InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Ian. 2020 Exclusiv
Cum se poate reduce impozitul pe profit luand in calcul sponsorizarile efectuate de o firma? Despre acest subiect vom vorbi in acest articol, raspunsul detaliat fiind oferit de consultantul nostru fiscal Irina Dumitrescu.
Asadar, unul dintre cititorii nostri a solicitat o simulare cu privire la calculul impozitului pe profit, respectiv, detalii despre reducerea impozitului pe profit, luand in calcul sponsorizarea efectuata.
Pepntru perioada 01.01.2019-30.11.2019, se iau de referinta urmatoarele cifre:
* total venituri = 100.964.280,75 lei
* total cheltuieli = 99.911.981,18 lei
* total cheltuieli impozit profit = 144.420 lei
* sponsorizari = 32.712 lei
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examen Consultant Fiscal 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
*alte cheltuieli nedeductibile = 168.514 lei
Cand se poate discuta despre un credit fiscal reportat, daca este cazul, in aceasta situatie?.
De asemenea, luand in calcul cifrele de mai sus, se poate discuta despre o sponsorizare si catre o alta asociatie, avand ca referinta perioada mai sus mentionata?
Raspunsul specialistului
Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Astfel, pentru a fi deduse din impozit, sponsorizarile trebuie sa fie efectuate conform Legii 32/1994. Sponsorizarile catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Daca aceste conditii sunt indeplinite, pentru cazul expus situatia este urmatoarea:
Consideram ca suma de 100.964.280,75 reprezinta cifra de afaceri conform reglementarilor contabile aplicabile:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Profitul impozabil = 100.964.280,75-99.911.981,18 144.420 32.712 168514 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Sponsorizarea efectuata se incadreaza in aceste limite si astfel societatea va scadea din impozitul pe profit suma de este 32.712 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 - 32.712 = 190.959 lei.
Diferenta de impozit de plata: 190.959 - 144.420 = 46.539 lei
Societatea nu are nicio suma de reportat intrucat a scazut din impozitul pe profit intreaga sponsorizare efectuata.
Pentru aceste date, societatea ar mai putea deduce in anul 2019 sponsorizari pana la nivelul sumei de 44.734 lei, respectiv mai poate efectua sponsorizari deduse integral in 2019 in suma de 12.022 lei (44.734 – 32.712).
Daca, spre exemplu, aceasta mai efectueaza in 2019 o sponsorizare in valoare de 30.000 lei (indeplinind conditiile de deducere de la art.25 alin. (4) din Codul fiscal) situatia va fi urmatoarea:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Total cheltuieli: 99.911.981,18 30.000 = 99.941.981,18
Profitul impozabil = 100.964.280,75 - 99.941.981,18 144.420 32.712 168.514 30.000 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Suma de scazut din impozitul pe profit este 44.734 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 – 44.734 = 178.937 lei.
Diferenta de impozit de plata: 178.937 - 144.420 = 34.517 lei
Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 17.978 lei (32.712 30.000 – 44.734), se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Salariu peste plafon in domeniul constructiilor. EXEMPLU DE CALCUL pentru CAS si CASSCalculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Diurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?ONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profitCum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorUltimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un EXEMPLU DE CALCULDe la 1 ianuarie persoanele care au o pensie mai mare de 4.000 lei vor plati CASS (OUG 130/2021)Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculCum se efectueaza ajustarea de TVA a mijloacelor fixe? EXEMPLU DE CALCULSpeta zilei. EXEMPLU DE CALCUL pentru impozitul pe profit. Completarea Declaratiei 101
Mai multe articole despre exemplu de calcul
Articole similare
Studiu de caz: Plata TVA in cazul fondului de comert si calculul impozitului pe profitMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiComportament contradictoriu al unor inspectori ANAF. Instanta a anulat plati de 5 milioane leiNotificati ANAF pana vinerea viitoare daca platiti impozit specific! Amenda de 5.000 lei!Infografic: Elemente de noutate in forma finala a Codului fiscalUltimele articole
Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
DEDUCERE CHELTUIELI cu autoturismele directorilor de vanzariMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Creante incerte si ajustari pentru pierdere de valoare. Cum deducem si constituim provizion?Ghiduri practice pentru PFADiscount primit de PFA - calculul impozitului pe venitUltimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cult
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Articole similare
TVA la livrarea de bunuriInregistrari contabile si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul I - Dispozitii generaleRecalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de SPONSORIZARELegea 262/2020: Profitul investit in sustinerea invatamantului dual este scutit de impozitUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicSPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minim
Mai multe articole despre sponsorizare
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
