InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Determinarea corecta a locului prestarii serviciilor este esentiala in aplicarea regimului de TVA. In practica, insa, apar frecvent erori atunci cand serviciile sunt refacturate catre entitati nerezidente, mai ales in cazul celor legate de bunuri imobile. Articolul de fata prezinta un exemplu concret in care o societate a refacturat eronat fara TVA lucrari de renovare hoteliera, ignorand prevederile clare ale Codului fiscal privind locul prestarii serviciilor.
O societate cu activitate principala de „activitati ale directiilor (centralelor), birourilor administrative centralizate” (cod CAEN 7010) a fost supusa unei inspectii fiscale in perioada mai 2025, vizand TVA aferenta perioadei 01.12.2021 - 30.04.2024. Specialistul nostru, Laura Profeanu, precizeaza ca acest caz devine un exemplu tipic de interpretare gresita a locului prestarii serviciilor in legatura cu bunurile imobile.
Cuprins
Situatia de fapt
Societatea verificata a refacturat catre o companie nerezidenta un procent de 94,5% din costurile initiale suportate pentru renovarea unui imobil cu destinatie hoteliera, aflat in Romania. Aceste sume reprezentau, conform contractelor, cheltuieli de renovare, deschidere si operare a hotelului. Contribuabilul a considerat ca locul prestarii acestor servicii este in afara Romaniei si nu a colectat TVA. Astfel, in Decontul de TVA (D300), societatea a trecut sumele la randul 3 – livrari/prestari cu locul in afara Romaniei, omitand sa colecteze TVA pentru aceste refacturari.
Ce prevede Codul fiscal
Potrivit art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, pentru serviciile legate de un bun imobil, locul prestarii este considerat locul unde este situat imobilul, indiferent de locul unde este stabilit beneficiarul. Asadar, daca serviciile refacturate au legatura directa cu un imobil aflat in Romania, operatiunea este impozabila in Romania si supusa TVA.
Concluzia ANAF
Refacturarea lucrarilor de renovare hoteliera catre compania nerezidenta trebuia sa se faca cu TVA colectata, intrucat prestarea serviciilor avea loc in Romania.
Ce a gresit contribuabilul
- A interpretat gresit locul prestarii serviciului: desi beneficiarul era nerezident, natura serviciului (renovare hotel) impunea considerarea imobilului ca punct de referinta.- Nu a colectat TVA, ceea ce a condus la stabilirea de obligatii fiscale suplimentare din partea ANAF.
Ce trebuie sa retina contribuabilii
1. Refacturarea nu schimba natura serviciului: Daca serviciul initial este legat de un bun imobil situat in Romania, si refacturarea sa intra sub incidenta acelorasi reguli de TVA. Daca serviciul este considerat ca fiind prestat in Romania, atunci se colecteaza TVA, indiferent de rezidenta clientului.
2. Randul 3 din D300 este frecvent gresit utilizat: Acesta este destinat operatiunilor cu locul prestarii in afara Romaniei (de ex., consultanta, servicii electronice etc.), dar nu se aplica pentru servicii legate de imobile situate in Romania.
3. Documentatia contractuala trebuie analizata atent: O simpla refacturare „la valoare” nu este suficienta pentru a scuti de TVA o operatiune care, prin natura sa, este impozabila in Romania.
Concluzie
Acest caz subliniaza o greseala des intalnita in practica: aplicarea automata a scutirii de TVA pentru refacturari catre nerezidenti, fara analizarea locului prestarii conform Codului fiscal. Orice firma care gestioneaza imobile, chirii, lucrari de constructii sau renovari trebuie sa trateze cu maxima atentie aspectul locului prestarii, mai ales in relatia cu entitati din afara Romaniei.
de Laura ProfeanuSunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutireTratament TVA REFACTURARE utilitati si inchiriere utilajeREFACTURARE costuri intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Delegatie. Cum facem REFACTURAREa costurilor?REFACTURARE amenzi, regim fiscal TVAUltimele articole
Modificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Articole similare
Controale ANAF in 2023: A fost aprobata procedura de prezentare a legitimatiei de inspectie fiscala si a ordinului de serviciuRezultatele actiunilor de CONTROL ANAF: prejudicii totale de peste 10 milioane lei si un numar de 931.031 ore neinregistrate in contabilitateControl inopinat in domeniul HORECA. Ce documente sunt obligatorii la cererea inspectorilor?Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei UDMR vrea ca ANAF sa elimine sanctiunile la primul controlUltimele articole
Diurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareCONTROL ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiControale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
