Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza urmatoare face referire la un SRL platitor de TVA si impozit pe profit, avand ca obiectiv stabilirea modului corect in care se poate directiona un procent de 20% in 2015 din impozitul pe profit (platit deja in cele trei trimestre catre finante) catre un ONG. Cifra de afaceri din 2014 este de 58.083 lei.
In vederea stabilirii regimului juridic si fiscal al actiunilor de sponsorizare trebuie sa aveti in vedere prevederile legale in materie respectiv, Legea 32/1994 privind sponsorizarea cu modificarile si completarile ulterioare.
Potrivit Legii 32/1994 , sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.
Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Poate fi sponsor orice persoana fizica sau juridica din Romania sau din strainatate care efectueaza o sponsorizare in conditiile legii. Persoanele fizice sau juridice din Romania nu pot efectua activitati de sponsorizare sau de mecenat din surse obtinute de la buget. Institutiile si autoritatile publice, societatile comerciale cu capital majoritar de stat si regiile autonome nu pot efectua activitati de sponsorizare avand ca beneficiari persoane fizice si asociatii familiale care isi desfasoara activitatea conform Legii 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent, precum si societati comerciale cu capital privat.
Beneficiar al sponsorizarii poate fi:
1. orice persoana juridica fara scop lucrativ care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, invatamant, stiintific – cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social, comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
2. institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice, pentru activitati desfasurate in domeniile de la pct. 1;
3. emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum si carti ori publicatii din domeniile definite la pct.1;
4. orice persoana fizica cu domiciliul in Romania a carei activitate in unul dintre domeniile prevazute la pct. 1 este recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica ce activeaza in domeniul pentru care se solicita sponsorizarea. ceea ce priveste forma in care se incheie fiecare dintre aceste acte juridice, legea prevede pentru contractul de sponsorizare incheierea sub forma unui act sub semnatura private
Trebuie sa aveti in vedere, in mod expres, prevederile art. 6 din Legea 32/1994 , potrivit caruia facilitatile fiscale prevazute de Legea 32/1994 nu se acorda in cazul:
1. Sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;
2. Sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;
3.Sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.
Societatea care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare scade din impozitul pe profit datorat sumele aferente in limita minima precizata mai jos:
3‰ din cifra de afaceri;
20% din impozitul pe profit datorat.
Incepand cu 1 ianuarie 2014, conform modificarilor aduse de OUG 102/2013, sumele care raman nededuse in anul fiscal intrucat depasesc limita minima care se scade din impozitul pe profit (3 la mie din cifra de afaceri si nu mai mult de 20% din impozitul pe profit), se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Prin urmare, nu puteti directiona 20% din impozitul pe profit unei organizatii non profit, ci va trebui sa incheiati cu aceasta un contract de sponsorizare in baza Legii 32/1994 privind sponzorizarea si sa calculati deductibilitatea acestei cheltuieli conform prevederilor legale mai inainte mentionate.
Pentru mai buna intelegere a tratamentului fiscal al sponsorizarii va voi propune un exemplu de calcul, pentru trimestrul 1 2015:
Venituri din vanzarea marfurilor = 100.000 lei
Venituri din prestari de servicii = 2.000 lei
Total cifra de afaceri = 102.000 lei
Cheltuieli privind marfurile = 55.000lei
Cheltuieli cu personalul = 5.000 lei
Alte cheltuieli de exploatare = 9.000 lei
Cheltuieli cu sponsorizare platite = 1.500 lei
Total cheltuieli 70.500 lei
Profit brut 31.500 lei
Calculul profitului impozabil pentru trimestru 1 2014:
Profitul impozabil = 31.500 + 1.500 (sponsorizare) = 33.000 lei.
Impozitul pe profit pe trimestrul 1 2015 inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
33.000 x 16% = 5.280 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 3 la mie din cifra de afaceri reprezinta 306 lei (102.000 x 3/1000);
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 1.056 lei (5.280 x 20%).
Suma de scazut din impozitul pe profit este 306 lei, intrucat este mai mica decat 1.056 lei.
Pentru trimestrul 1 2015 impozitul pe profit datorat este de: 5.280 - 306 = 4.974 lei.
Astfel, profitul net (sold creditor cont 121), la 31.03.2015 va fi de 26.526 lei (31.500-4974).
Suma de 1194 lei reprezentand cheltuieli cu sponsorizarea(1.500 -306), care nu s-a scazut din impozitul pe profit, se va recupera, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Cheltuieli aferente autovehiculelor. Deductibilitate incepand cu 1 iulie 2012Tratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitImpozitul pe profitCum platim impozitul pe profit in 2010?Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitNorme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeArticole similare
Sponsorizari facute de firmele care platesc impozit pe profit. Exista obligativitatea depunerii F107?Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVAAutofactura: se intocmeste intr-un exemplar si nu este document justificativFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimD394 in 2024. In formular se declara contractele de SPONSORIZARE, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Articole similare
Inchidere conturi. Regim TVA. IMPOZIT PE PROFITEste o cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil?Din 2012 intra in vigoare un nou termen pentru declaratia anuala de profitCe obligatii fiscale trebuie platite pana pe 25 februarieCele mai recente modificari din legislatia fiscala aduse de OUG 3/3017, Legea nr. 1/2017 si HG 1/2017Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Bolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaRadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaArticole similare
OPANAF nr. 50/2019: Noul model al Formularului 230 privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensiiImpozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Justificarea scutirii de TVA pentru exportul de bunuri. Tratament fiscal si documente necesareVanzari produse de patiserie si panificatie. Cum aplicam noua cota TVA?Noutati TVA: Ce persoane au obligatia sa aplice sistemul TVA la incasare?Ultimele articole
Pensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaOUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024OUG 41/2022 privind E-Transport, modificat prin OUG 129/2024. Tabel comparativ cu schimbarileArticole similare
Societatile care depasesc anumite conditii sunt OBLIGATE sa faca audit intern pentru situatiile financiare anualeDupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Provizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Caz practic privind leasingul operationalUltimele articole
Situatii financiare interimare. In cazul unor erori pot fi rectificate?Din 1 ianuarie 2025 contribuabilii mici vor avea OBLIGATIA de a depune D406 SAF-TMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"