Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, analiza noastra se refera la situatia in care se emite o cerere de rambursare de TVA in decembrie 2009, nefiind insa acceptata rambursarea. In urma contestatiei, in noiembrie 2012, societatea primeste dreptul de deducere, dar nu si de rambursare. Vom vedea astfel daca pentru perioada decembrie 2009-noiembrie 2012 se calculeaza accesorii pentru TVA-ul de plata chiar daca societatea avea de recuperat pe cumulat, nefiind solutionata contestatia la acel moment.
Se va stabili, mai exact, daca societatea isi recapata dreptul de deducere din momentul emiterii deciziei contestate sau deciziei finale.In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca suma TVA solicitata la rambursare pentru luna decembrie 2009 nu mai trebuia reportata prin deconturile de TVA cod 300 completate pentru perioadele fiscale urmatoare. De altfel, dupa inregistrarea cererii de rambursare, organul fiscal competent transfera suma solicitata la rambursare intr-o fisa separata, in asteptarea solutionarii cererii de rambursare prin control anticipat sau prin control ulterior.
In al doilea rand, trebuie retinut faptul ca urmare deciziei de impunere emise ca rezultat al constatarilor cuprinse in Raportul de inspectie fiscala prin care s-a anulat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile din decembrie 2009 si s-au stabilit diferente suplimentare de plata care au condus la diminuarea sau anularea sumei solicitate la rambursare, s-a diminuat/anulat din fisa sintetica pe platitor si suma TVA de rambursat, solicitata la rambursare. In acest stadiu, pana la primirea deciziei de solutionare a contestatiei, sumele raportate prin decontul de TVA cod 300 depus dupa primirea deciziei de impunere trebuia sa corespunda cu sumele inscrise in fisa sintetica pe platitor dupa operarea deciziei de impunere.
Astfel, pentru perioada decembrie 2009 - noiembrie 2012 prin programul informatic al A.N.A.F. se calculeaza automat accesorii pentru suma TVA de plata din deconturile de TVA chiar daca solutionarea contestatiei era in curs si prin deconturile de TVA ulterioare ati continuat reportarea sumei TVA solicitate la rambursare . Pentru conformitate, va recomand sa solicitati o fisa sintetica pe platitor si sa verificati modul de operare al deciziei de impunere, dar si calcularea accesoriilor aferente pentru perioadele fiscale urmatoare in care a rezultat TVA de plata din deconturile de TVA cod 300.
Practic, aceasta situatie este posibila si permisa deoarece formularea contestatiei impotriva unui act administrativ fiscal nu suspenda obligatia de plata a diferentelor suplimentare stabilite prin decizia de impunere. In acest sens, am in vedere prevederile art. 215 ,,Suspendarea executarii actului administrativ fiscal,, alin. (1) din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003, republicata privind Codul de procedura fiscala prin care se reglementeaza in mod expres ca ,,Introducerea contestatiei pe calea administrativa de atac nu suspenda executarea actului administrativ fiscal.,,.
In al treilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca decizia de solutionare a contestatiei este transmisa atat societatii dvs. cat si organului fiscal de administrare care este obligat sa opereze in fisa pe platitor concluziile organului de solutionare a contestatiei. In acest caz, avand in vedere ca s-a obtinut solutionarea favorabila a contestatiei, organul fiscal de administrare va anula atat diferentele suplimentare de plata stabilite initial prin decizia de impunere cat si accesoriile aferente calculate pentru perioadele in care suma TVA de plata s-a compensat prin decontul de TVA cu suma TVA de rambursat. Acesta este un motiv in plus pentru a verifica modul de operare in fisa sintetica pe platitor a deconturilor de TVA, dar si a contestatiei solutionate in favoarea societatii pe care o reprezentati.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Constructie speciala. Lamuriri privind declaratiile si termenele aferenteTVA-ul de 27% nu supara Comisia EuropeanaTara tuturor taxelorPersoanele care detin depozite mici in banci nu platesc taxa pentru salvarea bancilorCompaniile nu vor iesi de sub management privat. FMI a respins propunerileUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiProcedura recuperare TVAOMFE 2690/2015. Declaratia privind nedeductibilitatea TVA. Ce prevederi se abroga?Romania suporta corectii de 25 la suta din valoarea declaratiilor de cheltuieli POS DRUAnaliza zilei: Regimul fiscal al veniturilor din dobanzi pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile in 2016Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Comitetul consultativ privind libera miscare a lucratorilor in Europa. Cateva CONCLUZII esentialeCONCLUZIIle MFP dupa reuniunea Consiliului ECOFIN de la BruxellesMinistrul Finantelor: Codul fiscal va fi modificat pana la sfarsitul anului 2018UE impune reguli noi pentru producerea vinului bioSenatul va discuta in regim de urgenta legea responsabilitatii fiscaleUltimele articole
PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaMasurile anticriza vor fi sustinute de instrumentul de urgenta Next Generation EU, in valoare de 750 miliarde euroNoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleTratamentul fiscal al cadourilor de Craciun acordate salariatilorArticole similare
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPlata taxelor si impozitelor in 2015. SOLUTIIle expertilor in contabilitate si fiscalitateMinistrul Finantelor: Romania poate deveni competitiva, daca investeste in oameniPortretul TVA-ului in 2013. Un documentar fiscal la ziTVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Ultimele articole
Declaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: SOLUTII financiare pentru orice situatieNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul XII - Aspecte fiscale internationaleCu ce data trebuie angajat cel putin un salariat pentru ca firmele sa poata plati impozit micro din 2023?Nomenclatorul obligatiilor fiscale a fost completat cu un nou impozitAnunt ANAF: Formulare noi pentru declaratii! Modificari importanteNormele de aplicare a Codului fiscal au fost modificate! Analiza zilei cu Irina DumitrescuUltimele articole
Lista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFIMPUNERE TVA din oficiu. MONOGRAFIE contabila necesara contribuabililorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"