InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Oct. 2010
Intrebare:Pentru perisabilitatile admise de lege societatea colecteaza TVA? Precizam faptul ca societatea are o retea proprie de magazine de vanzare cu amanuntul, valorificand produsele ...
Intrebare:Pentru perisabilitatile admise de lege societatea colecteaza TVA? Precizam faptul ca societatea are o retea proprie de magazine de vanzare cu amanuntul, valorificand produsele proprii.
Raspuns:
Consider ca pentru perisabilitatile calculate in baza prevederilor cuprinse in H.G. nr. 831 din 27 mai 2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare nu se calculeaza TVA. D.p.d.v. al impozitului pe profit perisabilitatile sunt cheltuieli deductibile limitat in baza prevederilor art. 21 alineatul (3) litera d). Conform acestui articol, perisabilitatile sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata in baza prevederilor H.G. nr. 831/2004. In acest caz, toate cheltuielile care depasesc limitele admise sunt nedeductibile d.p.d.v. fiscal.
Prin legislatia fiscala cu privire la TVA, urmatoarele operatiuni enumerate de la litera a) la c) de la alineatul (8) al articolului 128 nu reprezinta livrare de bunuri si nu se colecteaza TVA la scoaterea valorii acestora din gestiune:
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele legale.
Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
In acest caz, pentru aceste bunuri depreciate nu se colecteaza TVA, indiferent de cuantumul acestora. Deci, dincolo de perisabilitati aveti posibilitatea sa va extindeti la ,,bunuri depreciate calitativ,, pentru care nu exista o limita d.p.d.v. al legislatiei TVA. Pentru bunurile depreciate calitativ operatiunea nu este asimilata unei livrari de bunuri astfel incat sa aveti obligatia de a colecta TVA. Aceasta solutie se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul (8) litera c) conform caruia nu reprezinta livrare de bunuri si nu se colecteaza TVA la scoaterea valorii acestora din gestiune: ,,bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;,,.
Incadrarea bunurilor la ,,deprecieri calitative,, trebuie sa rezulte din concluziile comisiei de inventariere a bunurilor sau din constatarile oricarei comisii desemnata pentru verificarea calitatii bunurilor destinate comercializarii.
In situatia in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta stocuri degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, contravaloarea acestora nu este considerata o livrare asimilata de bunuri daca se respecta cumulativ urmatoarele conditii reglementate prin articolul 128 alineatul 8 litera b) si punctul 6 din normele de aplicare a Codului fiscal, alineatul 9 de la litera a) la c):
1. bunurile nu sunt imputabile;
2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie, de note de intrare-receptie, liste de inventariere. Cauzele obiective pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de depozitare, de conditiile de transport,etc.
3. se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. Distrugerea bunurilor poate fi dovedita printr-un proces verbal de distrugere intocmit de o comisie desemnata in acest scop, pe baza de decizie, emisa de catre conducatorul firmei pe care o reprezentati
Astfel, daca se respecta cumulativ aceste trei conditii, se efectueaza doar inregistrarea contabila 658 (sau 607 analitic distinct) = 371 fara a se mai colecta TVA prin emiterea unei autofacturi.
Totusi, cheltuiala din rulajul debitor al contului 658 se considera nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil daca depaseste limitele din H.G. nr. 831.
Daca nu sunt respectate cele trei conditii, operatiunea se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri cunoscuta sub denumirea ,, livrare catre sine,,, caz in care se colecteaza TVA cel putin la nivelul sumei TVA deductibile pentru care s-a exercitat dreptul de deducere. Operatiunea poate fi asimilata unor bunuri lipsa in gestiune care se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul 4, fiind asimilata unei livrari de bunuri. Pentru o astfel de operatiune la care se colecteaza TVA, firma dvs. are obligatia sa emita si autofactura ca document reglementat prin art. 155^1 din Codul fiscal, alineatul 1 si alineatul 2. Acest document trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul si data emiterii;
- la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al firmei dvs, care a achizitionat bunul;
- la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei dvs. ;
- denumirea si cantitatea bunurilor in cauza;
- data la care a fost stabilit prejudiciul;
- valoarea bunurilor;
- cota aplicata de taxa;
- suma TVA colectata;
-
numarul de inregistrare a operatiunii in jurnalul pentru vanzari .
Practic, inregistrarile contabile care se efectueaza sunt:
658 = %
371
4427
Documentul de inregistrare in evidenta contabila si fiscala (jurnalul pentru vanzari) a acestei operatiuni este autofactura, caz in care operatiunea poate fi considerata o livrare catre sine care se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul (4) ,,Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:,, litera d) ,,bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a) - c).,,.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "TVA pentru perisabilitatile admise de lege":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA la incasare. Daca firma a iesit din sistem, cand intervine exigibilitatea TVA?Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completLeasing financiar. Implicatiile privind deductibilitatea TVAAnulare cod TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVAComunicat in atentia celor care au optat pentru plati anticipate privind impozitul pe profit!Ultimele articole
Legea 125/2023. Cum a fost completata legea privind evaziunea fiscala din domeniul TVAPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAFirme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe intenet?
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Diurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorBurse invatamant dual. Tratament fiscal si contabilMonografie contabila pentru intregistrarea testelor Covid-19 efectuate angajatilor. Cine suporta concediile medicale in cazul unui diagnostic pozitiv?Entitati care trebuie sa depuna declaratia R405Realizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileUltimele articole
Situatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Firme care fac comert cu ridicata. Facturile emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?Firme care depun SAF-T din 2022. De cand se declara sectiunea de active si pe ce perioada?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 6-12 februarie 2016Factura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?Servicii pentru beneficiar din stat tert. Ce tratament fiscal referitor la TVA se aplica?Atentie! Afla cand e ultima zi pentru optiunea de impozitare pe veniturile microintreprinderilorObligatia declararii serviciilor de cazare primite din tarile UE in cazul refacturarii fara TVAUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticTermenul de aplicare a Legii privind venitul minim de incluziune a fost devansat la 1 iunie 2023Firmele au obligatia de a obtine autorizatia de functionare din punct de vedere al SSM, inainte de inceperea oricarei activitatiPFA in 2023. Pot fi rectificate Declaratiile Unice din anii precedenti daca reduce norma de venit cu 50%?Numarul petitiilor facute catre ITM este in crestere. Cele mai frecvente probleme se refera la neplata salariului si a diurnei
Mai multe articole despre norme
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"
