Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


In activitatea economica a unei intreprinderi, utilizarea vehiculelor implica atat obligatii fiscale, cat si cerinte de documentare riguroasa. Foaia de parcurs este un document esential pentru justificarea utilizarii vehiculului in scop profesional si pentru deducerea cheltuielilor si a TVA. In acest context, in continuarea articolului vom vedea cadrul legal aplicabil si conditiile necesare pentru deducerea integrala a acestor costuri.
Avem acest caz. Intreprindere individuala platitoare de TVA realizeaza o achizitie intracomunitara pentru o autoutilitara la o valoare de aproximativ 55.000 EUR, cu masa sub 3.500 kg si mai putin de 9 locuri. Avand in vedere ca autoutilitara va fi folosita 100% pentru domeniul agricol, avand in vedere codul CAEN, se poate deduce TVA 100% fara a intocmi foi de parcurs?
Cuprins
Ce este foaia de parcurs?
O foaie de parcurs este un document esential si obligatoriu pentru companiile care utilizeaza vehicule in scopuri comerciale. Ea consemneaza informatii detaliate despre fiecare deplasare, precum tipul vehiculului, scopul si destinatia calatoriei, distanta parcursa si consumul de carburant. Mai mult decat un simplu formular administrativ, foaia de parcurs are un rol vital in respectarea obligatiilor legale si in gestionarea eficienta a activitatii auto din cadrul unei organizatii.
Se poate folosi foaia de parcurs pentru a justifica deducerea cheltuielilor cu combustibilul?
Legiuitorul prevede expres obligatia intocmirii foilor de parcurs pentru a justifica deducerea integrala a cheltuielilor cu combustibilul.
Codul fiscal la 25 Legiuitorul prevede expres obligatia intocmirii foilor de parcurs pentru a justifica deducerea integrala a cheltuielilor cu combustibilul.
Codul fiscal la 25 alin. (3) lit. l) prevede urmatoarele:
(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
l) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Alin. (3) lit. l) prevede urmatoarele:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
l) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Ce informatii trebuie sa contina foaia de parcurs si cum pot fi deduse 100% cheltuielile
Daca autoutilitara societatii este utilizata numai in scopul desfasurarii activitatii, cheltuielile aferente sunt deductibile 100 %, la fel si TVA, numai cu justificarea pe foilor de parcurs.
Conform normelor metodologice:
16. (1) In sensul prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, sunt cele prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Codul fiscal.
(2) Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Bine de stiut de catre firme
In sensul prezentelor norme, prin vehicul se intelege orice vehicul avand o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
Astfel, daca autoutilara achizitionata de catre societate s-ar fi incadrat ca masina de mare tonaj, nu se mai impunea deducerea limitata a TVA si a cheltuielilor. Prin urmare, devin aplicabile in sensul TVA prevederile art.297 si 299 din codul fiscal, TVA fiind integral deductibila chiar in conditiile in care nu se intocmeste foaie de parcurs.
Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Autoturism de serviciu. Deducere TVADeclaratiile premierului Grindeanu la intalnirea cu marii investitori romani si concluzii privind legea preventieiAjustare TVA. Schimbare regim de utilizare autoturisme. Cum procedam?Ultimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportMin. Economiei ar putea elimina foaia de parcurs si deductibilitatea limitata de 50% a combustibilului pentru autoturismeAutoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalFactura de regularizare leasing. Care sunt inregistrarile contabile?Contract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?Articole similare
VIDEO: DEDUCTIBILITATE TVA. Achizitie auto transport de persoaneDEDUCTIBILITATE TVA 100% pentru autoturisme. Justificare cu foi de parcursANAF precizeaza deductibilitatea limitata a TVA la achizitia unor vehiculeDEDUCTIBILITATE TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingCe e nou in 2012 in Titlul VI privind taxa pe valoarea adaugataUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"