Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Odata cu OUG 102/2013 din 14 noiembrie 2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicata in M.Of. nr. 703 din 15 noiembrie 2013 au fost modificate si completate urmatoarele articole in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata:
1. articolul 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal";
2. articolul 137 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" ;
3. articolul 138 "Ajustarea bazei de impozitare" ;
4. articolul 142 "Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare" ;
5. articolul 143 "Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar" ;
6. articolul 147^2 "Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania si rambursarea TVA de catre alte state membre catre persoane impozabile stabilite in Romania" ;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
7. articolul 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital";
8. articolul 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital";
9. articolul 153 "inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA".
Pe scurt, modificarile si completarile au in vedere urmatoarele aspecte de natura fiscala:
Efectele fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA se refera doar la contribuabili persoane impozabile stabilite in Romania:
*** care au fost/sunt inscrisi inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata;
*** carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata;
- baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv in situatia in care locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, astfel cum s-a pronuntat Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-224/11 BGZ Leasing sp. z o.o.;
- baza de impozitare se reduce si in situatia:
*** desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
*** desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
Sunt scutite cu drept de deducere operatiunile efectuate de:
*** nave atribuite navigatiei in largul marii, utilizate pentru transportul de calatori/bunuri cu plata sau pentru activitati comerciale, industriale sau de pescuit;
*** nave utilizate pentru salvare ori asistenta pe mare sau pentru pescuitul de coasta.
- persoana impozabila nestabilita in Romania, dar stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in Romania chiar daca nu a achitat contravaloarea acestora;
- persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru, chiar daca nu a achitat contravaloarea acestora;
- in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, altele decat bunurile de capital, nu se mai efectueaza ajustarea taxei deduse daca aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate corespunzator de persoana impozabila. in cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
- nu se efectueaza ajustarea sumei TVA deduse in cazul bunurilor de capital folosite de persoana impozabila integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, daca la momentul achizitiei s-a limitat cu 50% dreptul de deducere.
- in cazul bunurilor de capital pierdute, distruse sau furate nu se mai efectueaza ajustarea taxei deduse, daca situatiile respective sunt demonstrate sau confirmate corespunzator de persoana impozabila care le detine. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
Autor: Consultant fiscal Adrian Benta

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Institutiile publice pot solicita compensarea obligatiilor restante pana la 31 octombrieCum a evoluat comertul international cu bunuri al Romaniei?Comercializarea en detail de produse alimentare perisabile. Tratamentul TVACe tratament fiscal aplicam pentru mijloace fixe cu o valoare de intrare sub 2.500 lei?Min. Muncii: Pensionarii cu venituri mici vor primi ajutorul financiar impreuna cu pensia, in luna octombrie 2023Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Ajustare TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?Calendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Obligatii contabile si fiscale privind AJUSTAREA TVAAJUSTAREA TVA – contracte de leasingCand se poate face AJUSTAREA TVA la valoarea ramasa neamortizata?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Impozitul pe profit: Tabel comparativ al modificarilor aplicabile de la 1 ianuarie 2014Impozit pe cladire detinuta de o societate comerciala. Cum se stabilesc obligatiile de plata?Se aduc completari OUG 102 din 2013 privind impozitul pe profit. Ce s-a modificat?Sponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Codul fiscal din ianuarie 2014: Cum arata noile reguli privind TVA?Ultimele articole
Sponsorizare in bunuri. Ce reguli se aplica privind impozitul pe profit si TVA-ul?Sponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?In atentia contribuabililor persoane fizice care au calitatea de arendasRefacturarea costului asigurarii de catre societatile de leasingStocuri degradate. Cum procedam la ajustarea de TVA?Articole similare
Elementele obligatorii ale facturii in 2022Refacturarea costului asigurarii de catre societatile de leasingCe presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Deschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Cum aplicam sistemul TVA la incasare in 2014?Dubla impozitare a dividendelor. Cum ne afecteaza?Nerezidenti. CASS pentru venituri din chirii si investitii. Ce implicatii fiscale exista?Ati vazut tableta lansata special pentru contabili?Ce nu se mai declara in Formularul 100? Soft actualizat in 2014Ultimele articole
Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleANULAREA contributiilor recalculate de ANAF, pentru aproape 5 milioane de romani! (Propunere legislativa)OMFP 1099/2016 reglementeaza rezidenta in Romania a persoanelor fizice. Care sunt noile formulare?Noi modificari de la Guvern. Organismele publice si IMM-urile, incurajate sa utilizeze eficient energiaSponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"