Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, analiza noastra se refera la situatia in care se emite o cerere de rambursare de TVA in decembrie 2009, nefiind insa acceptata rambursarea. In urma contestatiei, in noiembrie 2012, societatea primeste dreptul de deducere, dar nu si de rambursare. Vom vedea astfel daca pentru perioada decembrie 2009-noiembrie 2012 se calculeaza accesorii pentru TVA-ul de plata chiar daca societatea avea de recuperat pe cumulat, nefiind solutionata contestatia la acel moment.
Se va stabili, mai exact, daca societatea isi recapata dreptul de deducere din momentul emiterii deciziei contestate sau deciziei finale.In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca suma TVA solicitata la rambursare pentru luna decembrie 2009 nu mai trebuia reportata prin deconturile de TVA cod 300 completate pentru perioadele fiscale urmatoare. De altfel, dupa inregistrarea cererii de rambursare, organul fiscal competent transfera suma solicitata la rambursare intr-o fisa separata, in asteptarea solutionarii cererii de rambursare prin control anticipat sau prin control ulterior.
In al doilea rand, trebuie retinut faptul ca urmare deciziei de impunere emise ca rezultat al constatarilor cuprinse in Raportul de inspectie fiscala prin care s-a anulat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile din decembrie 2009 si s-au stabilit diferente suplimentare de plata care au condus la diminuarea sau anularea sumei solicitate la rambursare, s-a diminuat/anulat din fisa sintetica pe platitor si suma TVA de rambursat, solicitata la rambursare. In acest stadiu, pana la primirea deciziei de solutionare a contestatiei, sumele raportate prin decontul de TVA cod 300 depus dupa primirea deciziei de impunere trebuia sa corespunda cu sumele inscrise in fisa sintetica pe platitor dupa operarea deciziei de impunere.
Astfel, pentru perioada decembrie 2009 - noiembrie 2012 prin programul informatic al A.N.A.F. se calculeaza automat accesorii pentru suma TVA de plata din deconturile de TVA chiar daca solutionarea contestatiei era in curs si prin deconturile de TVA ulterioare ati continuat reportarea sumei TVA solicitate la rambursare . Pentru conformitate, va recomand sa solicitati o fisa sintetica pe platitor si sa verificati modul de operare al deciziei de impunere, dar si calcularea accesoriilor aferente pentru perioadele fiscale urmatoare in care a rezultat TVA de plata din deconturile de TVA cod 300.
Practic, aceasta situatie este posibila si permisa deoarece formularea contestatiei impotriva unui act administrativ fiscal nu suspenda obligatia de plata a diferentelor suplimentare stabilite prin decizia de impunere. In acest sens, am in vedere prevederile art. 215 ,,Suspendarea executarii actului administrativ fiscal,, alin. (1) din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003, republicata privind Codul de procedura fiscala prin care se reglementeaza in mod expres ca ,,Introducerea contestatiei pe calea administrativa de atac nu suspenda executarea actului administrativ fiscal.,,.
In al treilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca decizia de solutionare a contestatiei este transmisa atat societatii dvs. cat si organului fiscal de administrare care este obligat sa opereze in fisa pe platitor concluziile organului de solutionare a contestatiei. In acest caz, avand in vedere ca s-a obtinut solutionarea favorabila a contestatiei, organul fiscal de administrare va anula atat diferentele suplimentare de plata stabilite initial prin decizia de impunere cat si accesoriile aferente calculate pentru perioadele in care suma TVA de plata s-a compensat prin decontul de TVA cu suma TVA de rambursat. Acesta este un motiv in plus pentru a verifica modul de operare in fisa sintetica pe platitor a deconturilor de TVA, dar si a contestatiei solutionate in favoarea societatii pe care o reprezentati.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Dosar fiscal: Impozitul pe venitul din arendarea bunurilor agricoleTranzactii B2G. Aspecte privind transmiterea facturilor prin SPVDeducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusBuletin ANAF: Noutati legislative din perioada 28 august - 3 septembrieSe apropie data-limita pentru decontul privind accizeleUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Procedura de solutionare a deconturilor negative de TVA. Explicatii ANAFTitlul V Capitolul IIIANAF ramburseaza TVA in luna decembrie in valoare de 2.678,06 milioane leiExplicatii plata TVA: ce inseamna Scutire cu drept de deducereSplit TVA. Cum se face RAMBURSAREa TVA?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024Firme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companiiArticole similare
Tratamentul fiscal al cadourilor de Craciun acordate salariatilorOpANAF 1162/2016 actualizeaza Carta drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii situatiei fiscale personaleCONCLUZIIle Consiliului UE privind sustenabilitatea finantelor publice in contextul imbatranirii populatieiStudiu de caz: Nedeclararea unei achizitii intracomunitareCe ar trebui schimbat la politica economica adoptata de un guvernUltimele articole
Taxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaMasurile anticriza vor fi sustinute de instrumentul de urgenta Next Generation EU, in valoare de 750 miliarde euroNoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleCererea de esalonare la plata si documentele justificative, modificate! (OPANAF 1960/2019)MFP: Proiect legislativ privind modificarea si completarea Legii responsabilitatii fiscal-bugetareArticole similare
Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazControlul intern in societatile comerciale: Ce se verifica in cadrul departamentului contabil?Despre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Omisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Inspectia Muncii a publicat calendarul actiunilor de control pentru anul 2022Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenArticole similare
ANAF modifica patru formulare. Noile conditii privind veniturile si deciziile de IMPUNEREStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Din 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceNoutati legislatie fiscala persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Noutati privind impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilorUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVADefinirea intreprinderilor legate in contextul aplicarii impozitului pe veniturile microCalculul impozitului pe dividende: ghid completSituatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"