Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!

Tags: declaratia 394, tva 2016, rectificative 394, rectificativa, facturi anterioare, 1 iulie 2016

Am ales pentru dumneavoastra, continuand seria studiilor de caz care au in centru Declaratia 304, urmatoarea speta: o societate depune rectificativa la D 394 pentru facturi de dinainte de 01.07.2016 (de exemplu, facturi de achizitie din ianuarie 2016, februarie 2016 sau chiar decembrie 2015) si inregistrate in septembrie 2016. In luna august se primeste o factura cu data de iunie 2016 si se va depune rectificativa la declaratia 394 aferenta lunii iunie 2016. Stabilim daca, in cazul in care firma primeste in iulie, august, septembrie 2016 facturi de la furnizori cu data emiterii dinainte de iulie 2016, va depune rectificativa sau le va include in D394 la luna in care le inregistreaza.

Iata raspunsul specialistului:

Voi cita mai jos modificarile ordinului 3769/2015, care vor constitui baza raspunsului la problema dumneavoastra. Anexa 2, punctul 3 a ordinului 3769/2015 a fost modificata de ordinul 1005/2016. Aceeasi prevedere cu privire la rectificative s-a mentinut si prin urmatoarea modificare, prin ordinul 2264/2016.

Prevederile celor 2 ordine modificatoare se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national incepand cu luna iulie 2016 desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
 
Cu alte cuvinte se aplica facturilor primite sau emise de la/catre  persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru operatiuni care au avut loc dupa 01 iulie 2016 (data facturii este ulterioara datei de 01 iulie 2016).
 
Pentru facturile/operatiunile anterioare datei de 01 iulie 2016 se aplica prevederile anterioare, adica "In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial."
 
In concluzie, daca primim in luna septembrie 2016 o factura din luna aprilie 2016, acea factura reflecta o operatiune care a fost efectuata inainte de 01 iulie 2016 si se va depune rectificativa la trimestrul II sau pentru luna aprilie, dupa caz (tva trimestrial sau lunar).
 
Baza legala:

Ordin 3769/2015

"ART. 10 Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu operatiunile efectuate in trimestrul I 2016 pe teritoriul national.
ART. 11 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la data de 1 aprilie 2016."
"ANEXA 2
3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial."
 
Ordin 1005/2016
"1. Articolul 10 va avea urmatorul continut: "ART. 10 Prevederile prezentului ordin se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national incepand cu luna iulie 2016."
2. Articolul 11 va avea urmatorul continut: "ART. 11 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la data de 1 iulie 2016."

3. Anexele nr. 1 si 2 se modifica si se inlocuiesc cu anexele nr. 1 si 2, care fac parte integranta din prezentul ordin."

"Anexa 2
3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."
 
Ordin 2264/2016
"1. Articolul 10 va avea urmatorul cuprins: "ART. 10 Prevederile prezentului ordin se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national, dupa cum urmeaza:

a) pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016, numai pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania si se completeaza informatiile din cartusele A - C din anexa nr. 1;
b) incepand cu data de 1 octombrie 2016, declaratia se va completa integral, pentru toate operatiunile efectuate pe teritoriul national."
2. Anexele nr. 1 si 2 se modifica si se inlocuiesc cu anexele nr. 1 si 2, care fac parte integranta din prezentul ordin."

"ANEXA 2
3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist