Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Odata cu OUG 102/2013 din 14 noiembrie 2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicata in M.Of. nr. 703 din 15 noiembrie 2013 au fost modificate si completate urmatoarele articole in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata:
1. articolul 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal";
2. articolul 137 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" ;
3. articolul 138 "Ajustarea bazei de impozitare" ;
4. articolul 142 "Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare" ;
5. articolul 143 "Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar" ;
6. articolul 147^2 "Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania si rambursarea TVA de catre alte state membre catre persoane impozabile stabilite in Romania" ;
7. articolul 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital";
8. articolul 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital";
9. articolul 153 "inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA".
Pe scurt, modificarile si completarile au in vedere urmatoarele aspecte de natura fiscala:
Efectele fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA se refera doar la contribuabili persoane impozabile stabilite in Romania:
*** care au fost/sunt inscrisi inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata;
*** carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata;
- baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv in situatia in care locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, astfel cum s-a pronuntat Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-224/11 BGZ Leasing sp. z o.o.;
- baza de impozitare se reduce si in situatia:
*** desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
*** desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
Sunt scutite cu drept de deducere operatiunile efectuate de:
*** nave atribuite navigatiei in largul marii, utilizate pentru transportul de calatori/bunuri cu plata sau pentru activitati comerciale, industriale sau de pescuit;
*** nave utilizate pentru salvare ori asistenta pe mare sau pentru pescuitul de coasta.
- persoana impozabila nestabilita in Romania, dar stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in Romania chiar daca nu a achitat contravaloarea acestora;
- persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru, chiar daca nu a achitat contravaloarea acestora;
- in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, altele decat bunurile de capital, nu se mai efectueaza ajustarea taxei deduse daca aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate corespunzator de persoana impozabila. in cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
- nu se efectueaza ajustarea sumei TVA deduse in cazul bunurilor de capital folosite de persoana impozabila integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, daca la momentul achizitiei s-a limitat cu 50% dreptul de deducere.
- in cazul bunurilor de capital pierdute, distruse sau furate nu se mai efectueaza ajustarea taxei deduse, daca situatiile respective sunt demonstrate sau confirmate corespunzator de persoana impozabila care le detine. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
Autor: Consultant fiscal Adrian Benta

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Inscriere pe factura adresa sediului social si punctul de lucruRomania are in continuare un deficit major de colectare a TVA-uluiTVA la incasare 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA la incasareOpinia consultanului: Analiza privind procedura de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasCCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectatePlatitor de TVA. Cum se poate modifica perioada fiscala a TVAE-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareArticole similare
Cum facem AJUSTAREA TVA la casarea unor stocuri uzate moral?Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAAchizitie auto in 2010. Deducere TVA in 2012Anulare din oficiu inregistrare in scop de TVA - aspecte fiscale si contabileAJUSTAREA TVA pentru valoarea neamortizata a unei constructii.Ce metoda de calcul aplicamUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Raport special: Cum a modificat OUG 102 din 2013 impozitul pe venit?Sponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?TVA la incasare. Care sunt modificarile aplicabile dupa 1 ianuarie 2014?Cursul euro pentru calculul accizei. Cum procedam?TVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantUltimele articole
Sponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Sponsorizare in bunuri. Ce reguli se aplica privind impozitul pe profit si TVA-ul?In atentia contribuabililor persoane fizice care au calitatea de arendasSe aduc completari OUG 102 din 2013 privind impozitul pe profit. Ce s-a modificat?Refacturarea costului asigurarii de catre societatile de leasingArticole similare
Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Intocmire facturi in cazul intrarii in insolventaPenalitati taxe locale refacturate. Intocmim factura cu TVA?Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Ultimele declaratii din aceasta luna. Ce depunem la 31 ianuarie?OUG 111 din 2013 aduce noi reglementari aplicabile in 2014Impozitul pe cladiri datorat la bugetul de stat. Ce aspecte retinem pentru 2014?Ajustare TVA la investitie intr-un spatiu inchiriat. Ce procedura urmam?Cine vrea TVA redus pentru toate alimenteleUltimele articole
Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleANULAREA contributiilor recalculate de ANAF, pentru aproape 5 milioane de romani! (Propunere legislativa)OMFP 1099/2016 reglementeaza rezidenta in Romania a persoanelor fizice. Care sunt noile formulare?Noi modificari de la Guvern. Organismele publice si IMM-urile, incurajate sa utilizeze eficient energiaSponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"