Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul urmatorului studiu de caz, avem situatia in care, in cursul anului 2014, s-a solicitat rambursarea TVA pt facturi/bonuri din UE, reprezentand combustibil, servicii cazare, alte servicii prestate, bunuri achizitionate din state UE, printr-o societate recuperatoare de astfel de taxe.
In cursul anului 2013 aceste bonuri/facturi au fost inregistrate integral pe cont de cheltuiala, nestiindu-se ca se va reusi recuperarea acestor sume (au fost facturi/bonuri pentru care nu s-a reusit recuperarea de la furnizor sau de la statul respectiv fie refuzand furnizorul, fie suma a fost prea mica sau documentele au fost incorect intocmite).
La aprobarea restituirii unei sume de 160 euro din Franta, vom vedea care sunt notele contabile corecte de inregistrare, mentionand ca 75 euro au fost retinuti de societatea recuperatoare si facturati ulterior.
In mod normal, la inregistrarea documentelor externe de pe care se dorea recuperarea TVA din UE, TVA nu tebuia inregistrat in costul bunurilor / serviciilor achizitionate, ci trebuia inregistrat intr-un cont de terti - debitori (de exemplu, in contul 461).
Inchiderea soldului debitor al acestui cont s-ar fi facut odata cu incasarea efectiva a TVA solicitata la rambursare, din UE.
Avind in vedere ca nu s-a procedat in acest mod, atunci monografia contabila la incasarea contravalorii TVA din UE este urmatoarea:
1) varianta 1:
- stornarea sumei TVA din costul bunurilor / serviciilor in care a fost inregistrata, aprobata la rambursare:
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
1174 = 401 minus suma de TVA incasata (minus 160 euro).
Se utilizeaza contul 1174, deoarece se corecteaza o eroare / omisiune dintr-un exercitiu precedent.
- inregistrarea TVA intr-un cont de terti:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 401 plus 160 euro
- inregistrarea incasarii TVA admisa la recuperare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (cu suma TVA efectiv incasata, ca diferenta dintre suma TVA abrobata la rambursare si comisionul firmei de recuperare, respectiv 160 euro - 75 euro)
- inregistrarea facturii de comision primita de la firma de recuperare (despre care nu ne mentionati daca este din Romania sau din UE):
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta varianta, ca urmare a inregistrarii TVA de recuperat in debitul contului 1174 (cu minus), rezulta ca soldul creditor al acestui cont (sau soldul debitor cu minus) este echivalentul unui venit aferent anului 2013, ceea ce determina recalcularea impozitului pe profit al acestui an (de fapt, al fiecarei perioade fiscale a anului 2013 in care s-a inregistrat TVA in costul bunurilor si serviciilor achitionate).
Din punct de vedere fiscal, tratamentul fiscal general aplicabil veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat sau omise aferente anilor precedenti (indiferent daca erorile / omisiunile / corectiile privind veniturile / cheltuielile, din punct de vedere contabil, sint inregistrate cu ajutorului rezultatului reportat - cont 1174 - sau sint inregistrate pe veniturile / cheltuielile anului curent), este cel stabilit la punctul 13 din normele date in aplicarea art. 19 din codul fiscal:
"13. Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala."
In aceasta situatie, pentru anul 2013 trebuie refacut calculul impozitului pe profit cu suma suma inregistrata in debitul contului 1174 cu minus, trebuie inregistrata diferenta de impozit pe profit in anul 2014, prin nota contabila 1174 = 4411 si trebuie depusa declaratia rectificativa aferenta anului 2013, cu noul calcul de impozit pe profit.
2) varianta 2:
- nu se mai efectueaza stornarea TVA din costul bunurilor si serviciilor achizitionate aferente anului precedent (nu se mai corecteaza anul 2013);
- suma de TVA aprobata la rambursare se inregistreaza direct pe alte venituri din exploatare, ale anului 2014:
461 / analitic TVA de recuperat din UE = 7588 160 euro
- se incaseaza TVA aprobat la rambursare:
5121 / 5124 = 461 / analitic TVA de recuperat din UE 85 euro (diferenta dintre TVA aprobat la rambursare de 160 euro si comisionul datorat societatii de recuperare de 75 euro)
- se inregistreaza comisionul datorat firmei de recuperare:
622 = 401 75 euro
- compensarea dintre contul de TVA de recuperat si contul de furnziori:
401 = 461/ analitic TVA de recuperat din UE 75 euro.
In aceasta a doua varianta, asadar, nu se mai corecteaza, din punct de vedere fiscal, anul 2013, iar venitul inregistrat in contul 7588 este impozitat in anul curent (2014).
Baza legala:
punctul 63 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 15 voturi
Articole similare
Microintreprinderi. Deducere TVA protocolAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Garantie buna executie. Cum facem inregistrarile contabile?Facturare livrare marfa, in baza unui contract, cu incasare in avans. Cum se procedeazA?Corectare factura garantie emisa cu TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
Noul Cod fiscal si Normele de Aplicare 2016: Format tiparit, actualizat la ziReduceri de pret acordate. Ajustarea bazei de impozitare a TVASplit TVA. Cum procedam cu tichetele de masa?Deducere TVA in conditii gresiteInregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Ce vesti bune a primit Romania de la Banca MondialaSalariati asigurati la OPSNAJ. Se pot deconta concediile medicale din FNUASS?Serviciile pentru care TVA este de 9%Finantele returneaza TVA chiar si cu un an intarziere: Din ce in ce mai multe companii romanesti in pragul falimentului!Noile reglementari privind pierderile fiscale in vigoare de la 1 octombrieUltimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaSunt verificate masurile pentru protectia angajatilor in perioada cu temperaturi extremeFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiArticole similare
Rezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna mai 2024O analiza rezumata: Modificarile aduse de OUG 8/2014 in Codul de procedura fiscala!Grupul de TVA faciliteaza procedura de RAMBURSARE a taxeiCodul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul III - Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in lSolicitarile de RAMBURSARE TVA pentru importuri si achizii intracomunitare se depun pana la 30 septembrieUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCum poate fi recuperat impozitul pe profit declarat si achitat eronatInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Procedura privind RAMBURSAREA TVA. Cand se poate face solicitarea?De ce scapa UE de plata TVA pentru POS-TransportProcedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale UERegularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300ANAF ramburseaza in noiembrie TVA de aproape 1 miliard de leiUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatPana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiata![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"