Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate comerciala face comert en-gros fara a avea un spatiu destinat acestei activitati, iar administratorul se ocupa de livrarea produselor, deoarece firma nu are angajati. Sunt intocmite foi de parcurs si ordine de deplasare pentru fiecare livrare. Vom vedea, date fiind aceste conditii, daca pot fi deduse bonurile de combustibil si daca societatea se incadreaza la 1451 alin 1 lit a) din Codul fiscal.
Raspuns:
Pentru deducerea 100% a TVA aferenta combustibilului, autoturismul trebuie sa se incadreze intr-una sau mai multe din urmatoarele exceptii reglementate prin normele de aplicare ale art. 145^1 la punctul 45^1 din Codul fiscal:
1) vehiculele utilizate pentru reparatii si/sau interventie.
2) vehiculele utilizate pentru paza si protectie in conformitate cu prevederile Legii 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor si protectia persoanelor.
3) vehiculele utilizate pentru curierat care sunt utilizate pentru primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor;
4) vehiculele utilizate drept care de reportaj.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
5) vehiculele utilizate de catre agenti de vanzari.
6) vehiculele utilizate pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii.
7) vehiculele utilizate exclusiv de agenti de recrutare a fortei de munca.
Deducerea limitata este reglementata prin art. 145^1 alin. (1) si alin. (2) asa cum au fost modificate prin OUG 125/2011.
Aplicarea prevederilor art. 145^1 trebuie coroborata cu prevederile cuprinse la art. 145 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" si a articolului 146 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" din Codul fiscal .
Asa cum rezulta din circulara Ministerului Finantelor Publice 420167/07.02.2012, datorita faptului ca legea stabileste ca utilizarea trebuie sa fie exclusiva pe destinatiile exceptate, pentru incadrarea vehiculelor in aceste categorii exceptate nu trebuie analizata fiecare deplasare sau utilizare in parte in a fiecarui vehicul.
Utilizarea exclusiva a vehiculului pentru activitatile exceptate de lege trebuie sa rezulte din:
- obiectul de activitate al persoanei impozabile;
- existenta de personal calificat angajat in domeniile reglementate la exceptii;
- existenta foilor de parcurs din care sa rezulte ca vehiculele respective sunt utilizate numai de personalul calificat angajat in aceste scopuri;
- orice alte dovezi suplimentare care pot fi furnizate.
Excluderea din categoria autovehiculelor exceptate are loc in situatia in care un vehicul este utilizat partial pentru activitati exceptate si partial pentru activitati care nu se incadreaza la exceptii, caz in care proprietarul sau utilizatorul nu poate beneficia integral de dreptul de deducere a TVA.
In concluzie, numai daca exista sufiiciente dovezi ca utilizarea autoturismului respectiv este exclusiva pentru livrarea produselor catre clientii societatii, TVA aferent combustibilului poate fi dedus in proportie de 100%.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Se mai colecteaza TVA-ul la 90 de zile?GHID de completare si transmitere a REGES pentru inregistrarea reducerii timpului de munca. OUG 132/2020Declaratia de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Model nou aprobatTichete cadou 2020: Regimul fiscal al voucherelor acordate salariatilorTVA si monografie contabila: Refacturare cheltuieliUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Regim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismCare sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Prestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Rate de leasing si avans. Care este regimul TVA?Ce modificari aduce OUG nr. 125 privind accizele, impozitele si taxele localeUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Cheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitTrecerea la neplatitor de TVA in 2012. Tratament fiscal-contabilContract de comision cu PFA. Declaratia 600Articole similare
BONURI COMBUSTIBIL. Cum raportam in Declaratia 394?BONURI COMBUSTIBIL din UE. Este obligata societatea sa modifice perioada de TVA?Combustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Deductibilitate BONURI COMBUSTIBILi in anul 2011Tratament fiscal si contabil BONURI COMBUSTIBILi
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"