Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de fata, salariatii companiei au alimentat masinile companiei cu benzina/motorina, bonurile fiind achitate ocazional cu cardurile personale ale salariatilor. Compania le-a decontat numerar sumele platite cu cardul. Incepand cu luna aprilie 2013, bonurile prezinta inregistrat codul fiscal al companiei.
In ce masura aceste bonuri sunt deductibile din punct de vedere al TVA-ului si al cheltuielii, inainte de 2013 si dupa 2013?De asemenea, care sunt documentele care se anexeaza in cele doua cazuri pentru ca TVA-ul si cheltuiala sa fie deductibile?
Valoarea combustibilului achizitionat poate fi considerata cheltuiala deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in situatia in care se face dovada ca acel combustibil s-a utilizat, exclusiv pentru activitatea economica a companiei. Acest aspect poate fi dovedit prin intocmirea foii de parcurs pentru fiecare autoturism utilizat de catre fiecare salariat al companie. Aceste conditii trebuie indeplinite si in cazul exercitarii dreptului de deducere a sumei TVA deductibile inscrise pe bonurile emise de casa de marcat pe care s-a inscris codul fiscal al companiei.
Acest tratament fiscal se aplica si in situatia in care valoarea combustibilului alimentat, consumat, este achitat initial prin cardul personal al salariatului si decontat ulterior acestuia de catre companie, prin casierie. In situatia in care compania este inscrisa in sistemul TVA la incasare, suma TVA deductibila din bonul fiscal poate fi dedusa la momentul decontarii catre salariat care trebuie sa justifice consumul acestuia prin foaia de parcurs, suma TVA fiind considerata exigibila.
Bonurile fiscale trebuie prezentate de fiecare salariat atasate unui decont de cheltuieli din care sa rezulte valoarea totala a acestora si mijlocul de transport pentru care s-a efectuat alimentarea. Plata efectiva a sumelor inscrise in decont se efectueaza prin documentul dispozitie de plata/incasare cod 14-4-4, formular tipizat reglementat prin O.M.F.P. nr. 3512 din 27 noiembrie 2008 privind documentele financiar-contabile. Dispozitia de plata/incasare este un document justificativ de inregistrare in registrul de casa si de inregistrare a platii in evidenta contabila. Astfel, bonul fiscal poate fi considerat un document pentru inregistrarea achizitiei de combustibil in evidenta contabila daca este atasat formularului contabil "Decont de cheltuieli" intocmit de persoana responsabila cu justificarea sumelor cheltuite si semnat de catre persoana desemnata in acest scop de catre conducerea societatii. Aceasta posibilitate este stabilita la pct. 2, paragraful (2) din Ghidul practic elaborat de catre M.F.P. in data de 25.06.2009. Prin acest ghid se prevede posibilitatea inregistrarii in evidenta contabila a achizitiei de bunuri, in lipsa facturii, astfel: societatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate (Nota de intrare-receptie), fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.
Pentru conformitate, va prezint textul de la punctul 2 din Ghidul mentionat:
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
"(1) Bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la Registrul de casa.
(2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii:
(i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal; sau
ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. In cazul utilizarii decontului de cheltuieli, documentul utilizat este "Decont de cheltuieli – cod 14-5-5" aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne."
Astfel, in opinia mea, pot fi considerate cheltuieli deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil achizitiile de bunuri si servicii efectuate pe baza bonului fiscal care dobandeste calitatea de document justificativ de inregistrare in evidenta contabila conform precizarilor cuprinse in ghidul mentionat . In acest context am in vedere prevederile art. 21 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal " Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: .... f) cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor;" coroborate cu prevederile de la pct. 44 din normele de aplicare ale acestui articol "Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic, pe baza inscrisurilor ce dobandesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit, conform reglementarilor contabile in vigoare.". Practic, decontul de cheltuieli la care se ataseaza bonul fiscal, aprobat de persoana autorizata, este un inscris care dobandeste calitatea de document justificativ.
In ceea ce priveste TVA, daca pe un bonul fiscal nu este inscris codul de TVA al persoanei impozabile cumparatoare, suma TVA deductibila nu poate fi dedusa deoarece nu sunt indeplinite conditiile de la art. 146 din Codul fiscal coroborate cu prevederile pct. 46 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol asa cum au fost modificate prin H.G. nr. 84/20123 "Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 45.".
