Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate comerciala face comert en-gros fara a avea un spatiu destinat acestei activitati, iar administratorul se ocupa de livrarea produselor, deoarece firma nu are angajati. Sunt intocmite foi de parcurs si ordine de deplasare pentru fiecare livrare. Vom vedea, date fiind aceste conditii, daca pot fi deduse bonurile de combustibil si daca societatea se incadreaza la 1451 alin 1 lit a) din Codul fiscal.
Raspuns:
Pentru deducerea 100% a TVA aferenta combustibilului, autoturismul trebuie sa se incadreze intr-una sau mai multe din urmatoarele exceptii reglementate prin normele de aplicare ale art. 145^1 la punctul 45^1 din Codul fiscal:
1) vehiculele utilizate pentru reparatii si/sau interventie.
2) vehiculele utilizate pentru paza si protectie in conformitate cu prevederile Legii 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor si protectia persoanelor.
3) vehiculele utilizate pentru curierat care sunt utilizate pentru primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor;
4) vehiculele utilizate drept care de reportaj.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examen Consultant Fiscal 2025
5) vehiculele utilizate de catre agenti de vanzari.
6) vehiculele utilizate pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii.
7) vehiculele utilizate exclusiv de agenti de recrutare a fortei de munca.
Deducerea limitata este reglementata prin art. 145^1 alin. (1) si alin. (2) asa cum au fost modificate prin OUG 125/2011.
Aplicarea prevederilor art. 145^1 trebuie coroborata cu prevederile cuprinse la art. 145 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" si a articolului 146 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" din Codul fiscal .
Asa cum rezulta din circulara Ministerului Finantelor Publice 420167/07.02.2012, datorita faptului ca legea stabileste ca utilizarea trebuie sa fie exclusiva pe destinatiile exceptate, pentru incadrarea vehiculelor in aceste categorii exceptate nu trebuie analizata fiecare deplasare sau utilizare in parte in a fiecarui vehicul.
Utilizarea exclusiva a vehiculului pentru activitatile exceptate de lege trebuie sa rezulte din:
- obiectul de activitate al persoanei impozabile;
- existenta de personal calificat angajat in domeniile reglementate la exceptii;
- existenta foilor de parcurs din care sa rezulte ca vehiculele respective sunt utilizate numai de personalul calificat angajat in aceste scopuri;
- orice alte dovezi suplimentare care pot fi furnizate.
Excluderea din categoria autovehiculelor exceptate are loc in situatia in care un vehicul este utilizat partial pentru activitati exceptate si partial pentru activitati care nu se incadreaza la exceptii, caz in care proprietarul sau utilizatorul nu poate beneficia integral de dreptul de deducere a TVA.
In concluzie, numai daca exista sufiiciente dovezi ca utilizarea autoturismului respectiv este exclusiva pentru livrarea produselor catre clientii societatii, TVA aferent combustibilului poate fi dedus in proportie de 100%.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Fostul ministru delegat pentru IMM-uri a fost premiat pentru scaderea TVA-ului la 9% pentru pachetele turisticeDrept de autor obtinut de la o persoana fizica. Ce contributii retinem?TVA-ul ar putea sa scada in urmatoarele luniTVA la telenoveleGhid complet pentru a tine contabilitatea in cadrul unei agentii de turism in 2015Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticDeducerea TVA in cadrul unui contract de leasing. VIDEOCheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitRegim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismCe modificari aduce OUG nr. 125 privind accizele, impozitele si taxele localeUltimele articole
Infografic Evolutia TVA 2010 - 2014Prestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Care sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Trecerea la neplatitor de TVA in 2012. Tratament fiscal-contabilContract de comision cu PFA. Declaratia 600Articole similare
BONURI COMBUSTIBIL. Cum raportam in Declaratia 394?Combustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?BONURI COMBUSTIBIL din UE. Este obligata societatea sa modifice perioada de TVA?Deductibilitate BONURI COMBUSTIBILi in anul 2011Tratament fiscal si contabil BONURI COMBUSTIBILi
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"