TVA - Sponsorizare - Livrare de bunuri asimilata

Sponsorizare - Livrare de bunuri asimilata Ipoteza: O societate ia decizia ca din bunurile achizitionate anterior sa afecteze o parte unei activitati de sponsorizare. Din punctul de vedere al taxei ...

Sponsorizare - Livrare de bunuri asimilata

Ipoteza:

O societate ia decizia ca din bunurile achizitionate anterior sa afecteze o parte unei activitati de sponsorizare.

Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, conform dispozitiilor art. 128 alin. (8) lit. f) Cod fiscal, acordarea de bunuri in cadrul operatiunilor de sponsorizare nu constituie livrare de bunuri in situatia in care operatiunea se incadreaza in limita
impusa de lege. Aceasta limita, conform dispozitiilor Normelor metodologice, o constituie o cota de 3 la mie din cifra de afaceri a societatii pe parcursul unui ancalendaristic. Consideram ca reprezinta un element de importanta faptul ca acestei limite i se supun doar sponsorizarile realizate in natura, cele in bani neavand, in mod firesc, implicatii asupra regimului TVA. Asadar, nerespectarea conditiei impuse
de lege conduce la asimilarea operatiunii de sponsorizare unei livrari de bunuri si, prin urmare, la impozitarea cu TVA a sumei care depaseste limita legala. Atragem atentia
asupra faptului ca taxarea pentru depasirea limitei prevazute de lege se face numai daca s-a dedus TVA la achizitia bunurilor.

Astfel, daca initial societatea a exercitat integral dreptul de deducere a TVA si constata, la inchiderea exercitiului financiar, o depasire a cheltuielilor de sponsorizare in natura in suma de 1.500 lei, are obligatia sa colecteze TVA in suma de 285 lei. Inregistrarea contabila care se efectueaza este 658 (analitic distinct) = 4427.

Determinarea incadrarii in limitele legale se face doar la inchiderea exercitiului financiar, iar o eventuala depasire a limitei legale conduce implicit la colectarea TVA pentru acea suma.

Din punct de vedere „tehnic“, conform prevederilor normelor metodologice, taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include la rubrica de regularizari din decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata au depus situatiile financiare anuale, dar nu mai tarziu de termenul legal de depunere a acestora.