Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Suntem o societate platitoare de TVA din Romania - producator de articole tehnice din cauciuc care vinde unui client din Italia astfel de produse in anul 2009. Clientul din Italia le ...
Intrebare:Suntem o societate platitoare de TVA din Romania - producator de articole tehnice din cauciuc care vinde unui client din Italia astfel de produse in anul 2009. Clientul din Italia le revinde unui producator auto din Italia. Acesta din urma monteaza piesele pe masini care sunt vandute diversilor clienti in anul 2009 si 2010. In anul 2010 aceste piese se crapa provocand daune masinilor respective. Aceste masini au fost duse in service pentru remedieri, iar costurile prejudiciilor le-a achitat producatorul auto din Italia deoarece erau defectiuni aparute in termenul de garantie. Si piesele de la noi erau in termenul de garantie de 18 luni de la data fabricatiei.
In anul 2010 producatorul auto din Italia nu achita furnizorului sau (clientul nostru) anumite sume si-i spune ca va trebui sa suporte o suma de 150.000 euro reprezentand recuperare prejudiciu. S-au facut analize atat la laboratoare din Romania cat si din Italia asupra pieselor care au produs prejudiciul. Rezultatele acestora nu incrimineaza direct firma producatoare din Romania, desi realitatea aceasta este - firma din Romania poarta raspunderea ca urmare a unor erori de fabricatie la un lot de produse. In urma discutiilor dintre avocatii celor doua firme din Italia suma prejudiciului ramane la 80.000 EUR.
Clientul nostru din Italia doreste sa recupereze de la noi 60.000 EUR din aceasta suma, restul o suporta el.
Firma noastra din Romania a livrat clientului din Italia pe baza de comanda. Clientul nostru din Italia a livrat pe baza de contract producatorului auto din Italia. Este posibil sa se ajun-ga in instanta pentru recuperarea prejudiciului dar in acest moment are loc o mediere intre avocati pentru a ajunge la o intelegere pe cale amiabila.
De asemenea, clientul nostru din Italia doreste sa recupereze de la noi si onorariul avocatului, in valoare de 1.000 euro.
Locul prestarii in cele doua situatii este conform art.133, alin. (2) locul beneficiarului - Romania si deci sunt considerate servicii intracomunitare ce trebuie declarate in D390?
Raspuns:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Lipsa unui contract incheiat nu afecteaza relatia juridica dintre firma din Italia in calitate de cumparator si firma din Romania in calitate de vanzator deoarece prin factura emisa si documentul de transport vanzatorul face dovada ca a livrat produsele in cauza. De altfel, comanda onorata tine loc de contract. Prin instructiunile de aplicare ale O.M.F.P. nr. 2222/2006 art. 1 alin. 2 lit. a) regasim precizarea ca "prin contract se intelege si comanda urmata de executarea acesteia".
Practic, exista dovada ca firma din Romania a efectuat o livrare intracomunitara raportata d.p.d.v. fiscal in decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390. In fapt, pentru justificarea incadrarii livrarii la operatiuni scutite cu drept de deducere TVA, s-au avut in vedere documentele enumerate prin O.M.F.P. 2.222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 3419 din 21 decembrie 2009 publicat in M.Of. nr. 915 din 28 decembrie 2009, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Deci, in toate aceste documente enumerate se regasesc suficiente informatii cu privire la realizarea tranzactiei si la identificarea partilor participante.
Valoarea serviciului facturat de catre clientul dvs. din Italia pentru recuperarea sumei de 1.000 euro reprezentand onorariul avocatului care a prestat in beneficiul sau servicii pe teritoriul Italiei se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare pentru ambele parti participante la tranzactie;
- pentru firma din Italia care dobandeste calitatea de prestator al unui serviciu intracomunitar. Prestatorul considera serviciul neimpozabil in Italia chiar daca serviciul a avut loc efectiv pe teritoriul Italiei.
- pentru firma din Romania care dobandeste calitatea de cumparator al unui serviciu intracomunitar. Astfel, pentru firma dvs. operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoarea se supune regimului de taxare inversa care se materializeaza prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata". Practic, serviciul este neimpozabil in Italia, dar impozabil in Romania la locul unde este stabilita firma dvs. In acest caz, este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. 2 din Codul fiscal. Prin aceasta regula armo-nizata cu art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008 se prevede ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul", fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului.
Echivalentul in lei a sumei de 1.000 euro se determina prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul din Italia care are calitatea de cumparator - revanzator al unui serviciu de avocatura. Practic, cumpara pe numele sau un serviciu pe care ulterior il revinde firmei dvs. Operatiunea se raporteaza atat prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate cat si prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 19. Acelasi tratament fiscal va fi aplicabil si "serviciului" de recuperare a onorariului avocatului care va reprezenta in instanta interesul clientului dvs. din Italia.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Documentar fiscal: Impozitarea veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurat de zilieriCont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Impozit nerezidenti neretinut la sursa. Cum se corecteaza si ce declaratii se depun?ANAF modifica doua formulare privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliareNoutati legislatie fiscala 19 - 23 octombrie 2009 - Monitorul OficialOUG nr. 39 din 2010 privind Codul de procedura fiscalaCum stabilim corect data de iesire din sistemul de TVA la incasare?Ultimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROArticole similare
Contract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Avans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaCheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVASistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
Anularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteCine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Studiu de caz: Procedura de recuperare TVA in cazul unui PFAStudiu de caz: Factura de diferenta de curs valutarUltimele articole
Sistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareNotificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareArticole similare
Conditii actuale de exercitare a dreptului de deducereCe greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraAchizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890Ce noutati aduce Sistemul de TVA la incasareUltima zi de inregistrare pentru TVA, 27 februarieUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiNotificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"