Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pot exista situatii in care se omite, fara intentie, inregistrarea in evidenta contabila a unor facturi aferente unui an fiscal precedent celui in care se constata eroarea. De asemenea, se pot ...
Pot exista situatii in care se omite, fara intentie, inregistrarea in evidenta contabila a unor facturi aferente unui an fiscal precedent celui in care se constata eroarea.
De asemenea, se pot constata situatii in care un astfel de document a fost inregistrat in exercitiul financiar in care a fost primit, dar suma facturata a fost preluata eronat in evidenta contabila. Corectarea unor astfel de erori se efectueaza in perioada fiscala in care este constatata. Corectarea se efectueaza atat d.p.d.v. contabil, cat si d.p.d.v. fiscal, indiferent de faptul ca eroarea este aferenta:
-
unei operatiuni economice de intrarea care genereaza cheltuieli si TVA deductibila;
-
unei operatiuni economice de iesirea care genereaza venituri si TVA colectata.
Corectarea contabila
Corectarea unei erori aferente unei perioade anterioare se poate efectua doar pe seama rezultatului perioadei curente, in baza contului de rezultat reportat 1174, fara a se reface evidenta contabila aferenta anului fiscal anterior in care s-a produs eroarea.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
In situatia in care se omite inregistrarea unei facturi, corectarea se face prin preluarea sumelor din factura prin creditul sau debitul contului bifunctional 1174, „Rezultatul reportat“, analitic distinct.
Sintetic, teoretic, inregistrarile se efectueaza astfel:
Debit |
Credit |
* rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile in corespondenta cu creditul conturilor 280, 281, 301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481 |
* rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile in corespondenta cu debitul conturilor 411, 461, 4282 |
Soldul debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita, iar soldul creditor profitul nerepartizat. |
In situatia in care nu s-a omis inregistrarea unei facturi, dar sumele din aceasta factura au fost preluate eronat, influenta contabila a erorilor constatate se face prin determinarea acestora doar extracontabil, pe baza de situatii comparative intre sumele inregistrate eronat initial si sumele care trebuie inregistrate corect, rezultand astfel diferente pozitive sau negative. De altfel, insasi denumirea contului 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile“ semnifica rezultatul operatiunii de corectare: un plus sau un minus rezultat din diferenta matematica dintre o suma corecta si o suma eronata.
Exemplu privind inregistrarea eronata a unui document de achizitie:
In cazul unei facturi de prestari servicii in valoare totala de 11.524 lei, din care baza de impozitare 9.684 lei si TVA 1.840 lei, inregistrata eronat in luna septembrie 2008 datorita inversarii cifrelor, corectarea se face in luna iunie 2009 dupa cum urmeaza:
asa nu!
1. stornarea inregistrarii contabile initiale, in rosu:
-
cheltuieli de exploatare:
628 = 401 (-) 6.984
„Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti“ „Furnizori“
-
TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere:
4426 = 401 (-) 1.327
„TVA deductibila“ „Furnizori“
2. corectarea erorii constatate, in negru:
-
cheltuieli de exploatare:
1174 = 401 9.684
„Rezultatul reportat din corectarea erorilor contabile“ „Furnizori“
-
TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere:
4426 = 401 1.840
„TVA deductibila“ „Furnizori“
asa da!
1. corectarea erorii constatate doar prin inregistrarea in negru a rezultatului corectiei prin debitul contului 1174 :
-
cheltuieli de exploatare (9.684 lei – 6.984 lei = 2.700 lei):
1174 = 401 2.700
„Rezultatul reportat din corectarea erorilor contabile“ „Furnizori“
-
TVA deductibila pentru care nu s-a exercitat initial dreptul de deducere, dar pentru care sunt indeplinite conditiile de exercitare a dreptului de deducere la momentul constatarii erorii (1.840 lei – 1.327 lei = 513 lei):
4426 = 401 513
„TVA deductibila“ „Furnizori“
Deci, asa cum se poate constata, in evidenta contabila nu se inregistreaza intreaga valoare din documentul eronat inregistrat initial, fiind inregistrata doar diferenta dintre suma corecta si suma eronata in debitul contului 1174.
