InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In contextul modificarilor fiscale preconizate pentru 1 august 2025, una dintre cele mai importante schimbari vizeaza majorarea cotei standard de TVA de la 19% la 21%. Aceasta ajustare va avea un impact semnificativ asupra operatiunilor economice, in special asupra tranzactiilor imobiliare care implica livrarea de bunuri cu TVA standard, cum este cazul vanzarii de apartamente.
In practica, se ridica intrebari privind tratamentul TVA aplicabil in situatiile in care au fost incheiate promisiuni de vanzare-cumparare si s-au incasat avansuri inainte de intrarea in vigoare a noii cote. Articolul de fata analizeaza regimul TVA aplicabil acestor tranzactii, in lumina prevederilor actuale ale Codului fiscal si in contextul lipsei unor norme tranzitorii clare pentru operatiunile supuse cotei standard.
Cuprins
Cota TVA aplicabila apartamentelor cu avans incasat inainte de 1 august 2025
Avem acest caz concret. La vanzarea unui apartament cu cota de 19% pentru care a fost incheiata promisiune de vanzare-cumparare si incasat avans inainte de 01.08.2025, care va fi cota aplicabila la vanzarea acestuia ce va avea loc dupa 01.08.2025? Normele tranzitorii vad ca se aplica doar pentru cota redusa de TVA. Pentru tranzactiile ce au incheiate promisiuni si avansuri incasate cu cota normala de TVA exista vreo norma tranzitorie?
Pentru avansul incasat inainte de 01.08.2025 in baza unei promisiuni de vanzare-cumparare aferente unui apartament supus cotei standard de TVA (19%), se va aplica cota de TVA in vigoare la data incasarii avansului, conform art. 282 alin. (2) lit. b) coroborat cu art. 291 alin. (4) si (5) din Codul fiscal adica 19%.
Cota TVA pentru diferenta de pret incasata dupa 1 august 2025
Pentru diferenta de pret incasata dupa 01.08.2025, se va aplica cota de TVA in vigoare la acel moment, care, potrivit proiectului de modificare, va fi de 21%.
La acest moment, nu exista norme tranzitorii dedicate tranzactiilor cu cota standard de TVA, ci doar pentru cele care beneficiaza de cote reduse, conform formei propuse pentru modificarea Codului fiscal.
Avand in vedere ca modificarile privind majorarea cotei standard de TVA nu au fost inca publicate in Monitorul Oficial si vor intra in vigoare abia de la 01.08.2025, este prudent sa se astepte forma oficiala a actului normativ pentru a avea o imagine clara asupra eventualelor norme tranzitorii aplicabile.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Art. 291.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.Pentru diferenta de pret incasata dupa 01.08.2025, se va aplica cota de TVA in vigoare la acel moment, care, potrivit proiectului de modificare, va fi de 21%.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MAJORARE COTA TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliMAJORARE COTA TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?MAJORARE COTA TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoanePNL si PSD vor vota impotriva OUG privind majorarea TVA si finantele localeMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateUltimele articole
MAJORARE COTA TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025MAJORARE COTA TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Cota TVA de 11%: Ce se aplica, ce se exclude, ce se justifica de la 1 AUGUST 2025MAJORARE COTA TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?MAJORARE COTA TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Articole similare
Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
