InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Ian. 2020 Exclusiv
Cum se poate reduce impozitul pe profit luand in calcul sponsorizarile efectuate de o firma? Despre acest subiect vom vorbi in acest articol, raspunsul detaliat fiind oferit de consultantul nostru fiscal Irina Dumitrescu.
Asadar, unul dintre cititorii nostri a solicitat o simulare cu privire la calculul impozitului pe profit, respectiv, detalii despre reducerea impozitului pe profit, luand in calcul sponsorizarea efectuata.
Pepntru perioada 01.01.2019-30.11.2019, se iau de referinta urmatoarele cifre:
* total venituri = 100.964.280,75 lei
* total cheltuieli = 99.911.981,18 lei
* total cheltuieli impozit profit = 144.420 lei
* sponsorizari = 32.712 lei
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Calendarul contabilului vesel 2026
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
*alte cheltuieli nedeductibile = 168.514 lei
Cand se poate discuta despre un credit fiscal reportat, daca este cazul, in aceasta situatie?.
De asemenea, luand in calcul cifrele de mai sus, se poate discuta despre o sponsorizare si catre o alta asociatie, avand ca referinta perioada mai sus mentionata?
Raspunsul specialistului
Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Astfel, pentru a fi deduse din impozit, sponsorizarile trebuie sa fie efectuate conform Legii 32/1994. Sponsorizarile catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Daca aceste conditii sunt indeplinite, pentru cazul expus situatia este urmatoarea:
Consideram ca suma de 100.964.280,75 reprezinta cifra de afaceri conform reglementarilor contabile aplicabile:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Profitul impozabil = 100.964.280,75-99.911.981,18 144.420 32.712 168514 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Sponsorizarea efectuata se incadreaza in aceste limite si astfel societatea va scadea din impozitul pe profit suma de este 32.712 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 - 32.712 = 190.959 lei.
Diferenta de impozit de plata: 190.959 - 144.420 = 46.539 lei
Societatea nu are nicio suma de reportat intrucat a scazut din impozitul pe profit intreaga sponsorizare efectuata.
Pentru aceste date, societatea ar mai putea deduce in anul 2019 sponsorizari pana la nivelul sumei de 44.734 lei, respectiv mai poate efectua sponsorizari deduse integral in 2019 in suma de 12.022 lei (44.734 – 32.712).
Daca, spre exemplu, aceasta mai efectueaza in 2019 o sponsorizare in valoare de 30.000 lei (indeplinind conditiile de deducere de la art.25 alin. (4) din Codul fiscal) situatia va fi urmatoarea:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Total cheltuieli: 99.911.981,18 30.000 = 99.941.981,18
Profitul impozabil = 100.964.280,75 - 99.941.981,18 144.420 32.712 168.514 30.000 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Suma de scazut din impozitul pe profit este 44.734 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 – 44.734 = 178.937 lei.
Diferenta de impozit de plata: 178.937 - 144.420 = 34.517 lei
Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 17.978 lei (32.712 30.000 – 44.734), se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Drepturi de Autor: EXEMPLU DE CALCUL pentru impozit si contributiile socialeIntreprindere individuala: Inregistrare pierderi. Stabilire impozit 2018Sponsorizare in bunuri. Deductibilitate cheltuieli si TVAONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profitDecont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Ultimele articole
Pro rata TVA: EXEMPLU DE CALCUL si coduri SAF-T folosite pentru achizitiile cu TVA la care se aplica prorataDiurna externa. EXEMPLU DE CALCUL plafon neimpozabilDiurna in 2025. EXEMPLU DE CALCUL pentru diurna externa acordata soferilorDiurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU DE CALCULImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un EXEMPLU DE CALCUL
Mai multe articole despre exemplu de calcul
Articole similare
Codul fiscal 2014. Cum a modificat HG 77/2014 normele de aplicare?Cum poate fi recuperat impozitul pe profit declarat si achitat eronatAchizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVACe include Ordonanta controversata, adoptata de GuvernServicii nerezidenti si contract. Cum facem inregistrarile si ce cheltuieli sunt deductibile?Ultimele articole
Factura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394SAF-T ANAF. Termen D406 pentru trim. IV in cazul platitorilor neinregistrati in scop de TVABonificatie 3% din impozitul pe profit. Se inregistreaza prin contul 7588 sau 1171?Bonificatie de 3% pentru anul 2024. Reguli de aplicare si o MONOGRAFIE contabila utilaPlatitor de TVA trimestrial. CONDITII pentru a NU trece la TVA lunar in 2026
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?DEDUCERE CHELTUIELI si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAAchizitia de constructii. Analiza privind deductibilitatea TVAUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specific
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Articole similare
Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Regim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Legea 262/2020: Profitul investit in sustinerea invatamantului dual este scutit de impozitRegimul fiscal al cheltuielilor de CraciunUltimele articole
SPONSORIZAREa in natura - regim fiscal si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuriSPONSORIZARE ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicSPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Mai multe articole despre sponsorizare
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