Dupa cum se poate constata, legiuitorul a impus inscrierea pe bonul fiscal a codului de inregistrare in scopuri de TVA a beneficiarului prin soft-ul casei de marcat doar ca o conditie pentru beneficiar de exercitare a dreptului de deducere a sumei TVA deductibile, pe langa celelalte conditii reglementate prin pct. 45 de la alin. (1) la alin. (15) din normele de aplicare ale art. 145 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere " din Codul fiscal si art. 145^1.
Conform modificarilor aduse Codului fiscal prin H.G. nr. 84/2013, un bon fiscal indeplineste conditiile pentru a fi considerat o factura simplificata, dar numai daca valoarea acestuia este mai mica sau egala cu echivalentul in lei a 100 euro calculat prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data faptului generator.
Bonul fiscal trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
data emiterii;
datele de identificare ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau care a prestat serviciile;
codul de inregistrare fiscala a cumparatorului;
denumirea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
baza de impozitare a TVA;
suma TVA.
Daca nu sunt respectate conditiile enumerate anterior in ceea ce priveste TVA, suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa reintregeste costul de achizitie a bunului sau serviciului achizitionat. Cheltuielile respective sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil , dar numai daca sunt aferente realizarii de venituri impozabile conform prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, ....".
Anterior anului 2013, exercitarea dreptului de deducere se putea efectua, de asemenea, prin bonul fiscal, dar numai daca pe bon era inscrisa denumirea cumparatorului si numarul mijlocului de transport auto pentru care s-a efectuat alimentarea, aspect reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 146, la pct. 46 alin. (2) "Pentru carburantii auto achizitionati, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 45^1."
In concluzie, pentru combustibilul aferent masinilor companiei, trebuie sa va asigurati ca aveti documentele justificative pentru inregistrarea cheltuielilor si a sumei TVA deductibile in cele doua etape distincte:
alimentarea (3012 = 401 si 401 = 5311), caz in care operatiunea poate fi
dovedita prin bonurile fiscale decontate prin casieria companiei pe baza de
decont semnat de persoanele desemnate sa aprobe astfel de cheltuieli;
consumul (6012 = 3012), caz in care consumul exclusiv in scopul activitatii economice trebuie dovedit prin foaia de parcurs, document din care sa rezulte informatii referitoare la:
categoria de vehicul utilizat;
scopul si locul deplasarii;
kilometri parcursi;
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialCodul fiscal 2011 - Titlul VIBonul fiscal – inregistrarea in contabilitate, acordare calitate de document justificativ si deductibilitatea cheltuielilor.Deducerea COMBUSTIBILului si TVA aferenta: cand NU se facePrestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru COMBUSTIBIL de la 13 la 20 de baniDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismSubventii la accizele pentru COMBUSTIBIL acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Inspectorii ANAF-Antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 9.7 milioane de lei in domeniul ride-sharingArticole similare
Speta zilei! Formularul 101. Cum se declara impozitul pe venit/impozitul specificDeducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVAIntreprinderi legate. In ce conditii se incadreaza la regimul micro din 1 ianuarie 2024Documentar fiscal: Venituri obtinute de persoanele juridice straine din proprietati imobiliareDeclaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
BONURI COMBUSTIBIL. Cum raportam in Declaratia 394?Deductibilitate TVA: BONURI COMBUSTIBIL aferente livrarilor de bunuri catre clientii societatiiDeductibilitate BONURI COMBUSTIBILi in anul 2011Tratament fiscal si contabil BONURI COMBUSTIBILiBONURI COMBUSTIBIL din UE. Este obligata societatea sa modifice perioada de TVA?Articole similare
De cine depinde reducerea TVA la paineCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiGuvernul a adoptat Scrisoarea de Intentie convenita cu FMI si Memorandumul de Intelegere cu UEEste in Monitorul Oficial! Termenul pentru introducerea caselor de marcat electronice a fost prelungitInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Reduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?ANAF: In atentia celor care depun formularul 394PFA. Dotare casa de marcat, in functie de codul CAENEvidenta TVA implica folosirea jurnalului pentru vanzariPrincipalele modificari aduse felului in care va functiona Loteria Fiscala. Prima extragere: 13 aprilie!Ultimele articole
Noutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Noi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriD394 in 2024. BONURIle cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Proiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscal![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"