Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia de mai jos, a fost achizitionat un autoturism in octombrie 2012. La achizitie s-a dedus 50% din TVA (19.938 lei), diferenta (19.938 lei) s-a inregistrat in valoarea de intrare. Amortizare liniara pe o perioada de 4 ani, incepand cu 01.11.2012. La 31.03.2015 : valoare ramasa neamortizata = 77.536 lei, durata ramasa = 19 luni.
Pe 01 aprilie 2015 se vinde autoturismul : pret de vanzare 80.000 lei + 19.200 lei TVA 24%.In aprilie 2015 se ajusteaza in favoarea contribuabilului, TVA nededusa la achizitie, suma = 19.938 lei : 48 luni * 19 luni = 7.892 lei.
Din operatiunile prezentate, in decontul de TVA al lunii aprilie 2015 rezulta TVA de plata = 19.200 - 7.892 = 11.308 lei.
Stabilim daca s-a procedat corect, avand in vedere prevederile art.148 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal
si pct.53 alin.(2) lit.c) din Normele de aplicare.
Din detaliile furnizate, rezulta ca autoturismul respectiv este un activ corporal fix asa cum este definit prin art. 125^1 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal "active corporale fixe reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca acest activ are durata normala de utilizare mai mare de un an si valoare mai mare decat limita prevazuta prin hotarare a Guvernului sau prin prezentul titlu;". Avand in vedere ca durata normala de utilizare este mai mica de 5 ani, activul respectiv nu se incadreaza in categoria bunurilor de capital reglementate prin art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
"bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3…..; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani;….".
Pentru ajustarea in beneficiul persoanei impozabile care utilizeaza bunul pentru realizarea de operatiuni taxabile, sunt aplicabile prevederile art. 148 alin. (1) lit. a), mentionate de dvs., coroborate cu prevederile pct. 53 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol "In situatiile prevazute la alin. (2), taxa nededusa aferenta …… activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal
, …….se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului, iar in cazul activelor corporale fixe se aplica si prevederile alin. (14). …… Daca apar si alte evenimente care genereaza ajustarea TVA pana la data platii TVA, in favoarea statului sau in favoarea persoanei impozabile, in cazul activelor corporale fixe amortizabile, suma taxei de dedus se determina in functie de valoarea ramasa neamortizata la data fiecarui eveniment care genereaza ajustarea taxei…"
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Pentru a dovedi ca suma TVA deductibila a fost ajustata la valoare ramasa neamortizata a activului corporale fix, va propun urmatoarele calcule care conduc la acelasi rezultat obtinut de dvs.:
valoare intrare, exclusiv TVA: 166.150 lei;
TVA deductibila 39.876 lei;
TVA dedusa 39.876 x 50% = 19.938 lei;
valoare activ 166.150 + 19.938 = 186.088 lei (in acest caz, suma TVA limitata la deducere reprezinta 10,7142% din valoarea activului);
rata lunara de amortizare 186.088 lei : 48 luni = 3.876,83 lei;
valoare amortizata 3.876,83 lei x 29 luni = 112.428 lei;
valoare neamortizata 186.088 – 112.428 = 73.660 lei;
TVA de ajustat 73.660 lei x 10,7142% = 7.892 lei.
Suma de 7.892 lei se evidentiaza cu semnul plus in jurnalul pentru cumparari aferent lunii aprilie 2015 si se raporteaza corespunzator prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii aprilie 2015 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorMasuri nocive pentru TVA in noul program de guvernareSolutii pentru o mai buna colaborare intre Romania si tarile din UEOpinia consultantului. TVA in cazul vanzarilor la distanta din Romania in alte state membreModelul Formularului 307Ultimele articole
E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Articole similare
Platile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?Societate platitoare de TVA: Completarea Declaratiei 300Grupul de TVA faciliteaza procedura de rambursare a taxeiDocumentar fiscal: Cum aplicam corect noua cota de TVA?Atentie la modificarea perioadei fiscala in materie de TVAUltimele articole
E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si DECONTul precompletat. Cum trebuie sa procedezeATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVADoua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Dobanda si TVA pentru rata leasing. Cum facem deducerea?Buletin informativ ANAF: 6 noutati fiscale publicate in Monitor la final de aprilie 2023Achizitii intracomunitare de AUTOTURISMe din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaAchizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Ultimele articole
Impozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernTarifele politelor de asigurare obligatorie raman plafonate pana la 31 decembrie 2024Articole similare
Deductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingStudiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalAchizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileCedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileDeducere TVA | Intocmire retur marfaUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVATVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
TVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Venituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitTarifele politelor de asigurare obligatorie raman plafonate pana la 31 decembrie 2024Costul fortei de munca s-a MAJORAT in trimestrul III din 2018Deducerea TVA pentru contribuabilii cu regim mixt sau partial impozabili in anul 2016Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"