Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos in ce masura un PFA poate sa achizitioneze un autoturism in leasing, precum si in ce mod vor fi tratate cheltuielile aferente din punct de vedere fiscal.
Solutia consultantului:
In temeiul OG 51/1997 , orice persoana fizica sau juridica, romana ori straina, poate avea calitatea de locatar/utilizator. Astfel pentru efectuarea unei operatiuni de leasing, orice persoana fizica sau juridica formuleaza o cerere ferma, in care sa precizeze bunul care va constitui obiectul contractului de leasing. Cererea se transmite societatii de leasing impreuna cu actele din care sa rezulte situatia financiara a solicitantului.
La nivelul persoanei fizice cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice, in vederea determinarii venitului net anual din activitati independente, cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing sunt cheltuieli deductibile limitat, in conformitate cu prevederile art. 48 alin. (5) lit. l) din Codul fiscal .
Astfel, in cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda, iar in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing). Incadrarea operatiunilor de leasing se realizeaza avandu-se in vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 7 si 8 din Codul fiscal si clauzele contractului de leasing.
In cazul contractului de leasing financiar trebuie indeplinite cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;
d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului.
Situatia este usor diferita in cazul contractului de leasing operational. In acest caz, se incheie un contract de leasing intre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile prevazute la lit. b) - e) de mai sus; riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?TVA Intracomunitar: ghidul completSistemul TVA la incasare. Cum tratam fiscal tranzactiile intre persoane afiliate?Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Ultimele articole
Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
Ordonanta de Urgenta privind infiintarea, organizarea si functionarea Agentiei Nationale pentru achizitii PubliceCalculul rezultatului fiscal in Legea 227/2015Noi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataAngajatorul NU poate obliga salariatul sa utilizeze semnatura electrunica avansata la incheierea sau modificarea CIM (Legea 208/2021)Cursuri tinute de un trainer din strainatate. Ce obligatii are firma din Romania?Ultimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarArticole similare
In ce mod inregistram valoarea reziduala dintr-un contract de LEASING?Studiu de caz: Deducerea TVA aferenta bonurilor de combustibilCesiune contract LEASING. Cum gestionam TVA-ul dedus?Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VI - Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugataUltimele articole
LEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING financiarArticole similare
TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Leasing financiar. Implicatiile privind deductibilitatea TVAVALOARE REZIDUALA leasing financiar. Deducere TVADeductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoDeductibilitate TVA pentru factura (VALOARE REZIDUALA) leasingUltimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAInchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Transfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Articole similare
Firmele de leasing cer presedintelui sa nu promulge un proiect care prevede rate fixe la contracteDreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAAccize pentru autoturisme. Modalitate de completare a Formularului 103Taxa reziliere contract de leasing. Deducere TVACedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileUltimele articole
Valoare reziduala inclusa in rata de leasingCum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?Cesiune contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"