Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Am ales pentru dumneavoastra, continuand seria studiilor de caz care au in centru Declaratia 304, urmatoarea speta: o societate depune rectificativa la D 394 pentru facturi de dinainte de 01.07.2016 (de exemplu, facturi de achizitie din ianuarie 2016, februarie 2016 sau chiar decembrie 2015) si inregistrate in septembrie 2016. In luna august se primeste o factura cu data de iunie 2016 si se va depune rectificativa la declaratia 394 aferenta lunii iunie 2016. Stabilim daca, in cazul in care firma primeste in iulie, august, septembrie 2016 facturi de la furnizori cu data emiterii dinainte de iulie 2016, va depune rectificativa sau le va include in D394 la luna in care le inregistreaza.
Iata raspunsul specialistului:
Voi cita mai jos modificarile ordinului 3769/2015, care vor constitui baza raspunsului la problema dumneavoastra. Anexa 2, punctul 3 a ordinului 3769/2015 a fost modificata de ordinul 1005/2016. Aceeasi prevedere cu privire la rectificative s-a mentinut si prin urmatoarea modificare, prin ordinul 2264/2016.
Prevederile celor 2 ordine modificatoare se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national incepand cu luna iulie 2016 desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Cu alte cuvinte se aplica facturilor primite sau emise de la/catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru operatiuni care au avut loc dupa 01 iulie 2016 (data facturii este ulterioara datei de 01 iulie 2016).
Pentru facturile/operatiunile anterioare datei de 01 iulie 2016 se aplica prevederile anterioare, adica "In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial."
In concluzie, daca primim in luna septembrie 2016 o factura din luna aprilie 2016, acea factura reflecta o operatiune care a fost efectuata inainte de 01 iulie 2016 si se va depune rectificativa la trimestrul II sau pentru luna aprilie, dupa caz (tva trimestrial sau lunar).

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Baza legala:
Ordin 3769/2015
"ART. 10 Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu operatiunile efectuate in trimestrul I 2016 pe teritoriul national.
ART. 11 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la data de 1 aprilie 2016."
"ANEXA 2
3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial."
Ordin 1005/2016
"1. Articolul 10 va avea urmatorul continut: "ART. 10 Prevederile prezentului ordin se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national incepand cu luna iulie 2016."
2. Articolul 11 va avea urmatorul continut: "ART. 11 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la data de 1 iulie 2016."
3. Anexele nr. 1 si 2 se modifica si se inlocuiesc cu anexele nr. 1 si 2, care fac parte integranta din prezentul ordin."
"Anexa 2
3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."
Ordin 2264/2016
"1. Articolul 10 va avea urmatorul cuprins: "ART. 10 Prevederile prezentului ordin se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national, dupa cum urmeaza:
a) pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016, numai pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania si se completeaza informatiile din cartusele A - C din anexa nr. 1;
b) incepand cu data de 1 octombrie 2016, declaratia se va completa integral, pentru toate operatiunile efectuate pe teritoriul national."
2. Anexele nr. 1 si 2 se modifica si se inlocuiesc cu anexele nr. 1 si 2, care fac parte integranta din prezentul ordin."
"ANEXA 2
3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
DECLARATIA 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Declaratia informativa 394 a fost actualizata!Neinregistrari achizitii. Deductibilitate TVARefacturare taxe. Tratament TVAOANAF 2328/2016: Modificarea OANAF 3769/2015 - declararea operatiunilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Articole similare
Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Ce facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata bunuri lipsa la import?Ultimele articole
Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Articole similare
Corectare facturi emise pentru inchirieri de bunuri imobile. Ce pasi urmam?Articole similare
TVA - Corectarea documentelorAnunt: Scutirea de impozit a profitului investit incepand cu 1 iulie 2014 si pana la 31 decembrie 2016Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independenteStudiu de caz: Nedeclararea unei achizitii intracomunitarePentru ce venituri nu depunem Declaratia 205?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica RECTIFICATIVAD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleAmnistie fiscala. 4 conditii pe care trebuie sa le respecte contribuabiliiSeminare online ANAF: Explicatii pentru TOATE facilitatile prevazute de OUG 107/2024Articole similare
Buletin informativ: Noutati legislative cu incidenta in materia fiscalaANAF modifica iar Declaratia 394. Formularul se depune integral de la 1 octombrie 2016OANAF 2264/2016 a adus mai multe modificari privind TVA-ul si declararea achizitiilorANAF propune schimbarea unor competente de administrare teritorialaNoutati legislative cu incidenta fiscala in luna iunie 2016. Ce modificari importante se aplica?Ultimele articole
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?5,5 milioane lei alocate pentru sprijinirea temporara a producatorilor de legume si fructeS-a amanat termenul pentru Declaratia 394!Facturi primite cu intarziere. Cand le vom cuprinde in Declaratia 394? Specialistul raspunde!Nou de la ANAF: Cine completeaza si depune Formularul 394 in 2017?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"