InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Oct. 2010
Intrebare:Pentru perisabilitatile admise de lege societatea colecteaza TVA? Precizam faptul ca societatea are o retea proprie de magazine de vanzare cu amanuntul, valorificand produsele ...
Intrebare:Pentru perisabilitatile admise de lege societatea colecteaza TVA? Precizam faptul ca societatea are o retea proprie de magazine de vanzare cu amanuntul, valorificand produsele proprii.
Raspuns:
Consider ca pentru perisabilitatile calculate in baza prevederilor cuprinse in H.G. nr. 831 din 27 mai 2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare nu se calculeaza TVA. D.p.d.v. al impozitului pe profit perisabilitatile sunt cheltuieli deductibile limitat in baza prevederilor art. 21 alineatul (3) litera d). Conform acestui articol, perisabilitatile sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata in baza prevederilor H.G. nr. 831/2004. In acest caz, toate cheltuielile care depasesc limitele admise sunt nedeductibile d.p.d.v. fiscal.
Prin legislatia fiscala cu privire la TVA, urmatoarele operatiuni enumerate de la litera a) la c) de la alineatul (8) al articolului 128 nu reprezinta livrare de bunuri si nu se colecteaza TVA la scoaterea valorii acestora din gestiune:
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele legale.
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
SAF-T pentru Contribuabili Mici
In acest caz, pentru aceste bunuri depreciate nu se colecteaza TVA, indiferent de cuantumul acestora. Deci, dincolo de perisabilitati aveti posibilitatea sa va extindeti la ,,bunuri depreciate calitativ,, pentru care nu exista o limita d.p.d.v. al legislatiei TVA. Pentru bunurile depreciate calitativ operatiunea nu este asimilata unei livrari de bunuri astfel incat sa aveti obligatia de a colecta TVA. Aceasta solutie se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul (8) litera c) conform caruia nu reprezinta livrare de bunuri si nu se colecteaza TVA la scoaterea valorii acestora din gestiune: ,,bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;,,.
Incadrarea bunurilor la ,,deprecieri calitative,, trebuie sa rezulte din concluziile comisiei de inventariere a bunurilor sau din constatarile oricarei comisii desemnata pentru verificarea calitatii bunurilor destinate comercializarii.
In situatia in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta stocuri degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, contravaloarea acestora nu este considerata o livrare asimilata de bunuri daca se respecta cumulativ urmatoarele conditii reglementate prin articolul 128 alineatul 8 litera b) si punctul 6 din normele de aplicare a Codului fiscal, alineatul 9 de la litera a) la c):
1. bunurile nu sunt imputabile;
2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie, de note de intrare-receptie, liste de inventariere. Cauzele obiective pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de depozitare, de conditiile de transport,etc.
3. se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. Distrugerea bunurilor poate fi dovedita printr-un proces verbal de distrugere intocmit de o comisie desemnata in acest scop, pe baza de decizie, emisa de catre conducatorul firmei pe care o reprezentati
Astfel, daca se respecta cumulativ aceste trei conditii, se efectueaza doar inregistrarea contabila 658 (sau 607 analitic distinct) = 371 fara a se mai colecta TVA prin emiterea unei autofacturi.
Totusi, cheltuiala din rulajul debitor al contului 658 se considera nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil daca depaseste limitele din H.G. nr. 831.
Daca nu sunt respectate cele trei conditii, operatiunea se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri cunoscuta sub denumirea ,, livrare catre sine,,, caz in care se colecteaza TVA cel putin la nivelul sumei TVA deductibile pentru care s-a exercitat dreptul de deducere. Operatiunea poate fi asimilata unor bunuri lipsa in gestiune care se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul 4, fiind asimilata unei livrari de bunuri. Pentru o astfel de operatiune la care se colecteaza TVA, firma dvs. are obligatia sa emita si autofactura ca document reglementat prin art. 155^1 din Codul fiscal, alineatul 1 si alineatul 2. Acest document trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul si data emiterii;
- la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al firmei dvs, care a achizitionat bunul;
- la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei dvs. ;
- denumirea si cantitatea bunurilor in cauza;
- data la care a fost stabilit prejudiciul;
- valoarea bunurilor;
- cota aplicata de taxa;
- suma TVA colectata;
-
numarul de inregistrare a operatiunii in jurnalul pentru vanzari .
Practic, inregistrarile contabile care se efectueaza sunt:
658 = %
371
4427
Documentul de inregistrare in evidenta contabila si fiscala (jurnalul pentru vanzari) a acestei operatiuni este autofactura, caz in care operatiunea poate fi considerata o livrare catre sine care se incadreaza in prevederile articolului 128 alineatul (4) ,,Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:,, litera d) ,,bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a) - c).,,.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Decont TVA pentru o achizitie intracomunitara. Se declara in formularul 390?Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Radiere PFA in cursul anului. Plafonul pentru CAS ramane la fel sau se face calculul proportional cu numarul de luni?Agentia Nationala de Administrare Fiscala ramburseaza TVA in luna martie in valoare de peste 1.000 milioane de leiFacturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?Ultimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileOrdinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiIndemnizatiile administratorilor. Impozit si contributiiRaportari contabile semestriale: Exista posibilitatea retransmiterii documentelor in cazul in care au fost constatate ERORI?Care e regimul pierderilor fiscale in 2014?Ultimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaTrecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularul
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
TVA - Prestari de servicii de intermediere in numele si in contul altei persoaneCum va fi aplicata in 2015 cota de TVA de 9 la sutaVicii de calitate pe care le constata la produsele facturateOrdinul 2056/2020: Modificarea NORMElor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVATotul despre emiterea facturii cu si fara TVAUltimele articole
Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalp
Mai multe articole despre norme
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
