E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?

Ce este decontul de TVA

Decontul de TVA este o declaratie fiscala prin care se declarara TVA-ul de plata de catre persoanele care fac achizitii din Uniunea Europeana.

Cum se declara decontul de TVA

Ca sa declari Decontul de TVA trebuie sa depui la ANAF Formularul 300, denumit si  „Decont de taxa pe valoarea adaugata“. Pentru a vedea cine are aceasta obligatie, termenele de depunere, dar si cum se completeaza declaratia, click pe ACEST articol»

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ce este decontul precompletat E-TVA

Decontul precompletat RO e-TVA contine date si informatii privind operatiunile economice declarate de catre persoanele impozabile si transmise in sistemele informatice ale Ministerului Finantelor si Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Pentru mai multe date si noutati despre Decontul precompletat E-TVA, click pe ACEST articol»

Informatii eronate in decontul de TVA

Avand in vedere faptul ca decontul de TVA este aferent lunii ianuarie 2025, modificarea informatiilor raportate  eronat in Sistemul national RO e-Transport nu mai este posibila la aceasta data deoarece persoana impozabila nu se afla in cadrul termenului reglementat prin art. 11 alin. (5)  din O.U.G. nr. 41/2022 din 8 aprilie 2022:

"(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), denumirea, caracteristicile, cantitatile si contravaloarea bunurilor transportate pot fi modificate dupa expirarea termenului de valabilitate a codului UIT, pana cel mai tarziu la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a finalizat transportul de bunuri."
Prin alin. (3) al art. 11 din O.U.G. nr. 41/2022 la care se face referire prin alin. (5) al art. 11 se prevede ca "(3) Este interzisa modificarea datelor inregistrate in Sistemul RO e-Transport referitoare la transporturile de bunuri dupa prezentarea in punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea in Romania sau la locul de import, respectiv dupa punerea efectiva in miscare a vehiculului pe drumurile publice, dupa caz."

Ce trebuie sa faci dupa ce primesti Notificarea cu privire la neconcordante in decontul precompletat

Astfel, dupa primirea notificarii privind neconcordantele inscrise in decontul precompletat,  persoana impozabila trebuie sa motiveze cauza neconcordantei constatate ca diferenta intre valoarea operatiunilor raportate prin decontul de TVA cod 300 si informatiile  preluate de sistemul informatic A.N.A.F.  din  Sistemul national RO e-Transport. 

Cum si pana cand poti raspunde la Notificarea de conformare RO e-TVA

Aceasta motivare se prezinta sub forma unei adrese formulate in scris reprezentand "Notificarea de conformare RO e-TVA". Adresa se transmite prin depunerea notei justificative la registratura organului fiscal competent sau prin posta in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii. 

Termenul de 20 de zile este reglementat prin art. 5 alin. (8) din O.U.G. nr. 70/2024 privind unele masuri de implementare si utilizare a decontului precompletat RO e-TVA si valorificarea datelor si informatiilor prin implementarea unui sistem de guvernanta specific, precum si alte masuri fiscale:

"(8) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are obligatia sa transmita, prin mijloacele electronice, rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin "Notificarea de conformare RO e-TVA", ca raspuns la aceasta, in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii." De retinut este faptul ca pana la aceasta data nu a fost implementat formatul electronic al formularului de notificare, fiind suficient formatul listat pe suport hartie.

Cand este trimisa Notificarea de conformare

Referitor la pragul de semnificatie al neconcordantelor acesta este stabilit conform prevederilor art. 5 alin. (1) din O.U.G. nr. 70/2024 la valoarea relativa de 20% in cota procentuala si la valoarea absoluta de cel putin  5.000 lei:

"In situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, Agentia Nationala de Administrare Fiscala notifica persoana impozabila prin mijloace electronice.

Care sunt diferentele semnificative

Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA. "     
 
Conform prevederilor art. 5 alin. (2) "Identificarea diferentelor semnificative se realizeaza pe baza sumelor inscrise in coloana "TVA" din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila si decontul precompletat. In situatia in care nu exista obligatia completarii taxei pe valoarea adaugata din decontul de taxa pe valoarea adaugata, verificarile se realizeaza prin compararea sumelor inscrise in coloana "Valoare".

Concluzie

Neconcordanta notificata nu poate fi remediata, dar poate fi justificata prin transmiterea unei adrese la organul fiscal competent in care se prezinta cauzele acesteia.

Raspuns oferit in luna APRILIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.