InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Ian. 2020 Exclusiv
Cum se poate reduce impozitul pe profit luand in calcul sponsorizarile efectuate de o firma? Despre acest subiect vom vorbi in acest articol, raspunsul detaliat fiind oferit de consultantul nostru fiscal Irina Dumitrescu.
Asadar, unul dintre cititorii nostri a solicitat o simulare cu privire la calculul impozitului pe profit, respectiv, detalii despre reducerea impozitului pe profit, luand in calcul sponsorizarea efectuata.
Pepntru perioada 01.01.2019-30.11.2019, se iau de referinta urmatoarele cifre:
* total venituri = 100.964.280,75 lei
* total cheltuieli = 99.911.981,18 lei
* total cheltuieli impozit profit = 144.420 lei
* sponsorizari = 32.712 lei
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
*alte cheltuieli nedeductibile = 168.514 lei
Cand se poate discuta despre un credit fiscal reportat, daca este cazul, in aceasta situatie?.
De asemenea, luand in calcul cifrele de mai sus, se poate discuta despre o sponsorizare si catre o alta asociatie, avand ca referinta perioada mai sus mentionata?
Raspunsul specialistului
Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Astfel, pentru a fi deduse din impozit, sponsorizarile trebuie sa fie efectuate conform Legii 32/1994. Sponsorizarile catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Daca aceste conditii sunt indeplinite, pentru cazul expus situatia este urmatoarea:
Consideram ca suma de 100.964.280,75 reprezinta cifra de afaceri conform reglementarilor contabile aplicabile:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Profitul impozabil = 100.964.280,75-99.911.981,18 144.420 32.712 168514 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Sponsorizarea efectuata se incadreaza in aceste limite si astfel societatea va scadea din impozitul pe profit suma de este 32.712 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 - 32.712 = 190.959 lei.
Diferenta de impozit de plata: 190.959 - 144.420 = 46.539 lei
Societatea nu are nicio suma de reportat intrucat a scazut din impozitul pe profit intreaga sponsorizare efectuata.
Pentru aceste date, societatea ar mai putea deduce in anul 2019 sponsorizari pana la nivelul sumei de 44.734 lei, respectiv mai poate efectua sponsorizari deduse integral in 2019 in suma de 12.022 lei (44.734 – 32.712).
Daca, spre exemplu, aceasta mai efectueaza in 2019 o sponsorizare in valoare de 30.000 lei (indeplinind conditiile de deducere de la art.25 alin. (4) din Codul fiscal) situatia va fi urmatoarea:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
Total cheltuieli: 99.911.981,18 30.000 = 99.941.981,18
Profitul impozabil = 100.964.280,75 - 99.941.981,18 144.420 32.712 168.514 30.000 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
Suma de scazut din impozitul pe profit este 44.734 lei.
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 – 44.734 = 178.937 lei.
Diferenta de impozit de plata: 178.937 - 144.420 = 34.517 lei
Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 17.978 lei (32.712 30.000 – 44.734), se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Lista masurilor propuse in Noul Cod Fiscal. Declaratii si precizari MFPSpeta zilei. EXEMPLU DE CALCUL pentru impozitul pe profit. Completarea Declaratiei 101Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Tratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Proiect MFP privind normele metodologice de calcul a taxei pe activeUltimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un EXEMPLU DE CALCULCum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorCalculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Salariu peste plafon in domeniul constructiilor. EXEMPLU DE CALCUL pentru CAS si CASSDiurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?
Mai multe articole despre exemplu de calcul
Articole similare
Premii comercialeReminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101ANAF: Actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit - Indicele preturilor de consum utilizat in 2020Titlul II Capitolul II - partea IConditiile schimbarii sistemului de impunere pentru microintreprinderi care depasesc plafonul de venituriUltimele articole
Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utila
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
DEDUCERE CHELTUIELI protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Deducerea combustibilului si TVA aferenta: cand NU se faceAchizitia de constructii. Analiza privind deductibilitatea TVAUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profit
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Articole similare
Donatii si TVA dedus. In ce conditii se emite autofactura?Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovUn adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016Facilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicSPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minim
Mai multe articole despre sponsorizare
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
