Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, firma X din Germania trimite spre galvanizare catre o firma Y din Romania niste piese care nu se vor mai intoarce catre firma X din Germania, urmand sa fie livrate catre o firma Z din Romania. Firma Y din Romania factureaza servicii de galvanizare catre firma X din Germania. Firma X vinde piesele catre o firma M din Germania care le vinde mai departe catre firma Z din Romania. Prin urmare, firma Z din Romania nu cumpara piesele de la firma X, ci de la firma M din Germania. Dar firma Z din Romania primeste piesele direct de la firma de galvanizare Y din Romania.
Vom vedea care sunt implicatiile d.p.v.d al TVA pentru firmele din Germania in aces flux avand in vedere ca piesele nu se mai intorc in Germania, ci raman pe teritoriul Romaniei.Avand in vedere ca bunurile transmise spre galvanizare nu sunt returnate firmei X din Germania, se considera ca firma X efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care este obligata sa plateasca TVA bugetului de stat din Romania.
Pentru indeplinirea acestei obligatii, societatea din Germania trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal "Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau".
In situatia in care nu ar fi dorit sa se inregistreze direct, firma X din Germania ar fi avut posibilitatea sa isi desemneze un reprezentant fiscal conform prevederilor art. 153 alin. (6) "Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. ".
In ambele situatii, inregistrarea directa sau inregistrarea indirecta, prin reprezentant fiscal, trebuia efectuata inainte de efectuarea A.I.C. Presupun ca societatea din Germania cunostea faptul ca urmeaza sa realizeze pe teritoriul Romaniei doua operatiuni taxabile in Romania:
- o A.I.C. impozabila in Romania;
![Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni](https://www.rs.ro/dbimg/product/1959-abonament-porta.png)
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- o livrare de bunuri, taxabila pe teritoriul national al Romaniei, pe numele firmei M din Germania.
Acest aspect este un motiv in plus pentru a considera ca firma X din Germania era obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.
Referitor la firma Y, se considera ca a actionat cu buna credinta tratand serviciul ca operatiune neimpozabila in Romania deoarece a primit un cod valid de TVA de la firma X din Germania, fara a fi responsabil pentru tratamentul fiscal al operatiunilor efectuate de catre firma Y si firma M pe teritoriul Romaniei cu bunurile procesate la comanda lui X.
La randul sau, chiar daca bunurile sunt facturate de catre firma X, firma M nu poate considera ca a efectuat o A.I.C. de bunuri pe teritoriul Romaniei, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul Romaniei pentru care Y ar fi fost obligata sa colecteze TVA. Pentru operatiunile efectuate pe teritoriul Romaniei (o achizitie de bunuri, taxabila in Romania si o livrare de bunuri taxabila in Romania), firma M era obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (4) " O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).".
Astfel, firma M raspunde solidar cu firma X si firma Z raspunde solidar cu firma M pentru necolectarea TVA prin factura emisa. In acest context, am in vedere prevederile art. 151^2 "Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei" alin. (1)
"Beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (19):
a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.".
In formularea prezentului raspuns, am considerat ca nici firma X, dar nici firma M nu are un sediu fix in Romania astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Cota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeTitlul VI Capitolul IVMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAUltimele articole
Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Gaura neagra care trage in jos economia romaneascaProblema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara. Schimbare perioada fiscala, inregistrare in ROIVanzare bun imobil. Care sunt implicatiile fiscale?Pasi pentru infiintarea grupului fiscal unicDeducerea taxei pentru PERSOANA IMPOZABILA cu regim mixt – Partea a 2-aDepasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFE-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneArticole similare
ANAF actualizeaza instructiunile de completare a numarului de evidenta a platiiCota redusa de 5% si livare constructie sociala. Cum se factureaza?Monografie contabila pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020Prestatori in afara Romaniei. Totul despre declararea serviciilor prestate in tara!Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 15-19 septembrie 2008 - Monitorul OficialTimbrul de mediu: ghimpe in coasta IMM-urilor?AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Contabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZATransport intracomunitar de bunuri. Regimul TVAUltimele articole
Finantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CBilant Fidelis 2023: 5.000 donatori de sange au investit peste 522 milioane lei Firmele pot incheia contracte de colaborare cu persoane fizice daca acestea NU sunt inregistrate ca PFA?Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaAvalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientArticole similare
Documentar fiscal: Intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transferLimitarea dreptului de folosinta pentru persoanele cu functii de conducere a unui singur autoturismMese acordate salariatilor in unitatea proprie. Care sunt aspectele fiscale de care trebuie sa tinem?Ce declaratii depunem pana la 25 aprilie inclusiv?Zoom fiscal: Impozitul pe constructii in noul COD FISCAL din 2016Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"