Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Atunci cand se refactureaza anumite cheltuieli este important sa stabilim daca aceste cheltuieli sunt cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri sau prestari de servicii. Sunt considerate cheltuieli accesorii cheltuielile care sunt legate de livrarile de bunuri sau prestarile de servicii, precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare s.a., solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Sunt cheltuieli accesorii si cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza si care fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.
Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Atunci cand se refactureaza costuri care nu sunt accesorii unei livrari de bunuri/prestari de servicii, refacturarea se efectueaza aplicand structura de comisionar.
Structura de comisionar se aplica in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri.
Atunci cand se aplica structura de comisionar persoana impozabila care refactureaza cheltuieli are dreptul la deducerea taxei pe valoare adaugata aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.
Persoana care refactureaza cheltuieli aplicand structura de comisionar nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Atentie! Structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se refactureaza cheltuieli accesorii.
Asadar, daca se aplica structura de comisionar, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul livrarii de bunuri/prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor. Daca se factureaza cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri/prestari de servicii realizate de persoana impozabila acestea urmeaza aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si livrarile/prestarile de care sunt legate.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Autor: Irina Dumitrescu

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament fiscal TVA pentru refacturare cheltuieliContract de leasing financiar autovehicul. Inregistrari contabileRefacturare costuri. Ce solutii avem?TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriCe tratament fiscal aplicam leasingului financiar?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVADeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriArticole similare
Refacturare cheltuieli. Regim fiscalSubinchiriere camera si refacturare chirie si utilitati. Cum facturam?Penalitati taxe locale REFACTURATE. Intocmim factura cu TVA?Scutirea de TVA la comisioane si societate bancara. Pentru ce servicii se aplica scutirea?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare contract general de asigurare. TVAServicii transport - tratament TVADeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor REFACTURATE de Asociatia de proprietariArticole similare
Cand se datoreaza TVA in cazul unei activitati economice desfasurate in Romania?Procedeul rambursarii catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaLivrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Prestare pentru stimularea vanzarilor - subventie de dobandaAnularea dreptului de deducere pentru bunuri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Efectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajNoutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Opinia Consiliului fiscal cu privire la transferul contributiilor catre salariat din 2018Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVASAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Comert cu masini second-hand. REGIMUL TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoCota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Refacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteDe la 1 ianuarie 2014, TVA la incasare devine optionalLuni, 31 octombrie 2022, se implineste termenul limita pentru depunerea Formularului 394Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"