Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o mai buna exemplificare a situatiei in care un asociat se retrage dintr-o societate, se poate da ca exemplu un caz in care din cadrul unui SRL cu doi asociati, unul dintre acestia decide sa ...
Pentru o mai buna exemplificare a situatiei in care un asociat se retrage dintr-o societate, se poate da ca exemplu un caz in care din cadrul unui SRL cu doi asociati, unul dintre acestia decide sa se retraga, iar sumele puse la dispozitia societatii de catre acesta (cont 455) nu ii mai pot fi restituite din lipsa de lichidati. Apare astfel nelamurirea cu posibilitatea inscrierii soldului contului 455 pe venitiru la data retragerii asociatului din unitate. De asemenea, trebuie stabilit daca, din punct de vedere al TVA, exista implicatii care sa afecteze operatiunea in cauza.
Inregistrarea pe venituri a sumei datorate asociatului este o procedura corecta din punct de vedere legislativ, insa aceasta nu trebuie efectuata inainte de a obtine acordul acestuia in situatia in care imprumutul este in cadrul perioadei de prescriere de 3 ani. Daca suma datorata este prescrisa, caz in care asociatul nu mai poate solicita restituirea imprumutului acordat, inregistrarea pe venituri se poate efectua pe baza hotararii comune a celorlalti asociati ai firmei. De precizat ca veniturile astfel inregistrate sunt impozabile d.p.d.v. al impozitului pe profit.
In ceea ce priveste TVA-ul, imprumuturile acordate de asociati cu scopul asigurarii resurselor financiare ale firmei respective reprezinta operatiuni scutite fara drept de deducere TVA in baza prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal societatii comerciale. Acest tratament fiscal este reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 141 la punctul 35 alin. (3) " Printre altele, se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii comerciale, imprumuturile garantate cu bunuri imobile, inclusiv imprumuturile ipotecare, imprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale, inclusiv imprumuturile acordate de casele de amanet.".
Prin urmare, imprumuturile asociatilor se incadreaza in categoria operatiunilor de prestari servicii de natura financiar-bancara, scutite fara drept de deducere. Astfel, pentru suma inregistrata pe venituri nu se colecteaza TVA. In perioada fiscala in care soldul creditor al contului 455 este preluat la venituri, de exemplu in contul 7588 "Alte venituri din exploatare" suma respectiva se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA la randul 13 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3, si operatiuni supuse masurilor de simplificare" din cadrul sectiunii "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII IN INTERIORUL TARII SI EXPORTURI"
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In aceasta situatia, nu se procedeaza la exercitarea dreptului de deducere pe baza de pro rata deoarece pentru aceasta operatiune nu au fost efectuate achizitii de bunuri si prestari de servicii pentru care sa fi fost exercitat exercitat dreptul de deducere. Astfel, singura implicatie este reprezentata de raportarea fiscala a operatiunii prin decontul de TVA cod 300.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitionare bilete de avion si de autobuz direct. Regim TVA. Declaratia 390Cum a fost modificat prin OG 16/2022 sistemul de impunere privind impozitul pe veniturile microNoile reglementari privind pierderile fiscale in vigoare de la 1 octombrieScutire de IMPOZIT PE PROFITul reinvestitCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Masuri pentru prevenirea imbolnavirii cu Coronavirus: ANRE suspenda toate activitatile care implica relatia cu publiculLivrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Criteriile netransparente de anulare din oficiu a codului de TVA. Practici abuzive?Calendar ANAF: Pana la 30 iunie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna D394Informare ANAF: Stabilirea perioadei fiscale la platitorii de TVA. Completarea Formularului 094Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"