Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Atunci cand se refactureaza anumite cheltuieli este important sa stabilim daca aceste cheltuieli sunt cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri sau prestari de servicii. Sunt considerate cheltuieli accesorii cheltuielile care sunt legate de livrarile de bunuri sau prestarile de servicii, precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare s.a., solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Sunt cheltuieli accesorii si cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza si care fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.
Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Atunci cand se refactureaza costuri care nu sunt accesorii unei livrari de bunuri/prestari de servicii, refacturarea se efectueaza aplicand structura de comisionar.
Structura de comisionar se aplica in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri.
Atunci cand se aplica structura de comisionar persoana impozabila care refactureaza cheltuieli are dreptul la deducerea taxei pe valoare adaugata aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.
Persoana care refactureaza cheltuieli aplicand structura de comisionar nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Atentie! Structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se refactureaza cheltuieli accesorii.
Asadar, daca se aplica structura de comisionar, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul livrarii de bunuri/prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor. Daca se factureaza cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri/prestari de servicii realizate de persoana impozabila acestea urmeaza aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si livrarile/prestarile de care sunt legate.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Autor: Irina Dumitrescu

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament TVA pentru cheltuielile cu servicii de transportAmenda aferenta serviciului de transport facturata cu TVA. Ce putem deduce?Contract prestari servicii. Cum procedam la refacturarea cheltuielilor? Doua situatii diferiteCele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Inchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVADeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriArticole similare
Refacturarea utilitatilor catre chiriasiTratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeRefacturare bunuri catre un client din Uniunea Europeana. Care sunt inregistrarile contabile?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazRefacturare contract general de asigurare. TVAServicii transport - tratament TVAArticole similare
Efectul T.V.A. asupra bunurilor pierdute sau furateLivrare mancare prin curier. Aplicarea corecta a cotei de TVARegimul TVA la vanzarea voucherelor si cartelelor preplatiteIntreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVACand suntem obligati sa detinem casa de marcat?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Firma nou infiintata. TVACodul fiscal 2011 (Partea III.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Incheierea din oficiu a REGIMULui de antrepozit vamal (oficial ANAF)Dividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiUltimele articole
Modificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVACota TVA majorata din august 2025. Apar modificari in cazul REGIMULui special pentru agricultori?Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneDiurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareFactura electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVAArticole similare
Tiparirea cartilor este o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu?Tratament fiscal aferent unor lucrari de constructii-montajTaxa pe valoarea adaugataCalendar ANAF: Pana la 30 iunie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna D394Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"