Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cuprinsul urmatorului studiu de caz, avem situatia in care, in cursul anului 2014, s-a solicitat rambursarea TVA pt facturi/bonuri din UE, reprezentand combustibil, servicii cazare, alte servicii prestate, bunuri achizitionate din state UE, printr-o societate recuperatoare de astfel de taxe.
In cursul anului 2013 aceste bonuri/facturi au fost inregistrate integral pe cont de cheltuiala, nestiindu-se ca se va reusi recuperarea acestor sume (au fost facturi/bonuri pentru care nu s-a reusit recuperarea de la furnizor sau de la statul respectiv fie refuzand furnizorul, fie suma a fost prea mica sau documentele au fost incorect intocmite).
La aprobarea restituirii unei sume de 160 euro din Franta, vom vedea care sunt notele contabile corecte de inregistrare, mentionand ca 75 euro au fost retinuti de societatea recuperatoare si facturati ulterior.
In mod normal, la inregistrarea documentelor externe de pe care se dorea recuperarea TVA din UE, TVA nu tebuia inregistrat in costul bunurilor / serviciilor achizitionate, ci trebuia inregistrat intr-un cont de terti - debitori (de exemplu, in contul 461).
Inchiderea soldului debitor al acestui cont s-ar fi facut odata cu incasarea efectiva a TVA solicitata la rambursare, din UE.
Avind in vedere ca nu s-a procedat in acest mod, atunci monografia contabila la incasarea contravalorii TVA din UE este urmatoarea:
1) varianta 1:
- stornarea sumei TVA din costul bunurilor / serviciilor in care a fost inregistrata, aprobata la rambursare:
1174 = 401 minus suma de TVA incasata (minus 160 euro).
Se utilizeaza contul 1174, deoarece se corecteaza o eroare / omisiune dintr-un exercitiu precedent.
- inregistrarea TVA intr-un cont de terti:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 401 plus 160 euro
- inregistrarea incasarii TVA admisa la recuperare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (cu suma TVA efectiv incasata, ca diferenta dintre suma TVA abrobata la rambursare si comisionul firmei de recuperare, respectiv 160 euro - 75 euro)
- inregistrarea facturii de comision primita de la firma de recuperare (despre care nu ne mentionati daca este din Romania sau din UE):
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta varianta, ca urmare a inregistrarii TVA de recuperat in debitul contului 1174 (cu minus), rezulta ca soldul creditor al acestui cont (sau soldul debitor cu minus) este echivalentul unui venit aferent anului 2013, ceea ce determina recalcularea impozitului pe profit al acestui an (de fapt, al fiecarei perioade fiscale a anului 2013 in care s-a inregistrat TVA in costul bunurilor si serviciilor achitionate).
Din punct de vedere fiscal, tratamentul fiscal general aplicabil veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat sau omise aferente anilor precedenti (indiferent daca erorile / omisiunile / corectiile privind veniturile / cheltuielile, din punct de vedere contabil, sint inregistrate cu ajutorului rezultatului reportat - cont 1174 - sau sint inregistrate pe veniturile / cheltuielile anului curent), este cel stabilit la punctul 13 din normele date in aplicarea art. 19 din codul fiscal:
"13. Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala."
In aceasta situatie, pentru anul 2013 trebuie refacut calculul impozitului pe profit cu suma suma inregistrata in debitul contului 1174 cu minus, trebuie inregistrata diferenta de impozit pe profit in anul 2014, prin nota contabila 1174 = 4411 si trebuie depusa declaratia rectificativa aferenta anului 2013, cu noul calcul de impozit pe profit.
2) varianta 2:
- nu se mai efectueaza stornarea TVA din costul bunurilor si serviciilor achizitionate aferente anului precedent (nu se mai corecteaza anul 2013);
- suma de TVA aprobata la rambursare se inregistreaza direct pe alte venituri din exploatare, ale anului 2014:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 7588 160 euro
- se incaseaza TVA aprobat la rambursare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (diferenta dintre TVA aprobat la rambursare de 160 euro si comisionul datorat societatii de recuperare de 75 euro)
- se inregistreaza comisionul datorat firmei de recuperare:
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta a doua varianta, asadar, nu se mai corecteaza, din punct de vedere fiscal, anul 2013, iar venitul inregistrat in contul 7588 este impozitat in anul curent (2014).
Baza legala:
punctul 63 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Domeniile in care contabilitatea de gestiune este obligatorieLichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si INREGISTRARI CONTABILE TVACum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiComunicat ANAF privind rambursarea TVAVIDEO: Contract de asociere in participatiune TVALuni, 30 mai 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Ultimele articole
Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Serviciile pentru care TVA este de 9%Tratament fiscal TVA pentru refacturare cheltuieliFactura cu TVA in euro = MFP o respinge de la rambursareRestituire bursa privata indexata cu indicele de inflatieInregistrare in scopuri de TVA prin optiune pentru entitate non-profit. Cum procedam?Ultimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si RECUPERAREa pierderilor fiscaleCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Articole similare
Statul roman este obligat sa ramburseze TVA de aproape 4 miliarde leiDin categoria o intrebare pe ziAtentie la prima declaratie din decembrie: Termenul-limita e pe 6 decembrie!Ministerul Finantelor avertizeaza ca mesajele privind rambursarile de impozite reprezinta un atac informaticRambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Livrare produse din Romania catre Rusia, cu intermediar din ItaliaANAF a rambursat TVA in valoare de 846,60 milioane de leiDe ce a demisionat seful ANAF, Dragos Doros. Consecintele eliminarii formularului 088Societate nerezidenta. Cum rambursam TVA-ul aferent achizitiilor din Romania?Zoom fiscal: Formularele 319 si 318 in format nou. Anunt ANAFUltimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"