InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Oct. 2010
Intrebare:Pentru perisabilitatile admise de lege societatea colecteaza TVA? Precizam faptul ca societatea are o retea proprie de magazine de vanzare cu amanuntul, valorificand produsele ...
Intrebare:Pentru perisabilitatile admise de lege societatea colecteaza TVA? Precizam faptul ca societatea are o retea proprie de magazine de vanzare cu amanuntul, valorificand produsele proprii.
Raspuns:
Consider ca pentru perisabilitatile calculate in baza prevederilor cuprinse in H.G. nr. 831 din 27 mai 2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare nu se calculeaza TVA. D.p.d.v. al impozitului pe profit perisabilitatile sunt cheltuieli deductibile limitat in baza prevederilor art. 21 alineatul (3) litera d). Conform acestui articol, perisabilitatile sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata in baza prevederilor H.G. nr. 831/2004. In acest caz, toate cheltuielile care depasesc limitele admise sunt nedeductibile d.p.d.v. fiscal.
Prin legislatia fiscala cu privire la TVA, urmatoarele operatiuni enumerate de la litera a) la c) de la alineatul (8) al articolului 128 nu reprezinta livrare de bunuri si nu se colecteaza TVA la scoaterea valorii acestora din gestiune:
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele legale.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In acest caz, pentru aceste bunuri depreciate nu se colecteaza TVA, indiferent de cuantumul acestora. Deci, dincolo de perisabilitati aveti posibilitatea sa va extindeti la ,,bunuri depreciate calitativ,, pentru care nu exista o limita d.p.d.v. al legislatiei TVA. Pentru bunurile depreciate calitativ operatiunea nu este asimilata unei livrari de bunuri astfel incat sa aveti obligatia de a colecta TVA. Aceasta solutie se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul (8) litera c) conform caruia nu reprezinta livrare de bunuri si nu se colecteaza TVA la scoaterea valorii acestora din gestiune: ,,bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;,,.
Incadrarea bunurilor la ,,deprecieri calitative,, trebuie sa rezulte din concluziile comisiei de inventariere a bunurilor sau din constatarile oricarei comisii desemnata pentru verificarea calitatii bunurilor destinate comercializarii.
In situatia in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta stocuri degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, contravaloarea acestora nu este considerata o livrare asimilata de bunuri daca se respecta cumulativ urmatoarele conditii reglementate prin articolul 128 alineatul 8 litera b) si punctul 6 din normele de aplicare a Codului fiscal, alineatul 9 de la litera a) la c):
1. bunurile nu sunt imputabile;
2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie, de note de intrare-receptie, liste de inventariere. Cauzele obiective pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de depozitare, de conditiile de transport,etc.
3. se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. Distrugerea bunurilor poate fi dovedita printr-un proces verbal de distrugere intocmit de o comisie desemnata in acest scop, pe baza de decizie, emisa de catre conducatorul firmei pe care o reprezentati
Astfel, daca se respecta cumulativ aceste trei conditii, se efectueaza doar inregistrarea contabila 658 (sau 607 analitic distinct) = 371 fara a se mai colecta TVA prin emiterea unei autofacturi.
Totusi, cheltuiala din rulajul debitor al contului 658 se considera nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil daca depaseste limitele din H.G. nr. 831.
Daca nu sunt respectate cele trei conditii, operatiunea se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri cunoscuta sub denumirea ,, livrare catre sine,,, caz in care se colecteaza TVA cel putin la nivelul sumei TVA deductibile pentru care s-a exercitat dreptul de deducere. Operatiunea poate fi asimilata unor bunuri lipsa in gestiune care se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul 4, fiind asimilata unei livrari de bunuri. Pentru o astfel de operatiune la care se colecteaza TVA, firma dvs. are obligatia sa emita si autofactura ca document reglementat prin art. 155^1 din Codul fiscal, alineatul 1 si alineatul 2. Acest document trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul si data emiterii;
- la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al firmei dvs, care a achizitionat bunul;
- la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei dvs. ;
- denumirea si cantitatea bunurilor in cauza;
- data la care a fost stabilit prejudiciul;
- valoarea bunurilor;
- cota aplicata de taxa;
- suma TVA colectata;
-
numarul de inregistrare a operatiunii in jurnalul pentru vanzari .
Practic, inregistrarile contabile care se efectueaza sunt:
658 = %
371
4427
Documentul de inregistrare in evidenta contabila si fiscala (jurnalul pentru vanzari) a acestei operatiuni este autofactura, caz in care operatiunea poate fi considerata o livrare catre sine care se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul (4) ,,Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:,, litera d) ,,bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a) - c).,,.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneTratament TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?TVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Coduri SAF-T. Coduri care ai nevoie pentru completarea corecta a D406Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Modele de completare a Declaratiei Unice puse la dispozitia contribuabililor gratuit in 2022CODUL FISCAL 2010 TITLUL III - Capitolul XIII - Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursaEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Factura intocmita intr-o valuta si incasata in alta valuta | Curs valutar de schimbCODUL FISCAL de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Ultimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Ministrul finantelor publice a semnat Carta Vamala EuropeanaAvansuri intracomunitare facturate. Ce declaram in D 390?Cine e obligat sa depuna formularul 010? NORME actuale privind inregistrarea fiscalaTVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Distribuire bunuri la lichidarea societatii. Cum procedam?Ultimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Mai multe articole despre norme
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
