Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul in care se constata lipsa in gestiune, firma va urma o procedura concreta. Avem astfel cazul unei societati la care, in urma inventarierii, se constata minus in gestiune din cauza vanzatorului. Societatea are ca obiect de activitate comert cu amanuntul.
Se vor stabili inregistrarile contabile, precum si modalitatea prin care se poate recupera paguba de la vinovat.
In cazul in care aceste lipsuri sunt imputabile persoanelor vinovate, valoarea imputatiei se face la pretul de inlocuire a bunurilor, ce cuprinde pretul actual de aprovizionare a marfurilor si eventuale cheltuieli de transport si manipulare, la care se adauga TVA, conform pct. 40 alin. (2) din OMFP 2861/2009.
Din punct de vedere al TVA, in conformitate cu art. 148 alin. (1) litera c):"(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune. "
Lipsa in gestiune nu este considerata livrare catre sine, pentru care trebuie colectat TVA, ci, incepand cu data de 01.01.2013, a fost inclusa intre operatiunile pentru care se face ajustarea tva deductibila, conform art. 148.
Explicit avem punctul 53 alin. (6) din normele date in aplicarea art. 148, unde se mentioneaza clar faptul ca sumele imputate nu sint considerate operatiuni in sfera TVA (deci, la sumele imputate nu se colecteaza TVA, ci se face ajustarea tva deductibila), desi la recuperarea sumelor imputate se include si TVA (cont 7581).

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Avand in vedere ca sumele vor fi recuperate de la vanzator, cheltuiala cu marfa lipsa in gestiune sunt deductibile.
Pentru recuperarea sumei de la vanzator, angajatorul intocmeste o nota de constatare si evalueaza paguba si daca salariatul recunoaste paguba se va intocmi un angajament de plata (cod 14-8-2/a), al carui model se regaseste in OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Inregistrari contabile:
1.Imputarea sumei, in baza Deciziei de imputare:
461 "Debitori diversi" = 7581 "Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"
2. Achitatea de catre salariati, prin casierie, a sumelor imputate:
5311 "Casa in lei" = 461 “Debitori diversi"
3. Descarcarea gestiunii:
% = 371
"Marfuri"
607
"Cheltuieli privind marfurile"
378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila"
4. Ajustarea se efectueaza inregistrarea contabila:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4426 "TVA deductibil".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Lipsa din casierie impozitata. Decizie de impunereAjustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaAjustarea TVA in cazul bunurilor lipsa din gestiune, altele decat bunurile de capitalAjustarea TVA la minusul de inventar. Facem raportarea prin decontul de TVA?Ultimele articole
Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriBunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Ajustare TVA bunuri LIPSA IN GESTIUNE si protocol. Cum declaram?Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Articole similare
Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Contul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Vanzare parti sociale. Cum procedam cu impozitul pe veniturile microintreprinderilor?TVA achitata in vama in baza DVI. Care va fi monografia contabila?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Decontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaPro-rata sau ajustarea sumei TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?IMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFPControl fiscal: 10 000 timbre de accize falsificateExceptii casa de marcat 2024: Ce activitati sunt excluse!Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Strategia fiscala, o furtuna intr-un pahar cu apaSistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleBonificatii aferente Declaratiei Unice pentru 2018 si 2019TVA credit-note. Obligatii declarativeUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursAJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Vor fi ELIMINATE politele RCA cu valabilitate doar pe teritoriul RomanieiVenituri din despagubiri obtinute in urma exproprierii. Cum determinam profitul impozabil?Restituirea TVA pentru achizitii de bunuri si servicii din state membre. Cum procedam?Procedura amiabila in cazul conventiilor de evitare/eliminare a dublei impuneri. Persoane romane afiliateDepunere raportari contabile la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELI
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"