Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
 
	
	
		In situatia de mai jos, a fost achizitionat un autoturism in octombrie 2012. La achizitie s-a dedus 50% din TVA (19.938 lei), diferenta (19.938 lei) s-a inregistrat in valoarea de intrare. Amortizare liniara pe o perioada de 4 ani, incepand cu 01.11.2012. La 31.03.2015 : valoare ramasa neamortizata = 77.536 lei, durata ramasa = 19 luni.
Pe 01 aprilie 2015 se vinde autoturismul : pret de vanzare 80.000 lei + 19.200 lei TVA 24%.In aprilie 2015 se ajusteaza in favoarea contribuabilului, TVA nededusa la achizitie, suma = 19.938 lei : 48 luni * 19 luni = 7.892 lei.
Din operatiunile prezentate, in decontul de TVA al lunii aprilie 2015 rezulta TVA de plata = 19.200 - 7.892 = 11.308 lei.
Stabilim daca s-a procedat corect, avand in vedere prevederile art.148 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal
si pct.53 alin.(2) lit.c) din Normele de aplicare.
Din detaliile furnizate, rezulta ca autoturismul respectiv este un activ corporal fix asa cum este definit prin art. 125^1 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal "active corporale fixe reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca acest activ are durata normala de utilizare mai mare de un an si valoare mai mare decat limita prevazuta prin hotarare a Guvernului sau prin prezentul titlu;". Avand in vedere ca durata normala de utilizare este mai mica de 5 ani, activul respectiv nu se incadreaza in categoria bunurilor de capital reglementate prin art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
"bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3…..; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani;….".
Pentru ajustarea in beneficiul persoanei impozabile care utilizeaza bunul pentru realizarea de operatiuni taxabile, sunt aplicabile prevederile art. 148 alin. (1) lit. a), mentionate de dvs., coroborate cu prevederile pct. 53 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol "In situatiile prevazute la alin. (2), taxa nededusa aferenta …… activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal
, …….se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului, iar in cazul activelor corporale fixe se aplica si prevederile alin. (14). …… Daca apar si alte evenimente care genereaza ajustarea TVA pana la data platii TVA, in favoarea statului sau in favoarea persoanei impozabile, in cazul activelor corporale fixe amortizabile, suma taxei de dedus se determina in functie de valoarea ramasa neamortizata la data fiecarui eveniment care genereaza ajustarea taxei…"
 
					Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
 
					Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
 
					PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Pentru a dovedi ca suma TVA deductibila a fost ajustata la valoare ramasa neamortizata a activului corporale fix, va propun urmatoarele calcule care conduc la acelasi rezultat obtinut de dvs.:
valoare intrare, exclusiv TVA: 166.150 lei;
TVA deductibila 39.876 lei;
TVA dedusa 39.876 x 50% = 19.938 lei;
valoare activ 166.150 + 19.938 = 186.088 lei (in acest caz, suma TVA limitata la deducere reprezinta 10,7142% din valoarea activului);
rata lunara de amortizare 186.088 lei : 48 luni = 3.876,83 lei;
valoare amortizata 3.876,83 lei x 29 luni = 112.428 lei;
valoare neamortizata 186.088 – 112.428 = 73.660 lei;
TVA de ajustat 73.660 lei x 10,7142% = 7.892 lei.
Suma de 7.892 lei se evidentiaza cu semnul plus in jurnalul pentru cumparari aferent lunii aprilie 2015 si se raporteaza corespunzator prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii aprilie 2015 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
 de Redactia Infotva
 de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui contract de arendaModalitatea corecta de facturare transport intracomunitar in ceea ce priveste TVA-ulCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 30 si 31 maiLivrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Sistemul de TVA la incasare: noi modificari posibile la 1 aprilieOrdinul ANAF nr. 1.496: Reactivare inregistrare in scopuri de TVAFactura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroCodul Fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 142/2022. Modificarile, in vigoare din 1 ianuarie 2023Ultimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la DECONTul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?e-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025e-TVA. Cum a fost actualizat DECONTul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Diurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculArticole similare
Modificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Recuperarea taxei auto! OUG 35/2019 prevede ca cei cu datorii la stat vor primi banii integralAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Codul fiscal 2008 - Capitolul V. Dispozitii tranzitorii si derogari - art. 220<sup>2</sup>-221<sup>2</sup>Zona libera de taxe si impozite: Care sunt cele mai bune orase din Romania in care merita sa locuiesti?Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarArticole similare
Leasing financiar. Vanzare autoturism pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?In ce conditii sunt OBLIGATE persoanele fizice sa se inregistreze in scopuri de TVAProtocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareArticole similare
Ajustare TVA. Schimbare regim de utilizare autoturisme. Cum procedam?Studiu de caz: Achizitie intracomunitara din Germania: active cu montaj efectuat de furnizorLeasing financiar. Vanzare autoturism pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?Schimbare destinatie cladiri: Tratament fiscal si TVA. Monografie contabilaStudiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor in cazul unei microintreprinderiUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie AJUSTATa TVA la stocuri?PFA la norma de venit si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularul 
   
		Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


 
 

 InfoTva.ro
InfoTva.ro


 RSS Flux RSS 2.0
 RSS Flux RSS 2.0 Sitemap XML
 Sitemap XML
