Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul urmatorului studiu de caz, avem situatia in care, in cursul anului 2014, s-a solicitat rambursarea TVA pt facturi/bonuri din UE, reprezentand combustibil, servicii cazare, alte servicii prestate, bunuri achizitionate din state UE, printr-o societate recuperatoare de astfel de taxe.
In cursul anului 2013 aceste bonuri/facturi au fost inregistrate integral pe cont de cheltuiala, nestiindu-se ca se va reusi recuperarea acestor sume (au fost facturi/bonuri pentru care nu s-a reusit recuperarea de la furnizor sau de la statul respectiv fie refuzand furnizorul, fie suma a fost prea mica sau documentele au fost incorect intocmite).
La aprobarea restituirii unei sume de 160 euro din Franta, vom vedea care sunt notele contabile corecte de inregistrare, mentionand ca 75 euro au fost retinuti de societatea recuperatoare si facturati ulterior.
In mod normal, la inregistrarea documentelor externe de pe care se dorea recuperarea TVA din UE, TVA nu tebuia inregistrat in costul bunurilor / serviciilor achizitionate, ci trebuia inregistrat intr-un cont de terti - debitori (de exemplu, in contul 461).
Inchiderea soldului debitor al acestui cont s-ar fi facut odata cu incasarea efectiva a TVA solicitata la rambursare, din UE.
Avind in vedere ca nu s-a procedat in acest mod, atunci monografia contabila la incasarea contravalorii TVA din UE este urmatoarea:
1) varianta 1:
- stornarea sumei TVA din costul bunurilor / serviciilor in care a fost inregistrata, aprobata la rambursare:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
1174 = 401 minus suma de TVA incasata (minus 160 euro).
Se utilizeaza contul 1174, deoarece se corecteaza o eroare / omisiune dintr-un exercitiu precedent.
- inregistrarea TVA intr-un cont de terti:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 401 plus 160 euro
- inregistrarea incasarii TVA admisa la recuperare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (cu suma TVA efectiv incasata, ca diferenta dintre suma TVA abrobata la rambursare si comisionul firmei de recuperare, respectiv 160 euro - 75 euro)
- inregistrarea facturii de comision primita de la firma de recuperare (despre care nu ne mentionati daca este din Romania sau din UE):
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta varianta, ca urmare a inregistrarii TVA de recuperat in debitul contului 1174 (cu minus), rezulta ca soldul creditor al acestui cont (sau soldul debitor cu minus) este echivalentul unui venit aferent anului 2013, ceea ce determina recalcularea impozitului pe profit al acestui an (de fapt, al fiecarei perioade fiscale a anului 2013 in care s-a inregistrat TVA in costul bunurilor si serviciilor achitionate).
Din punct de vedere fiscal, tratamentul fiscal general aplicabil veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat sau omise aferente anilor precedenti (indiferent daca erorile / omisiunile / corectiile privind veniturile / cheltuielile, din punct de vedere contabil, sint inregistrate cu ajutorului rezultatului reportat - cont 1174 - sau sint inregistrate pe veniturile / cheltuielile anului curent), este cel stabilit la punctul 13 din normele date in aplicarea art. 19 din codul fiscal:
"13. Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala."
In aceasta situatie, pentru anul 2013 trebuie refacut calculul impozitului pe profit cu suma suma inregistrata in debitul contului 1174 cu minus, trebuie inregistrata diferenta de impozit pe profit in anul 2014, prin nota contabila 1174 = 4411 si trebuie depusa declaratia rectificativa aferenta anului 2013, cu noul calcul de impozit pe profit.
2) varianta 2:
- nu se mai efectueaza stornarea TVA din costul bunurilor si serviciilor achizitionate aferente anului precedent (nu se mai corecteaza anul 2013);
- suma de TVA aprobata la rambursare se inregistreaza direct pe alte venituri din exploatare, ale anului 2014:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 7588 160 euro
- se incaseaza TVA aprobat la rambursare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (diferenta dintre TVA aprobat la rambursare de 160 euro si comisionul datorat societatii de recuperare de 75 euro)
- se inregistreaza comisionul datorat firmei de recuperare:
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta a doua varianta, asadar, nu se mai corecteaza, din punct de vedere fiscal, anul 2013, iar venitul inregistrat in contul 7588 este impozitat in anul curent (2014).
Baza legala:
punctul 63 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 15 voturi
Articole similare
Lichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Depreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaMonografie contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Noi modificari privind taxa pe valoare adaugata incepand cu 01 ianuarie 2014Analiza zilei: Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitiiImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeFostul ministru delegat pentru IMM-uri a fost premiat pentru scaderea TVA-ului la 9% pentru pachetele turisticeCe contributii sociale datoreaza in 2014 persoanele care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
RECUPERAREa unor cheltuieli cu burse private si sume acordate entitatilor nonprofit. Ce declaratii se depun pana la 25 mai?Provizioane pentru clienti in faliment. Cum procedam?Clienti incerti si RECUPERARE TVA. Cum procedam?Rolul facturii de decontare. In ce situatii o intocmim?Zoom fiscal: Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetareImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimOUG 107/2024. Masurile se aplica si pentru obligatiile care depasesc 31 august 2024?OUG 107/2024. Accesoriile obligatiilor de plata la fondul de mediu beneficiaza de masura?Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialRAMBURSARE TVA din stat UE. Cum facem recuperarea TVA?Export bunuri prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Anularea dreptului de deducere pentru bunuri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiRezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna august 2024TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareArticole similare
Procedura legala de restituire TVA platitFinantele returneaza TVA chiar si cu un an intarziere: Din ce in ce mai multe companii romanesti in pragul falimentului!TVA - Locul prestarii de serviciiRAMBURSAREA TVA in martie si modul de anulare a codului de TVA. Important pentru a nu pierde sumele de rambursatDezavantaje sistemului TVA la incasare:Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"