Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA trimestrial, care achizitioneaza din Germania un autoturisn second hand. Societatea din Romania nu este inregistrata in Registrul operatorilor intracomunitari. Furnizorul din Germania intocmeste factura cu TVA.
Vom stabili daca societatea din Romania mai declara in declaratia 390 operatiunea si daca societatea devine platitoare de TVA lunar.
Asa cum rezulta din Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari, in situatia in care furnizorul intracomunitar taxeaza operatiunea datorita faptului ca firma din Romania figura in baza de date VIES cu un cod invalid la momentul livrarii bunurilor, trebuie sa aveti in vedere faptul ca obligatiile fiscale referitoare la achizitia intracomunitara sunt identice cu cele ale unei persoane impozabile inscrise in R.O.I. care efectueaza aceeasi operatiune – o A.I.C.
Astfel, in baza acestei circulare, chiar daca societatea din Romania primeste factura cu TVA, cumparatorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 la o baza de impozitare formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar care cuprinde atat baza de impozitare TVA, formata din valoarea autoturismului, cat si valoarea TVA colectata.
Baza de impozitare se determina in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate se raporteaza prin:
decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18;
declaratia recapitulativa cod 390, cu simbolul A.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de politici contabile - Stick USB
Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 145 – 147 din Codul fiscal.
Asa cum este prezentata in circulara, procedura de aplicare a regimului de taxare inversa conduce implicit la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului, cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard de TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat.
Societatea are obligatia de a se conforma legii, chiar daca nu a facut aceste demersuri inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de bunuri.
Totodata, conform art 156^1 alin 6^1, societatea va deveni platitor de TVA lunar. Va depune in acest sens Formularul 092 la autoritatea fiscala.
"(6^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 156^2 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Locul prestarii serviciilor de consultanta. Cum procedam privind intocmirea facturii?Inregistrare platitor de TVA6 documente necesare in vederea recuperarii sumelor privind indemnizatiile aferente certificatelor de concediu medicalCe implica optiunea pentru aplicarea sistemului TVA la incasare?Procedura de eliberare a certificatului de atestare fiscala. Noul proiect MFPUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriPrestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Inregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazInregistrarea in ROI. Ce etape urmam si ce documente se depun?Studiu de caz: Procedura de inregistrare in ROI a unui rezident UEUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalArticole similare
La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Decontul de TVA cod 300, corectarea erorilor contabile si fiscaleFacturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Achizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Microintreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatTVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Se observa diferente de cantitate la import. Ce tratament TVA se aplica?TVA aferenta unei rate de leasing. Este deductibila conform OUG 24 din 2012?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri efectuate de o companie neinregistrata in ROIAchizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Inregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Analiza TVA si depunerea declaratiei recapitulative prevazute la art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, declaratia 390Implicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"