Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie 2020

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

Impozit pe profit. Deduceri sponsorizari

de InfoTva.ro

de InfoTva.ro la 06 Ian. 2020 Exclusiv
Tags: exemplu de calcul, impozit pe profit, deducere cheltuieli, sponsorizare

Cum se poate reduce impozitul pe profit luand in calcul sponsorizarile efectuate de o firma? Despre acest subiect vom vorbi in acest articol, raspunsul detaliat fiind oferit de consultantul nostru fiscal Irina Dumitrescu.

Asadar, unul dintre cititorii nostri a solicitat o simulare cu privire la calculul impozitului pe profit, respectiv, detalii despre reducerea impozitului pe profit, luand in calcul sponsorizarea efectuata.
 
Pepntru perioada 01.01.2019-30.11.2019, se iau de referinta urmatoarele cifre:
 
* total venituri = 100.964.280,75 lei
 
* total cheltuieli = 99.911.981,18 lei
 
* total cheltuieli impozit profit = 144.420 lei
 
Planul de Conturi General. Functiunea si corespondenta conturilor
Planul de Conturi General. Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi detalii

Agricultura. Noutati fiscal-contabile. Monografii contabile specifice
Agricultura. Noutati fiscal-contabile. Monografii contabile specifice

Vezi detalii

* sponsorizari = 32.712 lei
 
*alte cheltuieli nedeductibile = 168.514 lei
 
Cand se poate discuta despre un credit fiscal reportat, daca este cazul, in aceasta situatie?.
 
De asemenea, luand in calcul cifrele de mai sus, se poate discuta despre o sponsorizare si catre o alta asociatie, avand ca referinta perioada mai sus mentionata?

Raspunsul specialistului

Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele: 
 1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor; 
 2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat. 
 
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41). 
 
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. 
 
Astfel, pentru a fi deduse din impozit, sponsorizarile trebuie sa fie efectuate conform Legii 32/1994. Sponsorizarile catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. 

Daca aceste conditii sunt indeplinite, pentru cazul expus situatia este urmatoarea:
Consideram ca suma de 100.964.280,75 reprezinta cifra de afaceri conform reglementarilor contabile aplicabile:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
 
Profitul impozabil = 100.964.280,75-99.911.981,18 144.420 32.712 168514 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
 
Sponsorizarea efectuata se incadreaza in aceste limite si astfel societatea va scadea din impozitul pe profit suma de este 32.712 lei.
 
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 - 32.712 = 190.959 lei.
 
Diferenta de impozit de plata: 190.959 - 144.420 = 46.539 lei
Societatea nu are nicio suma de reportat intrucat a scazut din impozitul pe profit intreaga sponsorizare efectuata.
Pentru aceste date, societatea ar mai putea deduce in anul 2019 sponsorizari pana la nivelul sumei de 44.734 lei, respectiv mai poate efectua sponsorizari deduse integral in 2019 in suma de 12.022 lei (44.734 – 32.712).

Daca, spre exemplu, aceasta mai efectueaza in 2019 o sponsorizare in valoare de 30.000 lei (indeplinind conditiile de deducere de la art.25 alin. (4) din Codul fiscal) situatia va fi urmatoarea:
Calculul profitului impozabil pentru anul 2019:
 
Total cheltuieli: 99.911.981,18 30.000 = 99.941.981,18
Profitul impozabil = 100.964.280,75 - 99.941.981,18 144.420 32.712 168.514 30.000 = 1.397.945.57 lei.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
1.397.945.57 x 16% = 223.671 lei.

Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri reprezinta 757.232 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 44.734 lei.
 
Suma de scazut din impozitul pe profit este 44.734 lei.
 
Pentru anul 2019 impozitul pe profit datorat este de:
223.671 – 44.734 = 178.937 lei.

Diferenta de impozit de plata: 178.937 - 144.420 = 34.517 lei 

Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 17.978 lei (32.712 30.000 – 44.734), se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
 
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Impozit pe profit. Deduceri sponsorizari":
Rating:

Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi





Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016