Facilitati fiscale acordate pentru companii care activeaza in domeniul IT

Din punct de vedere angajat/angajator

 

Potrivit prevederilor art. 60 pct. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, sunt scutiti de la plata impozitului pe venit persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice nr. 1168/2017/3024/2018/492/2018/ 3337/2017 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator.

 

La art. 1 alin. (1) din acest ordin, se precizeaza faptul ca angajatii operatorilor economici care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei, al caror obiect de activitate include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), beneficiaza de scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

 

“a) posturile pe care sunt angajati corespund listei cuprinzand ocupatiile mentionate in anexa;

 

b) postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatica, evidentiat in organigrama angajatorului, cum ar fi: directie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;

 

c) detin o diploma acordata dupa finalizarea unei forme de invatamant superior de lunga durata sau de scurta durata sau detin o diploma acordata dupa finalizarea ciclului I de studii universitare de licenta, eliberata de o institutie de invatamant superior acreditata sau detin o diploma de bacalaureat si urmeaza cursurile unei institutii de invatamant superior acreditate si presteaza efectiv una dintre activitatile prevazute in anexa;

 

d) angajatorul a realizat in anul fiscal precedent si a inregistrat distinct in balantele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinata comercializarii;

 

e) veniturile anuale prevazute la lit. d) au o valoare de cel putin echivalentul in lei a 10.000 euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, aferent fiecarei luni in care s-a inregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiaza de scutirea de impozit pe venit.”

 

Astfel, scutirea de impozit pe venit se acorda daca sunt indeplinite cumulativ toate conditiile sus-mentionate, respectiv:

 

- obiectul de activitate al societatii include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209);

 

- posturile pe care sunt incadrati angajatii corespund urmatoarelor ocupatii: Administrator baze de date (Cod COR: 252101), Analist (Cod COR: 251201), Inginer de sistem in informatica (Cod COR: 251203), Inginer de sistem software (Cod COR: 251205), Manager de proiect informatic (Cod COR: 251206), Programator (Cod COR: 251202),Proiectant de sisteme informatice (Cod COR: 251101), Programator de sistem informatic (Cod COR: 251204), Programator ajutor (Cod COR: 351201), Analist ajutor (Cod COR: 351202);

 

- postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatica, evidentiat in organigrama angajatorului, precum: directie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similar;

 

- salariatii detin o diploma acordata dupa finalizarea unei forme de invatamant superior de lunga durata sau de scurta durata sau detin o diploma acordata dupa finalizarea ciclului I de studii universitare de licenta, eliberata de o institutie de invatamant superior acreditata sau detin o diploma de bacalaureat si urmeaza cursurile unei institutii de invatamant superior acreditate si presteaza efectiv una dintre activitatile prevazute in anexa la lege;

 

- angajatorul a realizat in anul fiscal precedent si a inregistrat distinct in balantele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinata comercializarii;

 

- veniturile anuale au o valoare de cel putin echivalentul in RON a 10.000 euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, aferent fiecarei luni in care s-a inregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiaza de scutirea de impozit pe venit.

 

Din punct de vedere al societatii

 

Facilitatile fiscale sunt cele pe care le poate avea orice alta societate, astfel:

 

ca platitoare de impozit pe profit

- deductibilitate a cheltuielii suportate de angajator aferente activitatii in regim de telemunca pentru salariatii care desfasoara activitatea in acest regim;

- sunt cheltuieli deductibile integral la calculul rezultatului fiscal, cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati de educatie timpurie(Legea nr.239/2020);

- deductibilitatea cheltuielilor privind suportarea de catre societate a tichetelor de masa acordate salariatilor(HG. nr. 1045/2018);

- deductibilitatea unor ajutoare/cadouri acordate salariatilor care fac parte din categoria cheltuielilor sociale(mentionate la art. 25 alin. (3) lit.b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal);

 

- sunt admise ca deductibile la calculul rezultatului fiscal costurile cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea angajatilor pentru impiedicarea raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea angajatilor si cea publica.

 

ca platitoare de impozit pe venit microintreprinderi

- la calculul impozitului nu conteaza deductibilitatea cheltuielilor, baza impozabila fiind alcatuita din elementele prevazute la art.53 din Codul fiscal.



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

 

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!