Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cuprinsul urmatorului studiu de caz, avem situatia in care, in cursul anului 2014, s-a solicitat rambursarea TVA pt facturi/bonuri din UE, reprezentand combustibil, servicii cazare, alte servicii prestate, bunuri achizitionate din state UE, printr-o societate recuperatoare de astfel de taxe.
In cursul anului 2013 aceste bonuri/facturi au fost inregistrate integral pe cont de cheltuiala, nestiindu-se ca se va reusi recuperarea acestor sume (au fost facturi/bonuri pentru care nu s-a reusit recuperarea de la furnizor sau de la statul respectiv fie refuzand furnizorul, fie suma a fost prea mica sau documentele au fost incorect intocmite).
La aprobarea restituirii unei sume de 160 euro din Franta, vom vedea care sunt notele contabile corecte de inregistrare, mentionand ca 75 euro au fost retinuti de societatea recuperatoare si facturati ulterior.
In mod normal, la inregistrarea documentelor externe de pe care se dorea recuperarea TVA din UE, TVA nu tebuia inregistrat in costul bunurilor / serviciilor achizitionate, ci trebuia inregistrat intr-un cont de terti - debitori (de exemplu, in contul 461).
Inchiderea soldului debitor al acestui cont s-ar fi facut odata cu incasarea efectiva a TVA solicitata la rambursare, din UE.
Avind in vedere ca nu s-a procedat in acest mod, atunci monografia contabila la incasarea contravalorii TVA din UE este urmatoarea:
1) varianta 1:
- stornarea sumei TVA din costul bunurilor / serviciilor in care a fost inregistrata, aprobata la rambursare:

Examen Consultant Fiscal 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
1174 = 401 minus suma de TVA incasata (minus 160 euro).
Se utilizeaza contul 1174, deoarece se corecteaza o eroare / omisiune dintr-un exercitiu precedent.
- inregistrarea TVA intr-un cont de terti:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 401 plus 160 euro
- inregistrarea incasarii TVA admisa la recuperare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (cu suma TVA efectiv incasata, ca diferenta dintre suma TVA abrobata la rambursare si comisionul firmei de recuperare, respectiv 160 euro - 75 euro)
- inregistrarea facturii de comision primita de la firma de recuperare (despre care nu ne mentionati daca este din Romania sau din UE):
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta varianta, ca urmare a inregistrarii TVA de recuperat in debitul contului 1174 (cu minus), rezulta ca soldul creditor al acestui cont (sau soldul debitor cu minus) este echivalentul unui venit aferent anului 2013, ceea ce determina recalcularea impozitului pe profit al acestui an (de fapt, al fiecarei perioade fiscale a anului 2013 in care s-a inregistrat TVA in costul bunurilor si serviciilor achitionate).
Din punct de vedere fiscal, tratamentul fiscal general aplicabil veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat sau omise aferente anilor precedenti (indiferent daca erorile / omisiunile / corectiile privind veniturile / cheltuielile, din punct de vedere contabil, sint inregistrate cu ajutorului rezultatului reportat - cont 1174 - sau sint inregistrate pe veniturile / cheltuielile anului curent), este cel stabilit la punctul 13 din normele date in aplicarea art. 19 din codul fiscal:
"13. Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala."
In aceasta situatie, pentru anul 2013 trebuie refacut calculul impozitului pe profit cu suma suma inregistrata in debitul contului 1174 cu minus, trebuie inregistrata diferenta de impozit pe profit in anul 2014, prin nota contabila 1174 = 4411 si trebuie depusa declaratia rectificativa aferenta anului 2013, cu noul calcul de impozit pe profit.
2) varianta 2:
- nu se mai efectueaza stornarea TVA din costul bunurilor si serviciilor achizitionate aferente anului precedent (nu se mai corecteaza anul 2013);
- suma de TVA aprobata la rambursare se inregistreaza direct pe alte venituri din exploatare, ale anului 2014:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 7588 160 euro
- se incaseaza TVA aprobat la rambursare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (diferenta dintre TVA aprobat la rambursare de 160 euro si comisionul datorat societatii de recuperare de 75 euro)
- se inregistreaza comisionul datorat firmei de recuperare:
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta a doua varianta, asadar, nu se mai corecteaza, din punct de vedere fiscal, anul 2013, iar venitul inregistrat in contul 7588 este impozitat in anul curent (2014).
Baza legala:
punctul 63 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ghid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Masti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscalGhid complet: Contabilitatea in agentii de turismUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Studiu privind dezvoltarea fabricatiei de mijloace de transport rutier trebuie facturat cu sau fara TVADeclaratia 120. Descarcati ultima versiune!Noile proceduri pentru contribuabilii inactivi, valabile in 2016Dizolvare societate. Impozit dividendeCe tratament fiscal aplicam pentru diferentele de pret de materie prima?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Ce norme actuale exista pentru rambursarea TVA catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA?Impozitul pe profit s-a modificat prin OUG 102 din 2013. Noile modificari, explicate de expertModificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiRECUPERAREa unor cheltuieli cu burse private si sume acordate entitatilor nonprofit. Ce declaratii se depun pana la 25 mai?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si RECUPERAREa pierderilor fiscaleCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Articole similare
Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Zoom fiscal: Declaratie privind nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor efectuate in cadrul proiectului finantatSocietate in inactivitate temporara. Posibilitatea angajarii unui economistStudiu de caz: Societatea comerciala cu raspundere limitata poate solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVAUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Explicatiile consultantului: Noi prevederi privind RAMBURSAREA TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAProcedura privind RAMBURSAREA TVA. Cand se poate face solicitarea?Conditiile impuse pentru RAMBURSAREA TVAAtentie la RAMBURSAREA TVA. Legislatie fiscal-contabila si studii de caz!Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursat
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"