Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Nu este primul caz de acest fel din practica si facem aici referire la bunurile constatate lipsa dupa import, avand in vedere si taxele aferente platite la transport. Astfel, o firma inregistrata in scopuri de TVA, obiect de activitate comert, primeste factura de import de marfuri.
Factura trece prin vama in luna iulie, se platesc TVA si taxe vamale la intreaga valoare din factura, TVA care ulterior se deduce. La desfacerea baxurilor in vederea comercializarii se constata lipsa dintr-un ambalaj original a unor marfuri in valoare de aproximativ 3.000 lei. Se anunta furnizorul extern si acesta trimite in luna septembrie factura de minus pentru cantitatea si valoarea respective.Vom vedea la ce curs se va inregistra factura de minus, precum si ce se intampla cu TVA-ul platit in vama si dedus, alaturi de inregistrarile contabile aferente.
Valoarea in lei a bunurilor neprimite, inscrisa in valuta in factura primita de la furnizor, se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data vamuirii bunurilor in luna iulie 2016. Pentru recuperarea sumei TVA achitate in vama, trebuie sa va adresati organului vamal prin care s-a efectuat vamuirea pentru intocmirea unui act constatator necesar diminuarii sumei TVA datorate in vama. In eventualitatea in care suma TVA nu se recupereaza de la organul vamal, valoarea sumei TVA deduse se ajusteaza in beneficiul bugetului de stat, se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, la randul 30 “Regularizari taxa dedusa".
Ajustarea TVA aferenta bunurilor mobile constatate a fi lipsa din gestiune se efectueaza conform prevederilor art. 304, alin. (1) lit. b) din Codul fiscal " In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: …… b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 287; " si prevederilor pct. 78 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol "Conform art. 304 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare negativa sau pozitiva, dupa caz, a taxei deductibile aferente bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (1), in situatii precum:
a) cazurile prevazute la art. 287 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal; "
Situatia prezentata de dvs. se incadreaza la art. 287 lit. b) deoarece furnizorul a ajustat valoarea facturii emise initial, prin diminuarea acesteia.
Suma TVA aferenta lipsurilor constatate la receptie se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta creata in acest scop, denumita, de exemplu, "ajustare TVA cf. art. 304". Valoarea bunurilor lipsa si suma TVA ajustata se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile
658 = %
371 (costul marfurilor lipsa)
4426 (suma TVA ajustata)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ReFACTURAre costuri. Ce regim TVA se aplica?Achizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Reducere comerciala inscrisa pe FACTURA. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Proiect pentru modificarea normelor Codului fiscalAchizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara FACTURA. Monografie contabilaUltimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Neincasare FACTURA. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVAArticole similare
Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Ultimele articole
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Articole similare
Studiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriSchimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?BUNURI LIPSA la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Minusuri la inventar. Colectare TVA pentru bunurile lipsaDauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Ultimele articole
Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriBUNURI LIPSA, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Ajustare TVA pentru BUNURI LIPSA, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Ajustare TVA pentru BUNURI LIPSA, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Articole similare
Cifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectTVA si pericolul controlului preturilorFitch a crescut ratingul CapitaleiHOTARAREA GUVERNULUI nr. 37 din 2010103 grile fiscale pentru Examenul CECCAR 2013! Subiecte rezolvate!Ultimele articole
Deducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anControale ITM in domeniul constructiilor: Institutia anunta desfasurarea campanie nationale pentru respectarea cerintelor de securitate si sanatatePe 31 martie 2023 se implineste termenul limita pentru inregistrarea contractelor de inchiriere aflate in derulare la data de 01.01.2023Informare ITM. 6 modificari in domeniul relatiilor de munca au intrat in vigoare inca din 2022Articole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)AJUSTARE TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileAJUSTARE TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?AJUSTARE TVA. Factura cu taxare inversaControl fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?Ultimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVACreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"