Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema:Societate de leasing persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, a prevazut intr-un contract de leasing urmatoarea clauza: in ...
Problema:
Societate de leasing persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, a prevazut intr-un contract de leasing urmatoarea clauza: in cazul neindeplinirii obligatiei de plata a oricarei sume datorate in baza contractului, utilizatorul va plati penalitati in valoarea 0,08% pe zi de intarziere din sumele datorate si taxe de somatie cuprinse intre 5 – 15 euro per somatie in plus. Utilizatrul va despagubi societatea de leasing pentru orice cheltuieli efectuate in scopul recuperarii sumelor neachitate de catre utilizator in conformitate cu prevederile contractului.
Daca pentru aceste sume societatea de leasing trebuie sa colecteze TVA?
Solutie oferita in iulie 2009:
Conform art. 137 alin. (2) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, chiar daca fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
Cheltuielile accesorii respective urmeaza aceleasi reguli referitoare la locul livrarii/prestarii, cotele sau regimul aplicabil, ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Conform art. 137 alin. (3) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, nu cuprinde urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei. In acest scop in factura emisa se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fara taxa, iar pe un rand separat se va inscrie suma cu care este redusa baza impozabila, care se scade. Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra diferentei rezultate;
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;
d) valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare;
e) sumele achitate de furnizor sau prestator, in numele si in contul clientului, si care apoi se deconteaza acestuia, precum si sumele incasate in numele si in contul unei alte persoane, care sunt prezentate la pct. 19 alin. (3)-(6) din normele metodologice.
Conform art. 137 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, se exclud din baza de impozitare penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate. In cazul din exemplul nostru penalitatile in valoarea 0,08% pe zi de intarziere se refera la nerespecarea termenelor de plata a unor sume de bani pentru care se aplica art. 137 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.
Avand in vedere prevederile art. 137 alin. (3) lit. b) si c) din Codul fiscal, si faptul ca prevederea din contractul de leasing se refera la incasarea de penalitati pentru plati cu intarziere (pentru nerespecarea termenelor de plata) pentru penalitatile in valoarea 0,08% pe zi de intarziere din sumele datorate sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.
Prin urmare pentru aceste sume societatea de leasing nu trebuie sa colecteze TVA.
Dar pentru taxele de somatie cuprinse intre 5 – 15 euro per somatie in plus sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, pentru ca aceste cheltuile de regula trebuie acoperite din penalitati aplicate. Prin urmare pentru taxele de somatie se colecteaza TVA pentru ca reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate si se cuprind in baza de impozitate a taxei pe valoarea adaugata pentru serviciile prestate de societatea de leasing catre utilizator, ca cheltuieli accesorii in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. Cheltuielile accesorii urmeaza aceleasi reguli referitoare la regimul aplicabil, ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infoTVA.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 30 iulie 2009
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
STUDIU DE CAZ: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariSTUDIU DE CAZ: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaSTUDIU DE CAZ: Declararea de achizitii intracomunitareSTUDIU DE CAZ: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaAcordarea certificatelor de concediu medical conform actelor normative in vigoare. STUDIU DE CAZUltimele articole
Angajamentul de plata. Model, cine il intocmeste si spete utileSTUDIU DE CAZ: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaSomaj tehnic VS. Reducerea timpului de lucru. STUDIU DE CAZDeclaratia beneficiarului real. Mod corect de intocmire. STUDIU DE CAZArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialPoiect: Lege pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 156 din 2007Buletin informativ ANAF: Salariile din fonduri publice si atributia de a verifica pe fond creantele constatate prin titluri executoriiMicrointreprinderi – modificarea sistemului de impozitareCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul I - Dispozitii generaleUltimele articole
ASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024 Monografie contabila pentru amenzile de circulatieNou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Plafonarea tarifelor la politele RCA a fost prelungita pana la finalul anului, anunta Min. FinantelorArticole similare
Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteFormulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Inchirierea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazTotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Regimul TVA al contractului de LEASINGUltimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
OUG nr. 25: Modificari cu privire la rambursarea TVAAchizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidLivrare de bunuri din alt stat cu instalare intr-un imobil din Romania. Se considera non-transfer?Ce nu se mai declara in Formularul 100? Soft actualizat in 2014Anularea codului de TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce consecinte fiscale si TVA apar?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"