Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Nu este primul caz de acest fel din practica si facem aici referire la bunurile constatate lipsa dupa import, avand in vedere si taxele aferente platite la transport. Astfel, o firma inregistrata in scopuri de TVA, obiect de activitate comert, primeste factura de import de marfuri.
Factura trece prin vama in luna iulie, se platesc TVA si taxe vamale la intreaga valoare din factura, TVA care ulterior se deduce. La desfacerea baxurilor in vederea comercializarii se constata lipsa dintr-un ambalaj original a unor marfuri in valoare de aproximativ 3.000 lei. Se anunta furnizorul extern si acesta trimite in luna septembrie factura de minus pentru cantitatea si valoarea respective.Vom vedea la ce curs se va inregistra factura de minus, precum si ce se intampla cu TVA-ul platit in vama si dedus, alaturi de inregistrarile contabile aferente.
Valoarea in lei a bunurilor neprimite, inscrisa in valuta in factura primita de la furnizor, se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data vamuirii bunurilor in luna iulie 2016. Pentru recuperarea sumei TVA achitate in vama, trebuie sa va adresati organului vamal prin care s-a efectuat vamuirea pentru intocmirea unui act constatator necesar diminuarii sumei TVA datorate in vama. In eventualitatea in care suma TVA nu se recupereaza de la organul vamal, valoarea sumei TVA deduse se ajusteaza in beneficiul bugetului de stat, se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, la randul 30 “Regularizari taxa dedusa".
Ajustarea TVA aferenta bunurilor mobile constatate a fi lipsa din gestiune se efectueaza conform prevederilor art. 304, alin. (1) lit. b) din Codul fiscal " In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: …… b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 287; " si prevederilor pct. 78 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol "Conform art. 304 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare negativa sau pozitiva, dupa caz, a taxei deductibile aferente bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (1), in situatii precum:
a) cazurile prevazute la art. 287 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal; "
Situatia prezentata de dvs. se incadreaza la art. 287 lit. b) deoarece furnizorul a ajustat valoarea facturii emise initial, prin diminuarea acesteia.
Suma TVA aferenta lipsurilor constatate la receptie se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta creata in acest scop, denumita, de exemplu, "ajustare TVA cf. art. 304". Valoarea bunurilor lipsa si suma TVA ajustata se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula:
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
658 = %
371 (costul marfurilor lipsa)
4426 (suma TVA ajustata)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e regimul fiscal care se aplica?Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruE-FACTURA in 2024: Este obligatorie pastrarea datelor xml ale facturilor electronice, descarcate din SPV?Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAAchizitie intracomunitara. Schimbare perioada fiscala, inregistrare in ROIUltimele articole
E-FACTURA: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FACTURAE-FACTURA: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpArticole similare
Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Ultimele articole
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Articole similare
Se colecteaza TVA pentru contravaloarea bunurilor furate?BUNURI LIPSA din gestiune, imputabile. Regim TVAAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?TVA pentru perisabilitatile admise de legeAjustare TVA BUNURI LIPSA in gestiune si protocol. Cum declaram?Ultimele articole
Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriBUNURI LIPSA, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?BUNURI LIPSA la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Studiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008 - Monitorul OficialMai trebuie depus F4109 daca casele de marcat au fost defiscalizate?Foi de parcurs. Continut obligatoriu si completare corectaAutoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Regimul TVA aplicabil vanzarilor la distantaUltimele articole
ITM: Infomatii utile pentru angajat si angajator, cu privire la perioada de probaE-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Formularul c801 – Ghidul CompletIMPORTant pentru firme! Masuri de protectie pe timp de caniculaDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneArticole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAMarfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Ajustarea taxei deductibile la inregistrarea in scopuri de TVAControl FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabila![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"