InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Achizitia de apartamente noi in 2025, fie in nume personal, fie pe firma, vine cu implicatii fiscale importante, mai ales in ceea ce priveste TVA-ul. Codul fiscal distinge clar intre tratamentul aplicabil persoanelor fizice si cel aplicabil firmelor, iar cota TVA poate varia intre 9%, 19% sau chiar sa nu fie platita efectiv datorita regimului de taxare inversa.
Avem cazul urmator. O persoana doreste sa achizitioneze, pe firma (SRL), doua apartamente noi, iar vanzatorul (constructorul) este o persoana juridica, tot SRL. Daca ar cumpara un apartament ca persoana fizica si nu a mai achizitionat niciunul in ultimii 3 ani, ar plati TVA de 9%. In schimb, daca a mai cumparat sau doreste sa achizitionez doua apartamente, TVA-ul ar fi de 19%. In cazul in care cumpara cele doua apartamente pe firma, ce TVA se aplica si ce costuri suplimentare ar putea exista?
Cuprins
Achizitie apartamente pe firma
Pentru constructiile noi, operatiunea este taxabila, insa potrivit art 331 alin 2 lit g din Codul fiscal se poate aplica taxarea inversa, cu conditia ca atat furnizorul, cat si cumparatorul sa fie persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
Livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii.
Cand se aplica scutirea de TVA in cazul achizitiilor de apartamente pe firma
Potrivit art 292 alin 2 lit f din Codul fiscal, se aplica scutirea de TVA pentru:
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare;
ART. 331 - Masuri de simplificare:
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examen Consultant Fiscal 2025
(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
g) constructiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, partile de constructie si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau prin optiune;
Achizitie apartamente pe persoana fizica
Potrivit art 291 alin 2 lit m din Codul fiscal, se poate aplica cota redusa de TVA (9%) la livrarea de locuinte catre persoane fizice, ca parte a politicii sociale, insa pe langa conditiile de mai jos (valoare si suprafata) apartamentele respective trebuie sa indeplineasca cerinta de locuinte care in momentul livrarii pot fi locuite ca tare.
m)livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
3. livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare. Orice persoana fizica poate achizitiona, incepand cu data de 1 ianuarie 2024, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de 9%;
Concluzie
Pentru constructiile noi, operatiunea este taxabila, insa potrivit art 331 alin 2 lit g din Codul fiscal se poate aplica taxarea inversa, cu conditia ca atat furnizorul, cat si cumparatorul sa fie persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
Orice persoana fizica poate achizitiona, incepand cu data de 1 ianuarie 2024, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de 9%.
Raspunsuri oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota redusa de 5% si livare constructie sociala. Cum se factureaza?Retur marfa. Cu ce cota de TVA emitem factura de retur catre client?Raport oficial: Tendinte in fiscalitate la nivelul UEPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu COTA TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023TVA-ul redus la carne ar ajuta familiile sa economiseasca 75 euro pe anUltimele articole
E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la COTA TVACOTA TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce COTA TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce COTA TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
