Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre ...
Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre de la fabrica din Italia, iar aici le oferim gratuit. Cum inregistram achizitia si cum inregistram vanzarea? Care este tratamentul fiscal?
Solutie:
Mostra reprezinta un obiect dintr-o serie de obiecte identice sau o cantitate mica dintr-un bun, dupa care se pot aprecia anumite insusiri ale acestora si care, datorita cantitatii sau a modului de prezentare, exclud orice posibilitate de utilizare a acestuia in alt scop decat cel al obtinerii de comenzi. De obicei, mostrele sunt bunuri de valoare neglijabila, care se pun la dispozitia potentialilor clienti cu titlu gratuit, in scop comercial, in cadrul campaniilor promotionale, pentru testarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
La achizitia mostrelor, veti inregistra intrarea bunurilor care fac obiectul mostrelor astfel:
clasa 3 (301/3028/371 ) pe natura = 401
4426 = 4427
La momentul folosirii mostrelor, acestea se vor inregistra in cheltuielile de exploatare, pe baza bonurilor de consum sau altor documente asemanatoare.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Mostrele le puteti acorda pe baza de Aviz de insotire a marfii (cod 14-3-6A), in care acestea se inscriu doar cantitativ, fara valoare, cu mentiunea „Mostre comerciale; nu se factureaza” (a se vedea si Normele specifice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile din anexa nr. 2 la OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care precizeaza acelasi lucru).
6588 = clasa 3 (301/3028/371)
Din punct de vedere fiscal:
Potrivit art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile doar cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Astfel cum prevede alin. (2) lit. d) sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.
Din punct de vedere al TVA, conform art. 128 alin. (8) lit. e) din legea mentionata, nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme;
Conform punctului 6 alin. (13) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor:
a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate;
b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit. a), bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.
Atentie insa, societatea trebuie sa emita un Regulament privind campania promotionala – acest regulament trebuie sa fie aprobat de conducerea societatii. Regulamentul trebuie sa cuprinda: piata vizata, perioada de desfasurare, scopul, bunurile (cantitate ) care urmeaza a fi distribuita gratutit, efectul scontat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnAchizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?TVA si regimul fiscal al mostrelorTVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareGarantia pentru bunuri livrateArticole similare
Titlul VI Capitolul IVPromotii. Impozit pe profit. TVATitlul III Capitolul IIMOSTRE realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ce venituri declaram prin formularul 200Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorFacturare marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazProduse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesareCheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
Tratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateDeclarare in 394 factura cu reparatii auto. Cum procedam privind deducerea de 50%?Rambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficiePlata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVAAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Conditii obligatorii la inregistrarea in scopuri de TVANoi discutii privind reducerea TVA la carne. Ce va aduce nou anul 2015!Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Venituri din despagubiri. Impozit pe veniturile microintreprinderilor si TVAJoi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleDecontul de TVA va fi modificatDSP. Taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionareAjustare TVA mijloc fix achizitionat in leasing la momentul devenirii neplatitorUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"