Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


De curand ANAF a scos la iveala o situatie in care un PFA din domeniul IT nu a ales codul CAEN corect, lucru care a avut implicatii directe asupra modului de impozitare, cat si asupra obligatiilor legate de TVA.
De aceea, specialistul nostru atrage atentia contribuabililor din domeniul IT, organizati in PFA-uri care aplica normelor de venit, sa fie vigilenti la alegerea codului CAEN, dar si la momentul depasitii plafonului de TVA, pentru a nu plati taxe suplimentare.
Cuprins
Cod CAEN ales eronat de PFA-uri
O PFA, cu obiectul de activitate declarat ca fiind „Activitati de consultanta in tehnologia informatiei” (CAEN 6202), a fost verificata de ANAF pentru perioada 2020–2022. In urma controlului, inspectorii au constatat ca activitatea desfasurata era, de fapt, scriere de programe la comanda – activitate care intra sub incidenta codului CAEN 6201.
Aceasta clasificare este importanta pentru perioada verificata, deoarece:
- CAEN 6202 permitea determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit;
- CAEN 6201 nu permitea acest regim, ci impunea aplicarea sistemul real, conform art. 69 alin. (7) din Codul fiscal.
Astfel, ANAF a procedat la recalcularea retroactiva a venitului net impozabil, pe baza datelor din contabilitate (sistem real) pentru intreaga perioada verificata.
Domeniul IT a fost multa vreme un „refugiu fiscal” pentru persoanele fizice autorizate (PFA), mai ales prin aplicarea sistemului de impunere pe baza normelor anuale de venit - simplificat, predictibil si avantajos. Insa aceasta optiune a devenit, incepand cu anul 2024, istorie.
Prin Ordinul Ministerului Finantelor nr. 5.308/2023, activitatile IT au fost eliminate in mod expres din nomenclatorul activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza de norme.
Mai exact, a fost abrogata pozitia 120 din nomenclator, care facea referire la codurile CAEN 6202 (consultanta IT) si 6203(managementul mijloacelor de calcul), ceea ce inseamna ca, incepand cu veniturile realizate in 2024, PFA-urile care activeaza in IT pot determina venitul net doar in sistem real, pe baza evidentei contabile.
Aceasta schimbare, a venit pe fondul angajamentelor asumate de Romania prin Planul National de Redresare si Rezilienta (PNRR), care prevede restrangerea facilitatilor fiscale pentru persoane fizice. Potrivit Ministerului Finantelor, masura a fost aplicata pentru a elimina distorsiunile cauzate de alegerea formei de desfasurare a activitatii doar in functie de avantajele fiscale, si sa alinieze regimul IT-ului la principiul echitatii fiscale.
Depasirea plafonului de TVA: cand se aplica taxe suplimentare

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In plus, in octombrie 2020, contribuabilul a depasit plafonul de scutire de TVA (300.000 lei) prevazut la art. 310 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Conform legii, acesta avea obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA pana la 1 decembrie 2020.
Pentru perioada decembrie 2020 – iulie 2022, desi presta servicii taxabile, contribuabilul nu s-a inregistrat in scopuri de TVA si nu a depus deconturi de TVA, ceea ce a condus la stabilirea de TVA suplimentara in cadrul inspectiei.
Concluzii si recomandari pentru PFA-urile din IT
1. Verificati daca activitatea reala, desfasurata anterior anului 2024, corespunde codului CAEN declarat. Nu orice activitate in domeniul IT inseamna „consultanta” (cod 6202). Daca scrieti efectiv cod, modificati sau testati software, este posibil sa va incadrati la 6201 - activitate care impune sistemul real, nu norma de venit;
2. Din 2024, oricum nu mai puteti aplica norma de venit daca aveti coduri CAEN 6202 sau 6203. Venitul net se determina doar pe baza datelor din contabilitate, iar codul 6201 nu era oricum inclus la norma de venit.
3. Nu ignorati obligatiile contabile. Sistemul real implica tinerea Registrului de evidenta fiscala complet (venituri si cheltuieli) respectiv evidenta contabila in partida simpla (sau dubla, in functie de regimul ales).
4. Urmariti plafonul de scutire de TVA. Daca in cursul unui an fiscal cifra de afaceri depaseste 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste (in prezent) la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, trebuie sa va inregistrati in scopuri de TVA in termen de 10 zile. De exemplu, daca plafonul a fost depasit in luna aprilie 2025, solicitarea de inregistrare trebuie facuta pana la 10 mai 2025, urmand sa obtineti codul de inregistrare in scoputi de TVA incepand cu 01 iunie 2025.
Potrivit unui proiect de OUG publicat de Ministerul Finantelor in transparenta decizionala), plafonul urmeaza sa fie majorat la 395.000 lei, iar regimul TVA va fi modificat , spre exemplu, regimul de taxare se va aplica de la data depasirii plafonului, si nu de la data inregistrarii. Proiectul nu este inca in vigoare, dar, daca va fi adoptat in forma actuala, va avea un impact major asupra micilor contribuabili, inclusiv PFA-urilor active in domeniul IT.
Concluzie
Speta prezentata este un semnal de alarma pentru mii de PFA-uri din sectorul IT, care folosesc norma de venit fara a verifica daca activitatea desfasurata le permite acest lucru. In plus, ignorarea obligatiei de inregistrare in scopuri de TVA duce, inevitabil, la impuneri suplimentare de debite si accesorii (dobanzi si penalitati).

Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MFP anunta o noua perioada pentru depunerea cererilor de ajutoare de minimisA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Salariul minim brut ar putea ajunge la 3.000 de lei pentru lucratorii din agricultura si industria alimentaraAchizitie floarea soarelui de la persoane fiziceE obligatorie casa de marcat pentru un magazin online?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscaleCodul CAEN. Exista vreun termen limita pentru actualizarea lui de la 1 ianuarie 2025?Din 2025 este ELIMINATA o facilitate fiscala importanta. Care sunt domeniile vizateSituatii financiare interimare. In cazul unor erori pot fi rectificate?Articole similare
Ghidul aferent actiunii de sprijin pentru IMM-uri in vederea depasirii crizei economice, publicat de Ministerul Fondurilor EuropenePFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEContract de comision cu o PFA nerezidenta. Taxe si impoziteCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteAtentie! MFP anunta noi modificari in Codul fiscalUltimele articole
Raportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulDeclaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularPFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaArticole similare
Scutiri la impozitul pe venit in domenul IT. Vezi cele 7 conditii cumulative necesareFonduri de 29 de milioane de euro pentru IMM-uri si microintreprinderi in vederea dezvoltarii de proiecte IT&CScutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Facilitati fiscale in DOMENIUL IT. ANAF a publicat un Ghid care se aplica incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Aplicarea prevederilor Legii 296/2023 in DOMENIUL ITProiect: Scutirile in IT ar putea sa se aplice LA UN SINGUR angajator, pentru veniturile de pana la 10.000 leiFacilitatea de 1.500 lei pentru cresa si gradinita ar putea fi extinsa la mai multi beneficiariANAF ofera 8 servicii electronice adaptate diferitelor categorii de contribuabili
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"