InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Oct. 2018
In cele ce urmeaza vom vedea care este tratamentul TVA in cazul unui contract de prelucrare in sistem lohn.
Afacerile in regim lohn se bazeaza pe producerea unor articole folosind mana de lucru necalificata sau putin calificata, locala, mai ieftina pe plan international. Materia prima folosita este importata, prelucrata in tara unde mana de lucru necalificata este mai ieftina, apoi exportata din nou.
Contractul in sistem lohn este international, intre doua parti straine – exportator si importator sau ordonator si executant. De cele mai multe ori, ordonatorul este un brand recunoscut international – adesea contractele de acest tip incheindu-se in industria usoara (textila, de fabricare a incaltamintei sau a tesaturilor si ornamentelor).
In cazul de fata, societatea A din Romania are incheiat un contract de prelucrare in sistem lohn cu un partener B din Italia (cu cod valid de TVA). Partenerul extern B trimite societatii A din Romania modele de pantaloni pentru comenzile date. Acesta emite factura pentru mostra de pantaloni cu o valoare X. Societatea din Romania, dupa terminarea comenzii pentru care a primit modelul respectiv de pantalon, ii restituie partenerului extern din Italia pantalonul cu factura pe aceeasi valoare cu care a primit produsul. Cum se raporteaza in D390 achizitia si livrarea modelului de pantalon? Care va fi tratamentul contabil si fiscal, monografia contabila?
Raspunsul specialistului
Operatiunea descrisa mai sus este asimilata unui nontransfer in sensul art. 270 alin. 12 lit. h) din Codul fiscal, potrivit caruia nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul utilizarii temporara a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert, in vederea utilizarii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu exonerare totala de drepturi de import. Aceleasi prevederi se regasesc si in statul membru deoarece fiecare stat membru si-a armonizat legislatia cu Directiva CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata.
Privit in oglinda, transportul de bunuri nu se considera o achizitie intracomunitara asimilata , in conditiile art. 270 alin. (12), coroborat cu art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.
In concluzie, avand in vedere ca modelele de pantaloni (mostra) se returneaza propietarului achizitia nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, iar livrarea reprezinta un nontransfer.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examen Consultant Fiscal 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ca si document in cazul nontransferului se utilizeaza avizul de expeditie in care se va inregistra denumirea si cantitatea bunurilor transferate.
Se poate inscrie o mentiune pe AE specificandu-se: nu se factureaza, utilizare temporara, bunuri utilizate ca model.
Operatiunea nu se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390 de catre primitorul din Romania. La sfarsitul acestei perioade, daca bunurile respective mai sunt in posesia firmei A din Romania, se considera ca societatea efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania si se va aplica tratamentul fiscal pentru aceasta achizitie intracomunitara.
Ca si inregistrari contabile recomand inregistrarea intr-un cont special, respectiv in contul 8039 «Alte valori in afara bilantului».
Se debiteaza la intrarea in gestiune si se crediteaza la iesirea din gestiune.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Regulament B.N.R. nr. 6 din 2012: Plati in valuta intre rezidenti pe teritoriul RomanieiTVA - Codul Vamal ComunitarCe obligatii de plata apar in cazul unui contract de LOHN? Norme operatiune pluripartitaDocumentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiLucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (LOHN). Justificare scutire de TVAUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem LOHN sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Speta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Avalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientUtilizarea sistemelor e-factura si e-transport pentru serviciile de LOHN
Mai multe articole despre lohn
Articole similare
Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010E-Transport. Firmele care lucreaza in SISTEM LOHN sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Aplicare OUG 132/2020 pentru personalul platit cu salariu de regie. Cum se calculeaza indemnizatia de 75%?Identificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in SISTEM LOHN
Mai multe articole despre sistem lohn
Articole similare
Inregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeGhidul contabilului din firmele de transport si logisticaTratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareINREGISTRARI CONTABILE si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulOrdin al MFP nr. 864 din 2010 - Sistemul de raportare anuala la 31 decembrie 2009Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Sfera TVA: Achizitiile intracomunitare de bunuriTRANSFER BUNURI. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012Ce trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatie
Mai multe articole despre transfer bunuri
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
