Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Atunci cand se refactureaza anumite cheltuieli este important sa stabilim daca aceste cheltuieli sunt cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri sau prestari de servicii. Sunt considerate cheltuieli accesorii cheltuielile care sunt legate de livrarile de bunuri sau prestarile de servicii, precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare s.a., solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Sunt cheltuieli accesorii si cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza si care fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.
Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Atunci cand se refactureaza costuri care nu sunt accesorii unei livrari de bunuri/prestari de servicii, refacturarea se efectueaza aplicand structura de comisionar.
Structura de comisionar se aplica in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri.
Atunci cand se aplica structura de comisionar persoana impozabila care refactureaza cheltuieli are dreptul la deducerea taxei pe valoare adaugata aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.
Persoana care refactureaza cheltuieli aplicand structura de comisionar nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Atentie! Structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se refactureaza cheltuieli accesorii.
Asadar, daca se aplica structura de comisionar, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul livrarii de bunuri/prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor. Daca se factureaza cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri/prestari de servicii realizate de persoana impozabila acestea urmeaza aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si livrarile/prestarile de care sunt legate.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

SAF-T pentru Contribuabili Mici
Autor: Irina Dumitrescu

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiRefacturare cheltuieli. Regim fiscalCodul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Achizitii si livrari de locuinte efectuate de catre o societate de leasing. Cota redusa de TVAUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVADeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaArticole similare
Transport din comunitate pentru o societate din Romania cu descarcare in comunitate. TVAScutirea de TVA la comisioane si societate bancara. Pentru ce servicii se aplica scutirea?Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeAlimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Ultimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazRefacturare contract general de asigurare. TVAServicii transport - tratament TVAArticole similare
Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Plafonul de scutire de TVA pentru intreprinderile mici - documentar fiscal (partea 1)Cheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitBaza de impozitare pentru LIVRARI DE BUNURI si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiDocumentar fiscal: Aspecte esentiale privind emiterea facturilor fiscaleUltimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025TVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorServicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Cum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentRO e-TVA. REGIMUL actual al amenzilor privind e-TVAFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialCum se aplica scutirea de TVA pentru o societate nou-infiintata?Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVADocumentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareClasificarea operatiunilor impozabile in RomaniaUltimele articole
Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"