Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate germana trimite marfuri spre prelucrare pe teritoriul Romaniei unui SRL, care are aceiasi asociati. Societatea vinde produsele respective unor clienti din UE care doresc sa le ridice direct de la sediul firmei romane. Societatea germana doreste sa emita facturi de vanzare scutite de TVA catre acesti clienti, considerand ca se efectueaza livrari intracomunitare.
Vom vedea daca, pentru a factura astfel este nevoie ca firma germana sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania cf. art. 153 alin. (5) din Codul Fiscal, prin completarea formularului 090 si desemnarea unui reprezentant fiscal.
In cazul unui raspuns afirmativ, stabilim si care este procedura ulterior obtinerii unui cod valid de TVA RO. Vom vedea daca se completeaza lunar decontul de TVA 300, care va contine numai facturi scutite cu drept de deducere si declaratia 390, urmand ca facturile emise sa fie inregistrate in contabilitate in Germania sau daca este nevoie si de o evidenta contabila in Romania.
Societatea germana se va inregistra in scop de TVA in Romania in temeiul art. 153 alin. 5 lit. b din Codul fiscal intrucat bunurile rezultate din prelucrare nu se reintorc in Germania (ca operatiunea sa se considere non-transfer), ci sunt puse la dispozitie societatii, care este proprietarul bunurilor, pe teritoriul Romaniei.
Se vor avea in vedere prevederile art. 128 alin. 10, alin. 11, alin. 12 lit. f si alin. 13, respectiv art. 130^1 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si pct. pct. 6 alin. 11 si 9 alin. 2).
Dupa ce bunurile ii sunt puse la dispozitie, societatea germana va efectua livrari intracomunitare scutite de TVA potrivit art. 143 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si art. 10 din Instructiunile aprobate prin OMFP 2222/2006, cu modificarile ulterioare.
Dupa inregistrarea in scop de TVA in Romania cu ajutorul declaratiei 090, se vor intocmi toate evidentele (jurnal de cumparari, jurnal de vanzari etc.) si se vor depune toate declaratiile prevazute de Titlul VI din Codul fiscal (decont de TVA 300, declaratie recapitulativa 390 VIES, declaratie informativa 394 etc.).
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Se va tine cont de si faptul ca societatea germana va efectua o achizitie intracomunitara asimilata, pentru care datoreaza TVA prin taxare inversa, reflectata ca atare si in declaratiile 300 si 390.
Nu este nevoie de evidenta contabila propriu-zisa in Romania intrucat prin inregistrarea directa in scop de TVA din Romania societatea germana nu detine un sediu permanent in Romania conform art. 5 paragraf 4 lit. a din din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania. Totusi, o evidenta gestionara va trebui tinuta pentru a demonstra circuitul bunurilor (a se vedea pct. 79 din Normele metodologice date in aplicarea art. 156 din Codul fiscal).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVALivrare marfuri. TVAMaterial ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiSe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Se deduc cheltuielile de amenajare sediu inainte de inmatricularea firmei?Ultimele articole
Tranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Articole similare
Legea a intrat in vigoare: Cota de TVA 5% se aplica si pentru transportul de persoane in scop turisticMasuri nocive pentru TVA in noul program de guvernareS-a amanat termenul pentru Declaratia 394!E-Factura: Este obligatorie facturarea in sistem catre persoane fizice neinregistrate in scopuri de TVA?Declararea achizitiilor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaUltimele articole
E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaArticole similare
Cotizatie achitata unei asociatii profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?Marti, 7 martie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleNu uitati conditiile de depunere pentru Declaratia 201Studiu de caz: Va fi inchirierea auto facturata cu TVA?Impozit pe profit societate italiana cu SEDIU PERMANENT in RomaniaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiSAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Calendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"