Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate germana trimite marfuri spre prelucrare pe teritoriul Romaniei unui SRL, care are aceiasi asociati. Societatea vinde produsele respective unor clienti din UE care doresc sa le ridice direct de la sediul firmei romane. Societatea germana doreste sa emita facturi de vanzare scutite de TVA catre acesti clienti, considerand ca se efectueaza livrari intracomunitare.
Vom vedea daca, pentru a factura astfel este nevoie ca firma germana sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania cf. art. 153 alin. (5) din Codul Fiscal, prin completarea formularului 090 si desemnarea unui reprezentant fiscal.
In cazul unui raspuns afirmativ, stabilim si care este procedura ulterior obtinerii unui cod valid de TVA RO. Vom vedea daca se completeaza lunar decontul de TVA 300, care va contine numai facturi scutite cu drept de deducere si declaratia 390, urmand ca facturile emise sa fie inregistrate in contabilitate in Germania sau daca este nevoie si de o evidenta contabila in Romania.
Societatea germana se va inregistra in scop de TVA in Romania in temeiul art. 153 alin. 5 lit. b din Codul fiscal intrucat bunurile rezultate din prelucrare nu se reintorc in Germania (ca operatiunea sa se considere non-transfer), ci sunt puse la dispozitie societatii, care este proprietarul bunurilor, pe teritoriul Romaniei.
Se vor avea in vedere prevederile art. 128 alin. 10, alin. 11, alin. 12 lit. f si alin. 13, respectiv art. 130^1 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si pct. pct. 6 alin. 11 si 9 alin. 2).
Dupa ce bunurile ii sunt puse la dispozitie, societatea germana va efectua livrari intracomunitare scutite de TVA potrivit art. 143 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si art. 10 din Instructiunile aprobate prin OMFP 2222/2006, cu modificarile ulterioare.
Dupa inregistrarea in scop de TVA in Romania cu ajutorul declaratiei 090, se vor intocmi toate evidentele (jurnal de cumparari, jurnal de vanzari etc.) si se vor depune toate declaratiile prevazute de Titlul VI din Codul fiscal (decont de TVA 300, declaratie recapitulativa 390 VIES, declaratie informativa 394 etc.).

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Cartea neagra a controlului fiscal

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Se va tine cont de si faptul ca societatea germana va efectua o achizitie intracomunitara asimilata, pentru care datoreaza TVA prin taxare inversa, reflectata ca atare si in declaratiile 300 si 390.
Nu este nevoie de evidenta contabila propriu-zisa in Romania intrucat prin inregistrarea directa in scop de TVA din Romania societatea germana nu detine un sediu permanent in Romania conform art. 5 paragraf 4 lit. a din din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania. Totusi, o evidenta gestionara va trebui tinuta pentru a demonstra circuitul bunurilor (a se vedea pct. 79 din Normele metodologice date in aplicarea art. 156 din Codul fiscal).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Livrare marfuri. TVASe deduc cheltuielile de amenajare sediu inainte de inmatricularea firmei?Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Material ANAF: Cum se face inregistrarea in SPV a persoanelor fizice si ce servicii au la dispozitie contribuabiliiTranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAArticole similare
Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeDepasirea plafonului de TVA si influentele la stocuriFiscul poate amana pana la un an rambursarea TVA si a impozitelor daca e nevoie de inspectia fiscala prealabilaIn ce situatii se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVACum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Ultimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Comunicat Finante privind impozitul pe constructii de la 1 ianuarie 2014Studiu de caz: Va fi inchirierea auto facturata cu TVA?Modificare formulare februarie 2016 prin Ordinul 3698/2015Modalitatea de impozitare a veniturilor obtinute de un detasatPrestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Ultimele articole
Marti, 7 martie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleLuni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscalePerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMarti, 7 februarie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleD700 in 2023: Ce operatiuni se pot face cu ajutorul formularului?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"