Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Regimul fiscal si contabil al unor mijloace fixe va fi tratat in cuprinsul urmatorului studiu de caz. In cazul unor obiecte de inventar care au o valoare sub 2.500 lei, vom stabili daca acestea se pot trece pe cheltuieli sau daca trebuie amortizate pe o anumita perioada.
Conform prevederilor HG 276/2013, incepand cu data de 1 iulie 2013, valoarea minima de intrare a mijloacelor fixe stabilita in conditiile art. 3 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, este de 2.500 lei fara TVA.
Valoarea ramasa neamortizata a mijloacelor fixe cu valoarea de intrare cuprinsa intre 1.800 si 2.500 lei, existente in patrimoniul operatorilor economici la 1 iulie 2013, se va recupera pe durata normala de functionare ramasa.
Astfel, valoarea de 2500 lei pentru un mijloc fix este o valoare fiscala, stabilita prin HG 276/2013 si se foloseste pentru stabilirea fiscala a amortizarii. Nu are legatura cu prevederile contabile.
Astfel, din punct de vedere contabil, potrivit OMFP 3055/2009, aveti posibilitatea sa considerati mijloc fix orice bun a carui perioada de utilizare este mai mare de 1 an si care aduce beneficii societatii.
“(1) Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii economice viitoare si detinute pe o perioada mai mare de un an. Ele trebuie evaluate la costul de achizitie sau la costul de productie, cu respectarea prevederilor pct. 68 si 70."
Categoria numita "mijloace fixe de natura obiectelor de inventar" se regaseste doar in HG 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, cu modificarile si completarile ulterioare, care stabileste, la punctul 12 litera j), doar o modalitate de evidenta scriptica / de gestionare a mijloacelor fixe cu o valoare mai mica decat plafonul respectiv.
Prin politicile contabile veti stabili valoarea de la care un bun va fi considerat mijoc fix.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Desigur, in majoritatea cazurilor, valoarea fiscala este si valoarea contabila de la care se considera mijloc fix.
In cazul in care intre cele doua valori sunt diferente (contabil fata de fiscal), va trebui sa calculati doua categorii de amortizare:
- una contabila, care se va inregistra in contabilitate si va afecta rezultatul financiar al societatii;
- una fiscala pe care o veti reflecta in Registrul de evidenta fiscala si in functie de care calculati impozitul pe profit.
In concluzie, puteti sa inregistrati in contabilitate cheltuiala cu valoarea ramasa de amortizat a mijloacelor fixe cu valoare sub 2500 lei pe o perioada de maxim 3 ani (practic sa le modificati amortizarea contabila), dar trebuie sa tineti cont ca din punct de vedere fiscal, deductibila este doar amortizarea determinata (extracontabil) conform HG 276/2013 (pe durata ramasa) - amortiazrea contabila fiind diferita de amortizarea fiscala.
Rezulta ca HG 909/1997 stabileste cheltuiala contabila cu amortizarea (nedeductibila fiscal), iar HG 276 stabileste cheltuiala fiscala (deductibila) la calculul impozitului pe profit.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Obligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilCheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilDiscount primit de PFA - calculul impozitului pe venitUltimele articole
Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliArticole similare
TVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Articole similare
Incadrarea corecta a cheltuielilor deductibile limitatInstitutii Publice: Iesiri de active fixe corporale prin vanzareLeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Comunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitCalculul impozitului pe venit in 2013. Cheltuieli cu plata unui teren agricolUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Articole similare
Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiReactivarea fiscala, actualizata prin OPANAF 3289/2017Termen Formular 402. Noile conditii de depunere in 2017Analiza: Declararea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor de catre contribuabilii care califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independenteUltimele articole
Amnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePosta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Cum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitArticole similare
Ultimele declaratii din aceasta luna. Ce depunem la 31 ianuarie?Cand se schimba impozitarea la micro pentru firmele cu capital de 45.000 lei, cifra de afaceri sub 1 milion euro si un singur angajat?Asociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeStudii de caz: Impozitul pe profit, impozitul forfetar, lichidareImpozitul pe profit INAINTE si DUPA modificarile aduse de OG 8/2021 Codului FiscalUltimele articole
Controale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVAFirme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitSituatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la IMPOZIT PE PROFITAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"