalifica activitatile independente ca dependenteTelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazCunoasteti noile prevederi referitoare la reactivarea contribuabililor inactivi?Cum am inteles eu ecotaxa!OBLIGATII FISCALE 2012: termentul urmator pentru depunerea declaratiilorUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA, activitati independente. OBLIGATII FISCALE an 2024Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Articole similare
Documentar fiscal: Regimul TVA aplicat achizitiilor intracomunitare pentru care furnizorul nu aplica scutirea de TVAUltima zi pentru Declaratia 101!Caz practic: corectarea Declaratiei 390Regimul TVA aplicat pentru livrare cladire | Ce declaratii depunem?Omisiune inregistrare in scop de TVA. Cum putem corecta eroarea?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"