Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre ...
Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre de la fabrica din Italia, iar aici le oferim gratuit. Cum inregistram achizitia si cum inregistram vanzarea? Care este tratamentul fiscal?
Solutie:
Mostra reprezinta un obiect dintr-o serie de obiecte identice sau o cantitate mica dintr-un bun, dupa care se pot aprecia anumite insusiri ale acestora si care, datorita cantitatii sau a modului de prezentare, exclud orice posibilitate de utilizare a acestuia in alt scop decat cel al obtinerii de comenzi. De obicei, mostrele sunt bunuri de valoare neglijabila, care se pun la dispozitia potentialilor clienti cu titlu gratuit, in scop comercial, in cadrul campaniilor promotionale, pentru testarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
La achizitia mostrelor, veti inregistra intrarea bunurilor care fac obiectul mostrelor astfel:
clasa 3 (301/3028/371 ) pe natura = 401
4426 = 4427
La momentul folosirii mostrelor, acestea se vor inregistra in cheltuielile de exploatare, pe baza bonurilor de consum sau altor documente asemanatoare.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Mostrele le puteti acorda pe baza de Aviz de insotire a marfii (cod 14-3-6A), in care acestea se inscriu doar cantitativ, fara valoare, cu mentiunea „Mostre comerciale; nu se factureaza” (a se vedea si Normele specifice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile din anexa nr. 2 la OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care precizeaza acelasi lucru).
6588 = clasa 3 (301/3028/371)
Din punct de vedere fiscal:
Potrivit art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile doar cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Astfel cum prevede alin. (2) lit. d) sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.
Din punct de vedere al TVA, conform art. 128 alin. (8) lit. e) din legea mentionata, nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme;
Conform punctului 6 alin. (13) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor:
a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate;
b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit. a), bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.
Atentie insa, societatea trebuie sa emita un Regulament privind campania promotionala – acest regulament trebuie sa fie aprobat de conducerea societatii. Regulamentul trebuie sa cuprinda: piata vizata, perioada de desfasurare, scopul, bunurile (cantitate ) care urmeaza a fi distribuita gratutit, efectul scontat.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Garantia pentru bunuri livrateTVA si regimul fiscal al mostrelorTratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnAchizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?TVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareArticole similare
TVA la livrarea de bunuriDeterminarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaActivitati independente in 2013. Cand depunem Declaratia 200?Declaratii de venit. Cine, cum, unde si cand?Modificari in Codul fiscal: impozitul pe venit si pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorFacturare marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazProduse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesareCheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
TVA: Ajustarea bazei de impozitareInregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Efectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVATransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Taxa pentru obtinere viza refacturata.INREGISTRARI CONTABILE. Decont de TVAUltimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
TVA-ul se va reduce din nou! Care sunt motivele Ministerului de FinanteContract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Locul prestarii serviciului de reparatii naveScaderea cu 14% a cotei de TVA pentru locuinteComisia de munca a Senatului respinge OUG privind prorogarea termenului de dublare a alocatiilor pentru copiiUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
Nu uitati sa depuneti la timp Formularul 311Documentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiDocumentar fiscal: Taxare inversa in cazul masurilor de simplificarePot fi emise facturi cu chitanta catre persoanele fizice pentru sumele de pana in 10.000 lei sau este obligatorie casa de marcat?Plata defalcata a TVA. Care sunt persoanele obligate sa aplice sistemul?Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemImpozitarea veniturilor din arenda. Cum se calculeaza, cand trebuie platit si stabilirea CASSObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"