Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Atunci cand se refactureaza anumite cheltuieli este important sa stabilim daca aceste cheltuieli sunt cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri sau prestari de servicii. Sunt considerate cheltuieli accesorii cheltuielile care sunt legate de livrarile de bunuri sau prestarile de servicii, precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare s.a., solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Sunt cheltuieli accesorii si cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza si care fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.
Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Atunci cand se refactureaza costuri care nu sunt accesorii unei livrari de bunuri/prestari de servicii, refacturarea se efectueaza aplicand structura de comisionar.
Structura de comisionar se aplica in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri.
Atunci cand se aplica structura de comisionar persoana impozabila care refactureaza cheltuieli are dreptul la deducerea taxei pe valoare adaugata aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.
Persoana care refactureaza cheltuieli aplicand structura de comisionar nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Atentie! Structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se refactureaza cheltuieli accesorii.
Asadar, daca se aplica structura de comisionar, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul livrarii de bunuri/prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor. Daca se factureaza cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri/prestari de servicii realizate de persoana impozabila acestea urmeaza aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si livrarile/prestarile de care sunt legate.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Cartea neagra a controlului fiscal
Autor: Irina Dumitrescu

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Ce tratament fiscal aplicam leasingului financiar?Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaRefacturare taxe. Tratament TVAAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVADeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileArticole similare
Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Alimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Declaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorDrumul scurt de la documentul «debit-note» la preturile de transferContract de comodat pentru autoturisme. TVAUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazRefacturare contract general de asigurare. TVAServicii transport - tratament TVAArticole similare
Diferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Locul prestarii serviciilor de consultanta si a celor prestate pe cale electronicaDeclaratia 394 pentru agentiile de turism. Cum procedam?Studiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVAConditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Articole similare
Corectare factura pentru prestare servicii. Se aplica REGIMUL special de scutire?Intreprinderi legate. In ce conditii se incadreaza la REGIMUL micro din 1 ianuarie 2024Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraStudiu de caz: Compensarea datoriilor reciproce de peste 100 milioane leiInregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutire - documentar fiscalUltimele articole
Achizitie intacomunitara de bunuri. Care este REGIMUL fiscal TVAObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentRO e-TVA. REGIMUL actual al amenzilor privind e-TVAFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpArticole similare
Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruNoi reguli de la 1 decembrie pentru inregistrarea in scopuri de TVA a firmelorDepasire plafon de 35.0000 euroTitlul VI Capitolul IVClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"