Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, firma X din Germania trimite spre galvanizare catre o firma Y din Romania niste piese care nu se vor mai intoarce catre firma X din Germania, urmand sa fie livrate catre o firma Z din Romania. Firma Y din Romania factureaza servicii de galvanizare catre firma X din Germania. Firma X vinde piesele catre o firma M din Germania care le vinde mai departe catre firma Z din Romania. Prin urmare, firma Z din Romania nu cumpara piesele de la firma X, ci de la firma M din Germania. Dar firma Z din Romania primeste piesele direct de la firma de galvanizare Y din Romania.
Vom vedea care sunt implicatiile d.p.v.d al TVA pentru firmele din Germania in aces flux avand in vedere ca piesele nu se mai intorc in Germania, ci raman pe teritoriul Romaniei.Avand in vedere ca bunurile transmise spre galvanizare nu sunt returnate firmei X din Germania, se considera ca firma X efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care este obligata sa plateasca TVA bugetului de stat din Romania.
Pentru indeplinirea acestei obligatii, societatea din Germania trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal "Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau".
In situatia in care nu ar fi dorit sa se inregistreze direct, firma X din Germania ar fi avut posibilitatea sa isi desemneze un reprezentant fiscal conform prevederilor art. 153 alin. (6) "Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. ".
In ambele situatii, inregistrarea directa sau inregistrarea indirecta, prin reprezentant fiscal, trebuia efectuata inainte de efectuarea A.I.C. Presupun ca societatea din Germania cunostea faptul ca urmeaza sa realizeze pe teritoriul Romaniei doua operatiuni taxabile in Romania:
- o A.I.C. impozabila in Romania;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manual de politici contabile - Stick USB
- o livrare de bunuri, taxabila pe teritoriul national al Romaniei, pe numele firmei M din Germania.
Acest aspect este un motiv in plus pentru a considera ca firma X din Germania era obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.
Referitor la firma Y, se considera ca a actionat cu buna credinta tratand serviciul ca operatiune neimpozabila in Romania deoarece a primit un cod valid de TVA de la firma X din Germania, fara a fi responsabil pentru tratamentul fiscal al operatiunilor efectuate de catre firma Y si firma M pe teritoriul Romaniei cu bunurile procesate la comanda lui X.
La randul sau, chiar daca bunurile sunt facturate de catre firma X, firma M nu poate considera ca a efectuat o A.I.C. de bunuri pe teritoriul Romaniei, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul Romaniei pentru care Y ar fi fost obligata sa colecteze TVA. Pentru operatiunile efectuate pe teritoriul Romaniei (o achizitie de bunuri, taxabila in Romania si o livrare de bunuri taxabila in Romania), firma M era obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (4) " O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).".
Astfel, firma M raspunde solidar cu firma X si firma Z raspunde solidar cu firma M pentru necolectarea TVA prin factura emisa. In acest context, am in vedere prevederile art. 151^2 "Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei" alin. (1)
"Beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (19):
a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.".
In formularea prezentului raspuns, am considerat ca nici firma X, dar nici firma M nu are un sediu fix in Romania astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Cota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAProblema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareTitlul VI Capitolul IVUltimele articole
Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Gaura neagra care trage in jos economia romaneascaMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAArticole similare
Factura din UE. Ce tratament se aplica privind TVA-ul si facturarea unor asigurari private?Rambursarea TVA catre firme stabilite in alte state membrePuteti opta pentru o alta perioada fiscala. Formular 306Studiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarilor de servicii in alta taraRefacturare bunuri catre societate-mamaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Articole similare
Autoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?Asociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeSistemul TVA la incasare: inregistrarea platii la cursul valutar al furnizorului si la data platiiPFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?ANAF ramburseaza TVA in luna martie in valoare de 983,03 milioane leiUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe anArticole similare
Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaServicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeORDIN Nr. 3.417 din 2009 al ministrului finantelor publiceRegistrul Operatorilor Intracomunitari - documentar fiscalObligatiile unei persoane fizice in cazul unei conventii civileUltimele articole
Bilant Fidelis 2023: 5.000 donatori de sange au investit peste 522 milioane lei Firmele pot incheia contracte de colaborare cu persoane fizice daca acestea NU sunt inregistrate ca PFA?Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaAvalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015Articole similare
Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Se mai poate recupera TVA-ul daca firma a devenit neplatitoare de TVA de la 1 februarie?Provizioane pentru clienti in faliment. Cum procedam?Planuri pentru urmatorii 12 ani. Ce spune ministrul FinantelorZoom fiscal: Anul fiscal diferit de anul calendaristic conform Noului COD FISCALUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"