Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati de distributie produse bauturi alcoolice care doreste sa faca o promovare a produselor oferindu-le clientilor, persoane fizice sau juridice, cu titlu gratuit. Vom stabili astfel ce documente sunt necesare pentru aceasta promovare si daca exista o limita ca si suma la care trebuie sa se limiteze (o limita din cifra de afaceri sau din profi).
Solutia consultantului:
|
1) Ca si documente, apreciez ca este necesar sa existe o decizie a conducerii societatii pentru:
- aprobarea bugetului destinat campaniei de promovare,
- perioada de desfasurare a actiunii,
- structura clientilor carora se adreseaza,
- elaborarea unei proceduri de realizare a campaniei de promovare.
Produsele respective vor fi acordate cu aviz de insotire a marfurilor ce serveste ca si document de descarcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit, pe care va fi inscrisa mentiunea "fara factura, produse pentru.. .." conform prevederilor privind documentele financiar-contabile.
2) Potrivit prevederilor OG 99/2000 , privind comercializarea produselor si serviciilor de piata practica comerciala prin care la vanzarea sau oferta de vanzare de produse/servicii se ofera consumatorului cu titlu gratuit, imediat sau la un anumit termen, prime sub forma unor produse/servicii se numeste vanzare cu prime. Potrivit prevederilor art. 49 din acelasi act normativ, este interzisa orice vanzare ori oferta de vanzare de produse sau orice prestare ori oferta de prestare de servicii facuta catre consumator, care da dreptul acestuia, cu titlu gratuit, imediat sau la un anumit termen, la o prima sub forma unor produse/servicii, in afara cazurilor in care acestea sunt identice sortimental cu produsele/serviciile cumparate. Vanzarile cu prime sub forma unor produse/servicii identice sortimental cu produsele/serviciile cumparate sunt considerate practici comerciale admise.
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
De asemenea, art. 50 prevede ca produsele sau serviciile a caror valoare este de pana la 10% din preturile de vanzare/tarifele produselor/serviciilor achizitionate de catre consumatori nu sunt considerate prime. In acest sens, art. 35 lit. c) al Normei metodologice de aplicare a OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata stabileste ca nu sunt considerate prime si pot fi oferite cu titlu gratuit consumatorilor produsele sau serviciile a caror valoare este de pana la 10% din preturile de vanzare/tarifele produselor/serviciilor achizitionate de catre consumatori, altele decat produsele sau serviciile indispensabile utilizarii normale a produsului sau serviciului cumparat.
Valoarea produselor/serviciilor oferite gratuit consumatorilor este reprezentata de preturile de vanzare/tarifele practicate in structura de vanzare respectiva, in cazul in care acestea sunt comercializate in acea structura, iar in cazul in care produsele/serviciile nu sunt comercializate in structura de vanzare respectiva si sunt aprovizionate/furnizate de comerciant special pentru a fi oferite gratuit consumatorilor, valoarea acestora este reprezentata de costurile de achizitie ale produselor si, respectiv, de tarifele serviciilor;
Din prevederile acestei ordonante reiese ca este permisa oferirea cu titlu gratuit, in situatia in care pretul de vanzare al bauturilor alcoolice acordate gratuit, este de pana la 10% din pretul de vanzare al produselor achizitionate de catre consumatori.
Din punct de vedere fiscal
a) Din punct de vedere al impozitului pe profit:
Potrivit dispozitiilor art. 21, cheltuieli deductibile sunt acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor.
Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, potrivit dispozitiilor art. 21, alin. (2) lit d) din Codul fiscal si:
- cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii
vanzarilor;
b) Din punct de vedere al TVA:
Potrivit art. 128 alin. (8) lit. e) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme.
In acest sens, punctul 6 alin. (9) lit a) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului.
Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
Avand in vedere faptul ca nu se colecteaza TVA, se impune si analiza TVA - ului dedus la achizitia stocului.
Potrivit art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal , nu este deductibila TVA de la “achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii."
Astfel, produsele fiind acordate in mod gratuit, TVA la achizitie nu este deductibila.
Prin exceptie, de la reglementarea cu caracter general trebuie ajustata TVA dedusa initial.
In concluzie, nu exista limita ca si suma din cifra de afaceri sau din profit privind acordarea gratuita de produse in scopul stimularii vanzarilor, insa, acordarea acestor produse gratuite ar trebui sa reflecte dezvoltarea afacerii dvs. ca urmare a cresterii volumului vanzarilor.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Peste 35 milioane euro pentru promovarea produselor agricole in UE si in tarile terteCe regim fiscal se aplica unor cheltuieli de PROMOVARE PRODUSE?PROMOVARE PRODUSE. Cum procedam cu incadrarea in sfera TVA?Articole similare
Decontarea mesei salariatilor. Implicatii fiscaleReinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Achizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivMicrogranturi de 2.000 euro pentru PFA-uri. Care este tratamentul fiscal?Declaratia 400 are o noua versiune care trebuie descarcataUltimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROArticole similare
Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateServicii de publicitate online. Inregistrarea contractelor. AutofacturaVanzare imobil. Regim TVAPutem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Ce scutiri se pot aplica in cazul lucrarilor efectuate pentru bunuri imobileUltimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Articole similare
Cum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateCe obligatii apar la achizitia unor produse de la persoane fizice?Bonul fiscal – inregistrarea in contabilitate, acordare calitate de document justificativ si deductibilitatea cheltuielilor.Avans pentru servicii 2010. Regim TVAUltimele articole
Casare obiecte de inventar si mijloace fixe. Cum procedam cu procesul-verbal de casare?Bunuri acordate gratuit. Cum intocmim facturile?Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Studiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareGestiune societate. Comert cu amanuntul si comert cu ridicata al produselorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"