Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Nu este primul caz de acest fel din practica si facem aici referire la bunurile constatate lipsa dupa import, avand in vedere si taxele aferente platite la transport. Astfel, o firma inregistrata in scopuri de TVA, obiect de activitate comert, primeste factura de import de marfuri.
Factura trece prin vama in luna iulie, se platesc TVA si taxe vamale la intreaga valoare din factura, TVA care ulterior se deduce. La desfacerea baxurilor in vederea comercializarii se constata lipsa dintr-un ambalaj original a unor marfuri in valoare de aproximativ 3.000 lei. Se anunta furnizorul extern si acesta trimite in luna septembrie factura de minus pentru cantitatea si valoarea respective.Vom vedea la ce curs se va inregistra factura de minus, precum si ce se intampla cu TVA-ul platit in vama si dedus, alaturi de inregistrarile contabile aferente.
Valoarea in lei a bunurilor neprimite, inscrisa in valuta in factura primita de la furnizor, se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data vamuirii bunurilor in luna iulie 2016. Pentru recuperarea sumei TVA achitate in vama, trebuie sa va adresati organului vamal prin care s-a efectuat vamuirea pentru intocmirea unui act constatator necesar diminuarii sumei TVA datorate in vama. In eventualitatea in care suma TVA nu se recupereaza de la organul vamal, valoarea sumei TVA deduse se ajusteaza in beneficiul bugetului de stat, se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, la randul 30 “Regularizari taxa dedusa".
Ajustarea TVA aferenta bunurilor mobile constatate a fi lipsa din gestiune se efectueaza conform prevederilor art. 304, alin. (1) lit. b) din Codul fiscal " In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: …… b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 287; " si prevederilor pct. 78 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol "Conform art. 304 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare negativa sau pozitiva, dupa caz, a taxei deductibile aferente bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (1), in situatii precum:
a) cazurile prevazute la art. 287 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal; "
Situatia prezentata de dvs. se incadreaza la art. 287 lit. b) deoarece furnizorul a ajustat valoarea facturii emise initial, prin diminuarea acesteia.
Suma TVA aferenta lipsurilor constatate la receptie se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta creata in acest scop, denumita, de exemplu, "ajustare TVA cf. art. 304". Valoarea bunurilor lipsa si suma TVA ajustata se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
658 = %
371 (costul marfurilor lipsa)
4426 (suma TVA ajustata)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Dai clic si platesti FACTURAScutiri TVA pentru exporturi si livrari intracomunitare. Cine nu plateste TVA in 2012?Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateFosti membri CNAS si cunoscuta firma din IT, HP Romania, sub acuzatii emise de DNANorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIIUltimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Articole similare
Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Ultimele articole
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Articole similare
BUNURI LIPSA din gestiune, imputabile. Regim TVAAjustare TVA pentru BUNURI LIPSA, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Studiu de caz: Compensarea la inventarierea stocurilor si baza de impozitare TVAAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?BUNURI LIPSA, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Ultimele articole
Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriBUNURI LIPSA la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Studiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriAjustare TVA pentru BUNURI LIPSA, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Articole similare
Explicatii punctuale: Reglementarile privind plata defalcata a TVA modificate major in ParlamentDelictul de opinieVenituri neimpozabile. Cum le definim in 2014?Ministrul Economiei, despre acordarea somajului tehnic: Companiile care beneficiaza de sprijinCe e nou in 2012 in Titlul VI privind taxa pe valoarea adaugataUltimele articole
Bon fiscal: ce este, ce trebuie sa contina si ce amenzi risti daca nu il emitiDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Cursul valutar. Cum sa determini cursul de schimb valutar pentru IMPORTuriArticole similare
Recuperare TVA platita la bugetul de statCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, AJUSTARE TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeAJUSTARE TVA. Factura cu taxare inversaMarfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"