Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, analiza noastra se refera la situatia in care se emite o cerere de rambursare de TVA in decembrie 2009, nefiind insa acceptata rambursarea. In urma contestatiei, in noiembrie 2012, societatea primeste dreptul de deducere, dar nu si de rambursare. Vom vedea astfel daca pentru perioada decembrie 2009-noiembrie 2012 se calculeaza accesorii pentru TVA-ul de plata chiar daca societatea avea de recuperat pe cumulat, nefiind solutionata contestatia la acel moment.
Se va stabili, mai exact, daca societatea isi recapata dreptul de deducere din momentul emiterii deciziei contestate sau deciziei finale.In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca suma TVA solicitata la rambursare pentru luna decembrie 2009 nu mai trebuia reportata prin deconturile de TVA cod 300 completate pentru perioadele fiscale urmatoare. De altfel, dupa inregistrarea cererii de rambursare, organul fiscal competent transfera suma solicitata la rambursare intr-o fisa separata, in asteptarea solutionarii cererii de rambursare prin control anticipat sau prin control ulterior.
In al doilea rand, trebuie retinut faptul ca urmare deciziei de impunere emise ca rezultat al constatarilor cuprinse in Raportul de inspectie fiscala prin care s-a anulat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile din decembrie 2009 si s-au stabilit diferente suplimentare de plata care au condus la diminuarea sau anularea sumei solicitate la rambursare, s-a diminuat/anulat din fisa sintetica pe platitor si suma TVA de rambursat, solicitata la rambursare. In acest stadiu, pana la primirea deciziei de solutionare a contestatiei, sumele raportate prin decontul de TVA cod 300 depus dupa primirea deciziei de impunere trebuia sa corespunda cu sumele inscrise in fisa sintetica pe platitor dupa operarea deciziei de impunere.
Astfel, pentru perioada decembrie 2009 - noiembrie 2012 prin programul informatic al A.N.A.F. se calculeaza automat accesorii pentru suma TVA de plata din deconturile de TVA chiar daca solutionarea contestatiei era in curs si prin deconturile de TVA ulterioare ati continuat reportarea sumei TVA solicitate la rambursare . Pentru conformitate, va recomand sa solicitati o fisa sintetica pe platitor si sa verificati modul de operare al deciziei de impunere, dar si calcularea accesoriilor aferente pentru perioadele fiscale urmatoare in care a rezultat TVA de plata din deconturile de TVA cod 300.
Practic, aceasta situatie este posibila si permisa deoarece formularea contestatiei impotriva unui act administrativ fiscal nu suspenda obligatia de plata a diferentelor suplimentare stabilite prin decizia de impunere. In acest sens, am in vedere prevederile art. 215 ,,Suspendarea executarii actului administrativ fiscal,, alin. (1) din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003, republicata privind Codul de procedura fiscala prin care se reglementeaza in mod expres ca ,,Introducerea contestatiei pe calea administrativa de atac nu suspenda executarea actului administrativ fiscal.,,.
In al treilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca decizia de solutionare a contestatiei este transmisa atat societatii dvs. cat si organului fiscal de administrare care este obligat sa opereze in fisa pe platitor concluziile organului de solutionare a contestatiei. In acest caz, avand in vedere ca s-a obtinut solutionarea favorabila a contestatiei, organul fiscal de administrare va anula atat diferentele suplimentare de plata stabilite initial prin decizia de impunere cat si accesoriile aferente calculate pentru perioadele in care suma TVA de plata s-a compensat prin decontul de TVA cu suma TVA de rambursat. Acesta este un motiv in plus pentru a verifica modul de operare in fisa sintetica pe platitor a deconturilor de TVA, dar si a contestatiei solutionate in favoarea societatii pe care o reprezentati.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Promovare produse. Acordare bunuri cu titlu gratuitPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAVanzare imobile. In ce conditii colectam TVA?Achizitie de bunuri cu transport din tara UE, dar facturata de o tara non-UE. Declaratia 390Inregistrarea unei marci comerciale generata intern. Cum procedam la capitalizarea imobilizarilor necorporale?Ultimele articole
Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Articole similare
ANAF a stabilit procedura de acordare a bonificatiei pentru plata cu anticipatie a obligatiilor fiscaleContract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?In atentia persoanelor fizice: Formulare modificateCodul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1PFA care beneficiaza de microgranturi de 2.000 de euro. Din acesti bani se pot achita credite bancare?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Avem sanse ca impozitarea muncii sa se reduca in perioada urmatoare?Bilantul contabil pentru folosirea inventarului intermitentProiectul Codului fiscal in viziunea IMM-urilor. Intalnire cu MFP si CONCLUZIIASF a aplicat amenzi de 190.000 lei unui singur asiguratorExercitarea dreptului de deducere ulterior inregistrariiUltimele articole
PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaMasurile anticriza vor fi sustinute de instrumentul de urgenta Next Generation EU, in valoare de 750 miliarde euroNoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleTratamentul fiscal al cadourilor de Craciun acordate salariatilorArticole similare
Supraindatorarea societatii moderne. De ce e nociv fenomenul?Sistemul TVA la incasare si anularea inregistrarii in scopuri de TVA din oficiu. Ce SOLUTII are societatea?Black Friday la cele mai bune lucrari de contabilitate si fiscalitate 2015Cartea Verde a Contabilitatii 2015 - explicatii, interpretari, SOLUTIINoutati legislatie Fiscala 21-25 iulie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideDe la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: SOLUTII financiare pentru orice situatieArticole similare
Efectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajImpozitarea veniturilor din salarii obtinute de persoanele detasate. Cum evitam dubla IMPUNERERecuperare pierdere fiscala. Cum procedam?Depunere formular 201 in 2016 pentru veniturile realizate in strainatateCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul II - Venituri din activitati independenteUltimele articole
Ai primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de IMPUNERELista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFIMPUNERE TVA din oficiu. MONOGRAFIE contabila necesara contribuabililorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



