Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza urmatoare face referire la un SRL platitor de TVA si impozit pe profit, avand ca obiectiv stabilirea modului corect in care se poate directiona un procent de 20% in 2015 din impozitul pe profit (platit deja in cele trei trimestre catre finante) catre un ONG. Cifra de afaceri din 2014 este de 58.083 lei.
In vederea stabilirii regimului juridic si fiscal al actiunilor de sponsorizare trebuie sa aveti in vedere prevederile legale in materie respectiv, Legea 32/1994 privind sponsorizarea cu modificarile si completarile ulterioare.
Potrivit Legii 32/1994 , sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.
Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Poate fi sponsor orice persoana fizica sau juridica din Romania sau din strainatate care efectueaza o sponsorizare in conditiile legii. Persoanele fizice sau juridice din Romania nu pot efectua activitati de sponsorizare sau de mecenat din surse obtinute de la buget. Institutiile si autoritatile publice, societatile comerciale cu capital majoritar de stat si regiile autonome nu pot efectua activitati de sponsorizare avand ca beneficiari persoane fizice si asociatii familiale care isi desfasoara activitatea conform Legii 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent, precum si societati comerciale cu capital privat.
Beneficiar al sponsorizarii poate fi:
1. orice persoana juridica fara scop lucrativ care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, invatamant, stiintific – cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social, comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice;

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
2. institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice, pentru activitati desfasurate in domeniile de la pct. 1;
3. emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum si carti ori publicatii din domeniile definite la pct.1;
4. orice persoana fizica cu domiciliul in Romania a carei activitate in unul dintre domeniile prevazute la pct. 1 este recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica ce activeaza in domeniul pentru care se solicita sponsorizarea. ceea ce priveste forma in care se incheie fiecare dintre aceste acte juridice, legea prevede pentru contractul de sponsorizare incheierea sub forma unui act sub semnatura private
Trebuie sa aveti in vedere, in mod expres, prevederile art. 6 din Legea 32/1994 , potrivit caruia facilitatile fiscale prevazute de Legea 32/1994 nu se acorda in cazul:
1. Sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;
2. Sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;
3.Sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.
Societatea care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare scade din impozitul pe profit datorat sumele aferente in limita minima precizata mai jos:
3‰ din cifra de afaceri;
20% din impozitul pe profit datorat.
Incepand cu 1 ianuarie 2014, conform modificarilor aduse de OUG 102/2013, sumele care raman nededuse in anul fiscal intrucat depasesc limita minima care se scade din impozitul pe profit (3 la mie din cifra de afaceri si nu mai mult de 20% din impozitul pe profit), se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Prin urmare, nu puteti directiona 20% din impozitul pe profit unei organizatii non profit, ci va trebui sa incheiati cu aceasta un contract de sponsorizare in baza Legii 32/1994 privind sponzorizarea si sa calculati deductibilitatea acestei cheltuieli conform prevederilor legale mai inainte mentionate.
Pentru mai buna intelegere a tratamentului fiscal al sponsorizarii va voi propune un exemplu de calcul, pentru trimestrul 1 2015:
Venituri din vanzarea marfurilor = 100.000 lei
Venituri din prestari de servicii = 2.000 lei
Total cifra de afaceri = 102.000 lei
Cheltuieli privind marfurile = 55.000lei
Cheltuieli cu personalul = 5.000 lei
Alte cheltuieli de exploatare = 9.000 lei
Cheltuieli cu sponsorizare platite = 1.500 lei
Total cheltuieli 70.500 lei
Profit brut 31.500 lei
Calculul profitului impozabil pentru trimestru 1 2014:
Profitul impozabil = 31.500 + 1.500 (sponsorizare) = 33.000 lei.
Impozitul pe profit pe trimestrul 1 2015 inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
33.000 x 16% = 5.280 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 3 la mie din cifra de afaceri reprezinta 306 lei (102.000 x 3/1000);
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 1.056 lei (5.280 x 20%).
Suma de scazut din impozitul pe profit este 306 lei, intrucat este mai mica decat 1.056 lei.
Pentru trimestrul 1 2015 impozitul pe profit datorat este de: 5.280 - 306 = 4.974 lei.
Astfel, profitul net (sold creditor cont 121), la 31.03.2015 va fi de 26.526 lei (31.500-4974).
Suma de 1194 lei reprezentand cheltuieli cu sponsorizarea(1.500 -306), care nu s-a scazut din impozitul pe profit, se va recupera, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitImpozitul pe profitPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDeductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Norme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeUltimele articole
Cheltuieli aferente autovehiculelor. Deductibilitate incepand cu 1 iulie 2012Cum platim impozitul pe profit in 2010?Articole similare
SPONSORIZARE in bunuri. Deductibilitate cheltuieli si TVAPlata TVA influentata de protocol si SPONSORIZAREGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaCum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microUltimele articole
SPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimD394 in 2024. In formular se declara contractele de SPONSORIZARE, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Articole similare
Split TVA. Optiuni si facilitati pentru cei care opteaza pentru plata defalcata. Sfatul specialistuluiImpozitarea din 2017 a veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieriCalcul IMPOZIT PE PROFIT trimestrul IVVouchere de vacanta neutilizate. Recalculare si restituire impozit, D112Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorUltimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIMPOZIT PE PROFIT in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Platitor de IMPOZIT PE PROFIT cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Articole similare
Material ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiCodul insolventei ar putea fi aprobat in vara de GuvernDGRFP: Eliberarea de extrase de cont in format electronic de la Trezorerie, fara perceperea de comisioaneMicrointreprinderi care au omis depunerea D100. Pana cand mai poate fi transmis formularul la ANAFMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Ultimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareArticole similare
Bunuri acordate sub forma de sponsorizare. Ce implicatii fiscale apar?Informare ANAF privind facilitatile fiscale pentru domeniul constructiilor si completarea D112Inregistrare platitor de TVARaportarea contabila semestriala la 30 iunie 2020. ONG-urile cu activitate economica au obligatia depunerii bilantului?Care este procedura de scoatere din evidenta a persoanelor platitoare de TVA?Ultimele articole
Depasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaTrecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"