InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Ian. 2020 Exclusiv
Cum se poate reduce impozitul pe profit luand in calcul sponsorizarile efectuate de o firma? Despre acest subiect vom vorbi in acest articol, raspunsul detaliat fiind oferit de consultantul nostru fiscal Irina Dumitrescu.
Asadar, unul dintre cititorii nostri a solicitat o simulare cu privire la calculul impozitului pe profit, respectiv, detalii despre reducerea impozitului pe profit, luand in calcul sponsorizarea efectuata.
Pepntru perioada 01.01.2019-30.11.2019, se iau de referinta urmatoarele cifre:
* total venituri = 100.964.280,75 lei
* total cheltuieli = 99.911.981,18 lei
* total cheltuieli impozit profit = 144.420 lei
* sponsorizari = 32.712 lei
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
*alte cheltuieli nedeductibile = 168.514 lei
Cand se poate discuta despre un credit fiscal reportat, daca este cazul, in aceasta situatie?.
De asemenea, luand in calcul cifrele de mai sus, se poate discuta despre o sponsorizare si catre o alta asociatie, avand ca referinta perioada mai sus mentionata?
Raspunsul specialistului
Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Astfel, pentru a fi deduse din impozit, sponsorizarile trebuie sa fie efectuate conform Legii 32/1994. Sponsorizarile catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Daca aceste conditii sunt indeplinite, pentru cazul expus situatia este urmatoarea:
Consideram ca suma de 100.964.280,75 reprezinta cifra de afaceri conform reglementarilor contabile aplicabile:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Profitul impozabil = 100.964.280,75-99.911.981,18 144.420 32.712 168514 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Sponsorizarea efectuata se incadreaza in aceste limite si astfel societatea va scadea din impozitul pe profit suma de este 32.712 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 - 32.712 = 190.959 lei.
Diferenta de impozit de plata: 190.959 - 144.420 = 46.539 lei
Societatea nu are nicio suma de reportat intrucat a scazut din impozitul pe profit intreaga sponsorizare efectuata.
Pentru aceste date, societatea ar mai putea deduce in anul 2019 sponsorizari pana la nivelul sumei de 44.734 lei, respectiv mai poate efectua sponsorizari deduse integral in 2019 in suma de 12.022 lei (44.734 – 32.712).
Daca, spre exemplu, aceasta mai efectueaza in 2019 o sponsorizare in valoare de 30.000 lei (indeplinind conditiile de deducere de la art.25 alin. (4) din Codul fiscal) situatia va fi urmatoarea:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Total cheltuieli: 99.911.981,18 30.000 = 99.941.981,18
Profitul impozabil = 100.964.280,75 - 99.941.981,18 144.420 32.712 168.514 30.000 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Suma de scazut din impozitul pe profit este 44.734 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 – 44.734 = 178.937 lei.
Diferenta de impozit de plata: 178.937 - 144.420 = 34.517 lei
Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 17.978 lei (32.712 30.000 – 44.734), se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Diurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?Investitorii in Programul Fidelis 2015 primesc la finalul lunii prima dobandaSponsorizare in bunuri. Deductibilitate cheltuieli si TVADe la 1 ianuarie persoanele care au o pensie mai mare de 4.000 lei vor plati CASS (OUG 130/2021)Cheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Ultimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un EXEMPLU DE CALCULCum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorCalculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Salariu peste plafon in domeniul constructiilor. EXEMPLU DE CALCUL pentru CAS si CASSONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profit
Mai multe articole despre exemplu de calcul
Articole similare
Noile reglementari privind pierderile fiscale in vigoare de la 1 octombrieDizolvare societate. Impozit dividendePractici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Tratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularul
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Deductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Formularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cultDEDUCERE CHELTUIELI inchiriere masinaDiscount primit de PFA - calculul impozitului pe venitMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Ultimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitDeductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitPFA. DEDUCERE CHELTUIELI cu autoturismul, fara intocmire foi de parcurs
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Articole similare
Identificarea prestarii de servicii. Ce operatiuni sunt incluse in aceasta categorie?SPONSORIZARE in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Noul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Reguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de SPONSORIZARE, mecenat si protocolNoul Cod fiscal si Normele de Aplicare 2016: Format tiparit, actualizat la ziUltimele articole
SPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimD394 in 2024. In formular se declara contractele de SPONSORIZARE, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?
Mai multe articole despre sponsorizare
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
