Studiu de caz: Obligatiile fiscale aferente asocierii fara personalitate juridica

Tags: nerezidenti, tva, asociere

Valabil la 19.09.2011 Subiectul ales pentru dezbatere trateaza obligatiile fiscale (impozit pe profit/impozit pe venit si contributii sociale) pentru o persoana juridica straina si o persoana fizica nerezidenta care desfasoara activitati in Romania, intr-o asociere fara personalitate juridica.

Un astfel de caz difera in functie de activitatea care stabileste si tipul de impozit care va fi aplicat si care poate reglementa si masura in care asocierea intra sau nu in sfera TVA, fiind stabilit in consecinta si dreptul de deducere.

Din punctul de vedere al persoanei juridice straine, asocierea conduce la plata impozitului pe profitul realizat din asociere conform caluzelor si procentelor din contractul de asociere, avand in vedere prevederile de la art. 13 lit. c) din Codul fiscal, ce enumera contribuabilii platitori de impozit pe profit.
 
Prin similitudine cu prevederile de la art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, desi nu este o situatie identica, consideram ca asocierea trebuie inregistrata la autoritatea fiscala de unde se va obtine un cod fiscal, iar persoana juridica straina are obligatia desemnarii unei persoane obligate cu indeplinirea sarcinilor fiscale, pentru si in numele societatii straine.
 
Din punctul de vedere al TVA, asocierea nu conduce la realizarea unei a treia persoane impozabile conform art. 127 alin. (10) din Codul fiscal.
 
Astfel, daca asocierea realizeaza venituri taxabile ce depasesc plafonul de scutire se necesita inregistrarea in scopuri de TVA a liderului sau a persoanei desemnate, pentru indeplinirea obligatiilor privind TVA.
 
Pentru stabilirea obligatiilor fiscale in cazul persoanei fizice nerezidente, situatia este privita in mod diferit in cazul in care sederea in Romania depaseste perioada de 183 zile ce se termina in anul in curs, daca persoana este asigurata intr-un stat membru sau in alt stat ce a semnat cu Romania recunoasterea asigurarilor sociale. De asemenea, modificarile se produc si in functie de natura activitatii, precum si in functie de forma concreta de realizare a venitului.