Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre ...
Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre de la fabrica din Italia, iar aici le oferim gratuit. Cum inregistram achizitia si cum inregistram vanzarea? Care este tratamentul fiscal?
Solutie:
Mostra reprezinta un obiect dintr-o serie de obiecte identice sau o cantitate mica dintr-un bun, dupa care se pot aprecia anumite insusiri ale acestora si care, datorita cantitatii sau a modului de prezentare, exclud orice posibilitate de utilizare a acestuia in alt scop decat cel al obtinerii de comenzi. De obicei, mostrele sunt bunuri de valoare neglijabila, care se pun la dispozitia potentialilor clienti cu titlu gratuit, in scop comercial, in cadrul campaniilor promotionale, pentru testarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
La achizitia mostrelor, veti inregistra intrarea bunurilor care fac obiectul mostrelor astfel:
clasa 3 (301/3028/371 ) pe natura = 401
4426 = 4427
La momentul folosirii mostrelor, acestea se vor inregistra in cheltuielile de exploatare, pe baza bonurilor de consum sau altor documente asemanatoare.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Mostrele le puteti acorda pe baza de Aviz de insotire a marfii (cod 14-3-6A), in care acestea se inscriu doar cantitativ, fara valoare, cu mentiunea „Mostre comerciale; nu se factureaza” (a se vedea si Normele specifice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile din anexa nr. 2 la OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care precizeaza acelasi lucru).
6588 = clasa 3 (301/3028/371)
Din punct de vedere fiscal:
Potrivit art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile doar cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Astfel cum prevede alin. (2) lit. d) sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.
Din punct de vedere al TVA, conform art. 128 alin. (8) lit. e) din legea mentionata, nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme;
Conform punctului 6 alin. (13) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor:
a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate;
b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit. a), bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.
Atentie insa, societatea trebuie sa emita un Regulament privind campania promotionala – acest regulament trebuie sa fie aprobat de conducerea societatii. Regulamentul trebuie sa cuprinda: piata vizata, perioada de desfasurare, scopul, bunurile (cantitate ) care urmeaza a fi distribuita gratutit, efectul scontat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Garantia pentru bunuri livrateTratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnTVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareAchizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?TVA si regimul fiscal al mostrelorArticole similare
Clasificarea operatiunilor cu bunuri care se declara prin IntrastatInregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fiziceProduse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesareTitlul VI Capitolul IVAchizitii intracomunitare MOSTRE. Cum facem inregistrarea facturii?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorFacturare marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazCheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuArticole similare
TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Vanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?Efecte fiscale privind scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in curs de executieAsigurare impotriva insolventei (II) - Studiu de cazMonografie deductibilitate cheltuieli si TVA aferente utilizarii unor autoturismeUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Am preluat contabilitatea unei firme: folosim Excelul sau un soft specializat?Care sunt conturile de venituri ale bugetului de stat in care sunt incasate sume din contul de TVA?Ce regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativCe declaratii depune o societate care efectueaza o achizitie intracomunitara?Facturare cereale. Cum procedam cu taxarea inversa la beneficiar?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Documentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiCum se calculeaza concediul medical in cazul angajatilor cu numar de zile lucrate mai mic decat numarul zilelor lucratoareOFICIAL! S-a APROBAT procedura de anulare a CASS si a obligatiilor fiscale accesoriiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Reinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"