Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, firma X din Germania trimite spre galvanizare catre o firma Y din Romania niste piese care nu se vor mai intoarce catre firma X din Germania, urmand sa fie livrate catre o firma Z din Romania. Firma Y din Romania factureaza servicii de galvanizare catre firma X din Germania. Firma X vinde piesele catre o firma M din Germania care le vinde mai departe catre firma Z din Romania. Prin urmare, firma Z din Romania nu cumpara piesele de la firma X, ci de la firma M din Germania. Dar firma Z din Romania primeste piesele direct de la firma de galvanizare Y din Romania.
Vom vedea care sunt implicatiile d.p.v.d al TVA pentru firmele din Germania in aces flux avand in vedere ca piesele nu se mai intorc in Germania, ci raman pe teritoriul Romaniei.Avand in vedere ca bunurile transmise spre galvanizare nu sunt returnate firmei X din Germania, se considera ca firma X efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care este obligata sa plateasca TVA bugetului de stat din Romania.
Pentru indeplinirea acestei obligatii, societatea din Germania trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal "Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau".
In situatia in care nu ar fi dorit sa se inregistreze direct, firma X din Germania ar fi avut posibilitatea sa isi desemneze un reprezentant fiscal conform prevederilor art. 153 alin. (6) "Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. ".
In ambele situatii, inregistrarea directa sau inregistrarea indirecta, prin reprezentant fiscal, trebuia efectuata inainte de efectuarea A.I.C. Presupun ca societatea din Germania cunostea faptul ca urmeaza sa realizeze pe teritoriul Romaniei doua operatiuni taxabile in Romania:
- o A.I.C. impozabila in Romania;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
- o livrare de bunuri, taxabila pe teritoriul national al Romaniei, pe numele firmei M din Germania.
Acest aspect este un motiv in plus pentru a considera ca firma X din Germania era obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.
Referitor la firma Y, se considera ca a actionat cu buna credinta tratand serviciul ca operatiune neimpozabila in Romania deoarece a primit un cod valid de TVA de la firma X din Germania, fara a fi responsabil pentru tratamentul fiscal al operatiunilor efectuate de catre firma Y si firma M pe teritoriul Romaniei cu bunurile procesate la comanda lui X.
La randul sau, chiar daca bunurile sunt facturate de catre firma X, firma M nu poate considera ca a efectuat o A.I.C. de bunuri pe teritoriul Romaniei, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul Romaniei pentru care Y ar fi fost obligata sa colecteze TVA. Pentru operatiunile efectuate pe teritoriul Romaniei (o achizitie de bunuri, taxabila in Romania si o livrare de bunuri taxabila in Romania), firma M era obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (4) " O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).".
Astfel, firma M raspunde solidar cu firma X si firma Z raspunde solidar cu firma M pentru necolectarea TVA prin factura emisa. In acest context, am in vedere prevederile art. 151^2 "Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei" alin. (1)
"Beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (19):
a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.".
In formularea prezentului raspuns, am considerat ca nici firma X, dar nici firma M nu are un sediu fix in Romania astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Titlul VI Capitolul IVProblema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareRefacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Ultimele articole
Gaura neagra care trage in jos economia romaneascaModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVACota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeArticole similare
ANAF: Noutati privind Declaratia 390Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscalMiercuri, 20 septembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCum procedam daca pe factura au fost trecute date eronate?In Monitorul Oficial a fost publicat Ordinul privind stabilirea termenului de declarare si de plata pentru sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugataUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
REMINDER: Automatele comerciale trebuie dotate cu aparate de marcat pana la 31 decembrie! (Legea 136/2019)MFP anunta cele mai importante masuri pentru sprijinirea mediului de afaceriOANAF 1847/2014 : Declararea contribuabililor inactivi sau reactivati si evidenta acestoraIndemnizatiile administratorilor. Impozit si contributiiProcedura de distribuire dividende in cazul microintreprinderilorUltimele articole
Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozitD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Studiu de caz: Nedeclararea unei achizitii intracomunitareAchizitie si vanzare de bunuri cu transport din stat tert in COMUNITATECodul fiscal – noi modificariDespre reprezentantul fiscalStudiu de caz: Societate neinregistrata in scop de TVA. Achizitii intracomunitare de bunuri si achizitii de servicii intracomunitareUltimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataPrecizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalArticole similare
Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataPFA: Taxe, Impozite si Deduceri luam in calcul in 2014Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Imprumut intre doua firme. Care vor fi inregistrarile contabile?Persoana fizica cu venituri din activitati diverse. Cum procedam la calculul plafonului de scutire?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"