Cazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabile

Tags: deductibilitate tva, reduceri comerciale, tva deductibila, o m f pnr3 055/2009

Conform Legii contabilitatii nr. 82/1991 actualizate si O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu ajutorul contului 4426 "TVA deductibila" se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila. Singura conditie pentru a inregistra ca deductibila TVA inclusa in pret, primita pe factura de la furnizor este ca societatea trebuie sa fie inregistrata fiscal in scop de TVA, iar achizitia de bunuri si servicii sa fie in interesul desfasurarii activitatii economice a societatii.

Din punct de vedere contabil, contul 4426 este un cont de activ, care in debit inregistreaza sumele reprezentand TVA deductibila potrivit legii sau sumele TVA evidentiata anterior ca amanata la plata, iar in credit, sumele compensate din TVA colectata sau prorata din TVA deductibila devenita nedeductibila.

De exemplu, operatiunile care au ca obiect inregistrarea de TVA deductibila pot fi:

Pentru achizitia de marfuri:


%               =                 401
371                              "Furnizori"
"Marfuri"
4426
"TVA deductibila"


In cazul achizitionarii de stocuri:


%                 =               401
301                            "Furnizori"
"Materii prime"
302
"Materiale"
303
"Obiecte de inventar"
4426
"TVA deductibila"



La efectuarea unor cheltuieli de catre terti
in interesul societatii:



%                    =                  401
605                                   "Furnizori"
"Cheltuieli cu energia si apa"
624
"Cheltuieli cu transportul"
628
"Cheltuieli diverse"
4426
"TVA deductibila"



La achizitionarea de mijloace fixe:

%                          =                         404
212                                    "Furnizori imobilizari"
"Constructii"
4426
"TVA deductibila"


TVA platita in vama pentru bunuri si servicii importate:


4426                          =                    5121
"TVA deductibila"                               "Casa in lei"


Inregistrarea pro-ratei din TVA deductibila devenita nedeductibila:


4427                        =               4426
"TVA colectata"                         "TVA deductibila"
635                         =                    4426
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe"        "TVA deductibila"


Pentru reducerile comerciale acordate de furnizori ulterior facturarii:

401                        =                    4426
"Furnizori"                               "TVA deductibila"



Codul fiscal, prin prevederile sale, are cateva categorii de operatiuni care trebuie tratate diferit in contabilitate din punctul de vedere al deductibilitatii TVA.