Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


De curand ANAF a scos la iveala o situatie in care un PFA din domeniul IT nu a ales codul CAEN corect, lucru care a avut implicatii directe asupra modului de impozitare, cat si asupra obligatiilor legate de TVA.
De aceea, specialistul nostru atrage atentia contribuabililor din domeniul IT, organizati in PFA-uri care aplica normelor de venit, sa fie vigilenti la alegerea codului CAEN, dar si la momentul depasitii plafonului de TVA, pentru a nu plati taxe suplimentare.
Cuprins
Cod CAEN ales eronat de PFA-uri
O PFA, cu obiectul de activitate declarat ca fiind „Activitati de consultanta in tehnologia informatiei” (CAEN 6202), a fost verificata de ANAF pentru perioada 2020–2022. In urma controlului, inspectorii au constatat ca activitatea desfasurata era, de fapt, scriere de programe la comanda – activitate care intra sub incidenta codului CAEN 6201.
Aceasta clasificare este importanta pentru perioada verificata, deoarece:
- CAEN 6202 permitea determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit;
- CAEN 6201 nu permitea acest regim, ci impunea aplicarea sistemul real, conform art. 69 alin. (7) din Codul fiscal.
Astfel, ANAF a procedat la recalcularea retroactiva a venitului net impozabil, pe baza datelor din contabilitate (sistem real) pentru intreaga perioada verificata.
Domeniul IT a fost multa vreme un „refugiu fiscal” pentru persoanele fizice autorizate (PFA), mai ales prin aplicarea sistemului de impunere pe baza normelor anuale de venit - simplificat, predictibil si avantajos. Insa aceasta optiune a devenit, incepand cu anul 2024, istorie.
Prin Ordinul Ministerului Finantelor nr. 5.308/2023, activitatile IT au fost eliminate in mod expres din nomenclatorul activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza de norme.
Mai exact, a fost abrogata pozitia 120 din nomenclator, care facea referire la codurile CAEN 6202 (consultanta IT) si 6203(managementul mijloacelor de calcul), ceea ce inseamna ca, incepand cu veniturile realizate in 2024, PFA-urile care activeaza in IT pot determina venitul net doar in sistem real, pe baza evidentei contabile.
Aceasta schimbare, a venit pe fondul angajamentelor asumate de Romania prin Planul National de Redresare si Rezilienta (PNRR), care prevede restrangerea facilitatilor fiscale pentru persoane fizice. Potrivit Ministerului Finantelor, masura a fost aplicata pentru a elimina distorsiunile cauzate de alegerea formei de desfasurare a activitatii doar in functie de avantajele fiscale, si sa alinieze regimul IT-ului la principiul echitatii fiscale.
Depasirea plafonului de TVA: cand se aplica taxe suplimentare

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In plus, in octombrie 2020, contribuabilul a depasit plafonul de scutire de TVA (300.000 lei) prevazut la art. 310 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Conform legii, acesta avea obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA pana la 1 decembrie 2020.
Pentru perioada decembrie 2020 – iulie 2022, desi presta servicii taxabile, contribuabilul nu s-a inregistrat in scopuri de TVA si nu a depus deconturi de TVA, ceea ce a condus la stabilirea de TVA suplimentara in cadrul inspectiei.
Concluzii si recomandari pentru PFA-urile din IT
1. Verificati daca activitatea reala, desfasurata anterior anului 2024, corespunde codului CAEN declarat. Nu orice activitate in domeniul IT inseamna „consultanta” (cod 6202). Daca scrieti efectiv cod, modificati sau testati software, este posibil sa va incadrati la 6201 - activitate care impune sistemul real, nu norma de venit;
2. Din 2024, oricum nu mai puteti aplica norma de venit daca aveti coduri CAEN 6202 sau 6203. Venitul net se determina doar pe baza datelor din contabilitate, iar codul 6201 nu era oricum inclus la norma de venit.
3. Nu ignorati obligatiile contabile. Sistemul real implica tinerea Registrului de evidenta fiscala complet (venituri si cheltuieli) respectiv evidenta contabila in partida simpla (sau dubla, in functie de regimul ales).
4. Urmariti plafonul de scutire de TVA. Daca in cursul unui an fiscal cifra de afaceri depaseste 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste (in prezent) la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, trebuie sa va inregistrati in scopuri de TVA in termen de 10 zile. De exemplu, daca plafonul a fost depasit in luna aprilie 2025, solicitarea de inregistrare trebuie facuta pana la 10 mai 2025, urmand sa obtineti codul de inregistrare in scoputi de TVA incepand cu 01 iunie 2025.
Potrivit unui proiect de OUG publicat de Ministerul Finantelor in transparenta decizionala), plafonul urmeaza sa fie majorat la 395.000 lei, iar regimul TVA va fi modificat , spre exemplu, regimul de taxare se va aplica de la data depasirii plafonului, si nu de la data inregistrarii. Proiectul nu este inca in vigoare, dar, daca va fi adoptat in forma actuala, va avea un impact major asupra micilor contribuabili, inclusiv PFA-urilor active in domeniul IT.
Concluzie
Speta prezentata este un semnal de alarma pentru mii de PFA-uri din sectorul IT, care folosesc norma de venit fara a verifica daca activitatea desfasurata le permite acest lucru. In plus, ignorarea obligatiei de inregistrare in scopuri de TVA duce, inevitabil, la impuneri suplimentare de debite si accesorii (dobanzi si penalitati).

Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Actualizare registrul operatorilor intracomunitari cu COD CAEN. Ce declaratii depunem?MONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESSocietate cu COD CAEN in Horeca. Cum se aplica impozitul pe veniturile micro in 2023?Aplicarea facilitatilor in constructii - conditii care trebuie indepliniteUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscaleCodul CAEN. Exista vreun termen limita pentru actualizarea lui de la 1 ianuarie 2025?Din 2025 este ELIMINATA o facilitate fiscala importanta. Care sunt domeniile vizateArticole similare
Fonduri europene pentru societati comerciale si PFAServiciu intracomunitar efectuat de un PFA | Declaram prin 200 sau 201?Incadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?Furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si normePFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Articole similare
Nu toti angajatii IT sunt scutiti de la plata impozitului pe venitVicepresedintele ANCOM: Strategia Nationala pentru 5G, in consultare publica pana la sfarsitul lui octombriePremierul Orban: Programul Start-Up Nation va fi modificat. Punctaj in plus pentru romanii din diasporaNumarul firmelor inregistrate in luna ianuarie 2017 a scazut cu peste 33,94 la sutaMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Ultimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaScutiri la impozitul pe venit in domenul IT. Vezi cele 7 conditii cumulative necesareFacilitati fiscale in DOMENIUL IT. ANAF a publicat un Ghid care se aplica incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023Scutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Aplicarea prevederilor Legii 296/2023 in DOMENIUL IT
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"