Pentru firma care a efectuat o astfel de eroare, inregistrarea corectarii acesteia genereaza:
-
o pierdere contabila aferenta anului fiscal 2008;
-
o suma TVA de recuperat de la bugetul de stat aferenta lunii iunie 2009 rezultata din TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul corectarii erorii.
Practic, pentru erori aferente unui an anterior celui in care se efectueaza corectarea, se utilizeaza contul 1174 in aceleasi conditii in care s-ar utiliza conturile din clasele 600 si 700.
De exemplu, in tabelul alaturat este prezentat comparativ, modul de inregistrare a veniturilor si cheltuielilor aferente unor operatiuni economice efectuate pe anul in curs si modul de inregistrare a erorilor care genereaza venituri si cheltuieli aferente unor operatiuni economice efectuate intr-un an fiscal anterior celui in curs in care se constata eroarea:
Inregistrari contabile curente, aferente anului in curs pentru suma totala din documentul justificativ |
Inregistrari contabile curente, aferente anului anterior, doar pentru diferenta care trebuie corectata |
costul marfurilor: 607 = 371 |
costul marfurilor:
1174 = 371 |
cheltuieli telefon: % = 401 626 4426 |
cheltuieli telefon:
% = 401 1174 4426 |
venituri facturate: 411 = % 707 4427 |
venituri facturate:
411 = % 1174 4427 |
cheltuieli din diferente nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
665 = 401 |
cheltuieli din diferente nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
1174 = 401 |
venituri din diferente favorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
411 = 765 |
venituri din diferente favorabile de curs valutar rezultate din reevaluare la sfarsit de an:
411 = 1174 |
impozit pe profit:
691 = 441 |
impozit pe profit:
1174 = 441 |
inchiderea conturilor de cheltuieli:
121 = %
607 626 665 691
inchiderea conturilor de venituri:
% = 121 707 765 |
nu are loc o inchidere a conturilor de venituri si cheltuieli provenite din erori contabile asa cum se procedeaza pentru operatiunile efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur si simplu, contul 1174 ramane cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezinta rezultatul contabil al corectarii erorilor de natura contabila. |
Asa cum rezulta din tabelul anterior, daca in urma corectarii erorilor contabile se constata diferente de impozit pe profit aferente exercitiului financiar anterior in care s-a produs eroarea, aceasta se inregistreaza prin formula contabila 1174 = 441, astfel:
in negru, pentru diferentele de plata suplimentare;
in rosu, pentru diferentele de plata in minus care urmeaza a fi recuperate de la bugetul de stat sau compensate cu alte debite.
Pentru o evidenta clara a sumelor inregistrate, este recomandabila dezvoltarea pe analitice a contului 1174 care sa corespunda fiecarui tip de venit si cheltuiala la care se refera.
Articol preluat din Actualizare Consilier TVA septembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul info TVA.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar , vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 22 septembrie 2009
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Clasificarea erorilorFactura eronata. Cum procedam?Contabilitatea Institutiilor Publice, conform modificarilor de la 1 iulie 2014Neinregistrari achizitii. Deductibilitate TVABlack Friday pentru Contabili. Reduceri fara precedent!Ultimele articole
Dividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziErori contabile si rectificarea declaratiilor fiscaleSituatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Diferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Articole similare
Deducere TVA | Intocmire retur marfaCalendar ANAF: OBLIGATII FISCALE pentru zilele de 26 si 28 februarieOMFP nr. 99 din 2010ANAF: 36,80 miliarde de lei au fost colectati de la 1.491 mari contribuabiliCe declaratii depunem inclusiv luni, 11 iunieUltimele articole
Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completarePana pe 11 noiembrie 2024 trebuie sa depuneti formularele de inregistrare /anulare a inregistrarii in scopuri de TVANoua modificare asupra procedurii de aplicare a amnistiei fiscale (Ordinul 6438/2024)Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleArticole similare
Declarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Pro-rataS-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Reduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareReactiile contra Split TVA continua! 3 argumenteUltimele articole
Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completarePana pe 11 noiembrie 2024 trebuie sa depuneti formularele de inregistrare /anulare a inregistrarii in scopuri de TVASistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"