Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Atunci cand se refactureaza anumite cheltuieli este important sa stabilim daca aceste cheltuieli sunt cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri sau prestari de servicii. Sunt considerate cheltuieli accesorii cheltuielile care sunt legate de livrarile de bunuri sau prestarile de servicii, precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare s.a., solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Sunt cheltuieli accesorii si cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza si care fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.
Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Atunci cand se refactureaza costuri care nu sunt accesorii unei livrari de bunuri/prestari de servicii, refacturarea se efectueaza aplicand structura de comisionar.
Structura de comisionar se aplica in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri.
Atunci cand se aplica structura de comisionar persoana impozabila care refactureaza cheltuieli are dreptul la deducerea taxei pe valoare adaugata aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.
Persoana care refactureaza cheltuieli aplicand structura de comisionar nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Atentie! Structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se refactureaza cheltuieli accesorii.
Asadar, daca se aplica structura de comisionar, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul livrarii de bunuri/prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor. Daca se factureaza cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri/prestari de servicii realizate de persoana impozabila acestea urmeaza aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si livrarile/prestarile de care sunt legate.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Autor: Irina Dumitrescu
Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Care e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneTratament fiscal TVA pentru refacturare cheltuieliCele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriAmenda aferenta serviciului de transport facturata cu TVA. Ce putem deduce?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVATratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileArticole similare
Refacturare. Exigibilitate TVARefacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVACota TVA refacturare cheltuieliTva. Refacturare cheltuieli. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazRefacturare contract general de asigurare. TVAServicii transport - tratament TVADeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor REFACTURATE de Asociatia de proprietariArticole similare
Emitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Cotele TVA potrivit Codului fiscal 2012Conditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVAANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAVanzare deseuri.Declararea prin formularele 300 si 394Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaNotificarea de conformare RO e-TVA: pentru ce tipuri de diferente va fi transmisae-Factura: Ghid Complet pentru 2024Este obligatorie aplicarea E-Factura sau este optionala?E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul II. Impozitul si taxa pe cladiri - art. 249-255SRL-D. Termen de depunere a formularului D112. Cand se trece la perioada fiscala lunara?Distribuire dividende. Declaratia 100Scutirea speciala de TVA pentru comertul efectuat prin magazinele duty-freeCodul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Ultimele articole
Sistemul RO e-TVA: Noul regim al amenzilor in sistemul E-TVAFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 10 octombrie 2024Articole similare
TVA la tranzactiile imobiliare efectuate de persoanele fiziceLuni, 30 mai 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394TVA: Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciTratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruTaxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaUltimele articole
Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAPlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareVineri, 30 august 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Factura decontare CNAS. Mai trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"