Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Nu este primul caz de acest fel din practica si facem aici referire la bunurile constatate lipsa dupa import, avand in vedere si taxele aferente platite la transport. Astfel, o firma inregistrata in scopuri de TVA, obiect de activitate comert, primeste factura de import de marfuri.
Factura trece prin vama in luna iulie, se platesc TVA si taxe vamale la intreaga valoare din factura, TVA care ulterior se deduce. La desfacerea baxurilor in vederea comercializarii se constata lipsa dintr-un ambalaj original a unor marfuri in valoare de aproximativ 3.000 lei. Se anunta furnizorul extern si acesta trimite in luna septembrie factura de minus pentru cantitatea si valoarea respective.Vom vedea la ce curs se va inregistra factura de minus, precum si ce se intampla cu TVA-ul platit in vama si dedus, alaturi de inregistrarile contabile aferente.
Valoarea in lei a bunurilor neprimite, inscrisa in valuta in factura primita de la furnizor, se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data vamuirii bunurilor in luna iulie 2016. Pentru recuperarea sumei TVA achitate in vama, trebuie sa va adresati organului vamal prin care s-a efectuat vamuirea pentru intocmirea unui act constatator necesar diminuarii sumei TVA datorate in vama. In eventualitatea in care suma TVA nu se recupereaza de la organul vamal, valoarea sumei TVA deduse se ajusteaza in beneficiul bugetului de stat, se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, la randul 30 “Regularizari taxa dedusa".
Ajustarea TVA aferenta bunurilor mobile constatate a fi lipsa din gestiune se efectueaza conform prevederilor art. 304, alin. (1) lit. b) din Codul fiscal " In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: …… b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 287; " si prevederilor pct. 78 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol "Conform art. 304 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare negativa sau pozitiva, dupa caz, a taxei deductibile aferente bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (1), in situatii precum:
a) cazurile prevazute la art. 287 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal; "
Situatia prezentata de dvs. se incadreaza la art. 287 lit. b) deoarece furnizorul a ajustat valoarea facturii emise initial, prin diminuarea acesteia.
Suma TVA aferenta lipsurilor constatate la receptie se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta creata in acest scop, denumita, de exemplu, "ajustare TVA cf. art. 304". Valoarea bunurilor lipsa si suma TVA ajustata se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

SAF-T Ghid de raportare corecta

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
658 = %
371 (costul marfurilor lipsa)
4426 (suma TVA ajustata)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareTVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileTratamentul fiscal al dobanzilor si TVA-ului aferent nerezidentilorCe e nou in 2013 privind formularul 390 VIESPrestari servicii intracomunitare. TVAUltimele articole
Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025FACTURA electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVABon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul reFACTURAriiMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Articole similare
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Ultimele articole
Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Articole similare
Ajustarea TVA la minusul de inventar. Facem raportarea prin decontul de TVA?Bunuri furate si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Studiu de caz: Compensarea la inventarierea stocurilor si baza de impozitare TVALipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Ultimele articole
Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriBUNURI LIPSA, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?BUNURI LIPSA la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Studiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriArticole similare
Evaziunea poate conduce la o greva fiscala a patronatelorCare sunt prioritatile Comisiei Europene pentru 2015?Ce e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciOANAF 2554/2016 aproba Procedura de autorizare a IMPORTurilor de bunuri in regim de scutire de taxe vamaleCum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleNeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul IMPORTului de bunuriTermen limita e-Factura: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiCBAM: Ce este, cum functioneaza si ce obligatii au IMPORTatorii din RomaniaArticole similare
ANAF anunta: formular TVA modificatAjustarea sumei TVA deduse pentru bunuri defecte. Cum procedam?Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Inregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Tranzactii intre societati afiliate. Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea liniei de productie?Ultimele articole
AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasing
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"