Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate comerciala face comert en-gros fara a avea un spatiu destinat acestei activitati, iar administratorul se ocupa de livrarea produselor, deoarece firma nu are angajati. Sunt intocmite foi de parcurs si ordine de deplasare pentru fiecare livrare. Vom vedea, date fiind aceste conditii, daca pot fi deduse bonurile de combustibil si daca societatea se incadreaza la 1451 alin 1 lit a) din Codul fiscal.
Raspuns:
Pentru deducerea 100% a TVA aferenta combustibilului, autoturismul trebuie sa se incadreze intr-una sau mai multe din urmatoarele exceptii reglementate prin normele de aplicare ale art. 145^1 la punctul 45^1 din Codul fiscal:
1) vehiculele utilizate pentru reparatii si/sau interventie.
2) vehiculele utilizate pentru paza si protectie in conformitate cu prevederile Legii 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor si protectia persoanelor.
3) vehiculele utilizate pentru curierat care sunt utilizate pentru primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor;
4) vehiculele utilizate drept care de reportaj.

Examen Consultant Fiscal 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
5) vehiculele utilizate de catre agenti de vanzari.
6) vehiculele utilizate pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii.
7) vehiculele utilizate exclusiv de agenti de recrutare a fortei de munca.
Deducerea limitata este reglementata prin art. 145^1 alin. (1) si alin. (2) asa cum au fost modificate prin OUG 125/2011.
Aplicarea prevederilor art. 145^1 trebuie coroborata cu prevederile cuprinse la art. 145 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" si a articolului 146 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" din Codul fiscal .
Asa cum rezulta din circulara Ministerului Finantelor Publice 420167/07.02.2012, datorita faptului ca legea stabileste ca utilizarea trebuie sa fie exclusiva pe destinatiile exceptate, pentru incadrarea vehiculelor in aceste categorii exceptate nu trebuie analizata fiecare deplasare sau utilizare in parte in a fiecarui vehicul.
Utilizarea exclusiva a vehiculului pentru activitatile exceptate de lege trebuie sa rezulte din:
- obiectul de activitate al persoanei impozabile;
- existenta de personal calificat angajat in domeniile reglementate la exceptii;
- existenta foilor de parcurs din care sa rezulte ca vehiculele respective sunt utilizate numai de personalul calificat angajat in aceste scopuri;
- orice alte dovezi suplimentare care pot fi furnizate.
Excluderea din categoria autovehiculelor exceptate are loc in situatia in care un vehicul este utilizat partial pentru activitati exceptate si partial pentru activitati care nu se incadreaza la exceptii, caz in care proprietarul sau utilizatorul nu poate beneficia integral de dreptul de deducere a TVA.
In concluzie, numai daca exista sufiiciente dovezi ca utilizarea autoturismului respectiv este exclusiva pentru livrarea produselor catre clientii societatii, TVA aferent combustibilului poate fi dedus in proportie de 100%.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare activ adus ca aport la capitalul social. Cum procedam?Discount-uri acordate. Cota de TVA aplicabilaCe se schimba privind cotele de TVA din 2013Obligatii bugetare cu privire la salarii pentru anul 2010Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Care sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Au fost stabilite regulile privind normele de venit pentru inchirierea de camere in scop turisticDeducerea TVA in cadrul unui contract de leasing. VIDEOContract de comision cu PFA. Declaratia 600Trecerea la neplatitor de TVA in 2012. Tratament fiscal-contabilUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Prestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Cheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitSituatii explicative impozit nerezidentiArticole similare
Tratament fiscal si contabil BONURI COMBUSTIBILiBONURI COMBUSTIBIL din UE. Este obligata societatea sa modifice perioada de TVA?BONURI COMBUSTIBIL. Cum raportam in Declaratia 394?Combustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Deductibilitate BONURI COMBUSTIBILi in anul 2011
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"