Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre ...
Problema:O societate care distribuie produse luate din Italia realizeaza o campanie promotionala si distribuie gratuit mostre pentru a prezenta clientilor produsele sale. Noi cumparam aceste mostre de la fabrica din Italia, iar aici le oferim gratuit. Cum inregistram achizitia si cum inregistram vanzarea? Care este tratamentul fiscal?
Solutie:
Mostra reprezinta un obiect dintr-o serie de obiecte identice sau o cantitate mica dintr-un bun, dupa care se pot aprecia anumite insusiri ale acestora si care, datorita cantitatii sau a modului de prezentare, exclud orice posibilitate de utilizare a acestuia in alt scop decat cel al obtinerii de comenzi. De obicei, mostrele sunt bunuri de valoare neglijabila, care se pun la dispozitia potentialilor clienti cu titlu gratuit, in scop comercial, in cadrul campaniilor promotionale, pentru testarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
La achizitia mostrelor, veti inregistra intrarea bunurilor care fac obiectul mostrelor astfel:
clasa 3 (301/3028/371 ) pe natura = 401
4426 = 4427
La momentul folosirii mostrelor, acestea se vor inregistra in cheltuielile de exploatare, pe baza bonurilor de consum sau altor documente asemanatoare.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Mostrele le puteti acorda pe baza de Aviz de insotire a marfii (cod 14-3-6A), in care acestea se inscriu doar cantitativ, fara valoare, cu mentiunea „Mostre comerciale; nu se factureaza” (a se vedea si Normele specifice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile din anexa nr. 2 la OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care precizeaza acelasi lucru).
6588 = clasa 3 (301/3028/371)
Din punct de vedere fiscal:
Potrivit art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile doar cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Astfel cum prevede alin. (2) lit. d) sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.
Din punct de vedere al TVA, conform art. 128 alin. (8) lit. e) din legea mentionata, nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme;
Conform punctului 6 alin. (13) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor:
a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate;
b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit. a), bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.
Atentie insa, societatea trebuie sa emita un Regulament privind campania promotionala – acest regulament trebuie sa fie aprobat de conducerea societatii. Regulamentul trebuie sa cuprinda: piata vizata, perioada de desfasurare, scopul, bunurile (cantitate ) care urmeaza a fi distribuita gratutit, efectul scontat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Garantia pentru bunuri livrateAchizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?TVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareTratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnTVA si regimul fiscal al mostrelorArticole similare
Avizul de insotire a marfii: 10 situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de expeditieFacturare marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazCodul fiscal 2011 - Titlul IIMOSTRE realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Determinarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorProduse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesareCheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuArticole similare
Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Consolidarea situatiilor financiare in Romania. INREGISTRARI CONTABILE. Studiu de cazVanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Studiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Operatiuni impozabile institutie publicaFactura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantCodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiAjustarea TVA in cazul clientilor incertiCe declaratii depunem la 11 noiembrie?Ultimele articole
Panourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVAFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Articole similare
Care este regimul TVA aplicabil la comercializarea cardurilor de cadou ale unui magazin?Facturare intreprindere individualaInregistrarea in scopuri de TVAPFA. Ajustare TVA in caz de scoatere din evidenteScoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"