Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate germana trimite marfuri spre prelucrare pe teritoriul Romaniei unui SRL, care are aceiasi asociati. Societatea vinde produsele respective unor clienti din UE care doresc sa le ridice direct de la sediul firmei romane. Societatea germana doreste sa emita facturi de vanzare scutite de TVA catre acesti clienti, considerand ca se efectueaza livrari intracomunitare.
Vom vedea daca, pentru a factura astfel este nevoie ca firma germana sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania cf. art. 153 alin. (5) din Codul Fiscal, prin completarea formularului 090 si desemnarea unui reprezentant fiscal.
In cazul unui raspuns afirmativ, stabilim si care este procedura ulterior obtinerii unui cod valid de TVA RO. Vom vedea daca se completeaza lunar decontul de TVA 300, care va contine numai facturi scutite cu drept de deducere si declaratia 390, urmand ca facturile emise sa fie inregistrate in contabilitate in Germania sau daca este nevoie si de o evidenta contabila in Romania.
Societatea germana se va inregistra in scop de TVA in Romania in temeiul art. 153 alin. 5 lit. b din Codul fiscal intrucat bunurile rezultate din prelucrare nu se reintorc in Germania (ca operatiunea sa se considere non-transfer), ci sunt puse la dispozitie societatii, care este proprietarul bunurilor, pe teritoriul Romaniei.
Se vor avea in vedere prevederile art. 128 alin. 10, alin. 11, alin. 12 lit. f si alin. 13, respectiv art. 130^1 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si pct. pct. 6 alin. 11 si 9 alin. 2).
Dupa ce bunurile ii sunt puse la dispozitie, societatea germana va efectua livrari intracomunitare scutite de TVA potrivit art. 143 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si art. 10 din Instructiunile aprobate prin OMFP 2222/2006, cu modificarile ulterioare.
Dupa inregistrarea in scop de TVA in Romania cu ajutorul declaratiei 090, se vor intocmi toate evidentele (jurnal de cumparari, jurnal de vanzari etc.) si se vor depune toate declaratiile prevazute de Titlul VI din Codul fiscal (decont de TVA 300, declaratie recapitulativa 390 VIES, declaratie informativa 394 etc.).

Manual de politici contabile - Stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Se va tine cont de si faptul ca societatea germana va efectua o achizitie intracomunitara asimilata, pentru care datoreaza TVA prin taxare inversa, reflectata ca atare si in declaratiile 300 si 390.
Nu este nevoie de evidenta contabila propriu-zisa in Romania intrucat prin inregistrarea directa in scop de TVA din Romania societatea germana nu detine un sediu permanent in Romania conform art. 5 paragraf 4 lit. a din din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania. Totusi, o evidenta gestionara va trebui tinuta pentru a demonstra circuitul bunurilor (a se vedea pct. 79 din Normele metodologice date in aplicarea art. 156 din Codul fiscal).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Tranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Livrare marfuri. TVAImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAMaterial ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiUltimele articole
Se deduc cheltuielile de amenajare sediu inainte de inmatricularea firmei?Articole similare
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Plata anticipata a impozitului pe profit - avantaje si dezavantajeAntifrauda: In Dragonul Rosu declararea TVA a crescut cu 142 la sutaAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireUltimele articole
Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Se aduc completari OUG 102 din 2013 privind impozitul pe profit. Ce s-a modificat?Prestari servicii vs redeventaImpozite 2018: micro, pe profit si specificLivrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAAchizitii servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiNOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"