Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Societatea a facut un import de marfa in luna ianuarie 2011 pentru care a platit taxe vamale si TVA. In luna decembrie in urma unui control, societatea primeste decizie de regularizare, s-au stabilit creante bugetare de incasat si anume TVA si taxe vamale. Plata trebuie facuta in contul Biroului vamal. Plata diferentelor s-a facut in luna ianuarie 2012. Care sunt inregistrarile care trebuie facute in luna decembrie in urma acestei regularizari. Acest TVA se trece si in decontul 300? Este deductibil?
Raspuns:
Prin decontul de TVA se raporteaza doar suma TVA inscrisa in declaratia vamala de import sau in actul constatator incheiat de catre organele vamale cu ocazia regularizarilor efectuate. In acest context, consider ca emiterea Deciziei de regularizare a sumei TVA de plata datorata biroului vamal trebuie sa urmata de intocmirea actului constatator.
Decizia de regularizare nu este un document reglementat in Codul fiscal prin care se permite exercitarea dreptului de deducere a TVA. Aduc drept argument prevederile articolului 146 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alineatul 1 litera c) " pentru taxa achitata pentru importul de bunuri…. sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale…… care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau."
In situatia in care diferentele suplimentare de plata s-au achitat in luna ianuarie 2012, consider ca actul constatator trebuie emis de catre biroul vamal in luna ianuarie 2012. Actul constatator astfel emis se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna ianuarie 2012 si raporteaza prin decontul de TVA cod 300 pana pe data de 27.02.2012.
Pentru aceasta situatie pot fi efectuate urmatoarele inregistrari contabile:
a) in luna decembrie 2011:
- pentru taxele vamale datorate in anul 2011: 635 = 446.01 (analitic distinct). in situatia in care bunurile nu au fost deja vandute, valoarea taxelor vamale poate reintregi costul de achizitie al acestora. in cazul mijloacelor fixe, este recomandabila inregistrarea acestora in costul de achizitie (213 = 446) urmata de recalcularea ratei lunare de amortizare;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
- pentru TVA datorata in luna decembrie 2011, dar achitata in luna ianuarie 2012: 4428 = 446.02 (analitic distinct).
b) in luna ianuarie 2011:
- plata taxelor vamale: 446.01 = 5121;
- plata TVA: 446.02 = 5121 si concomitent, exercitarea dreptului de deducere a TVA 4426 = 4428;
In concluzie, suma TVA achitata in vama reprezinta TVA deductibila care poate fi dedusa sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 145 alin. (2) si a documentelor reglementate prin art. 146 alin. (1) din Codul fiscal . Suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri este deductibila numai in situatia in care bunurile respective sunt destinate realizarii de:
- operatiuni taxabile, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. a). in categoria operatiunilor taxabile se incadreaza livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei.
- operatiuni neimpozabile , aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. b). in categoria operatiunilor neimpozabile se incadreaza prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti in afara teritoriului Romaniei.
- operatiuni scutite cu drept de deducere, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. c). in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se incadreaza exporturile si livrarile intracomunitare de bunuri.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Restituire TVA prin sistemul tax free. Model monografie contabilaFacturare avantaj in natura salariat. Cum se pot compensa aceste sume?Livrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVAImplicatia TVA asupra vanzarii de terenuri si constructiiAchizitie mostre in scopul distribuirii. INREGISTRARI CONTABILE si tratament fiscalUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Bonurile fiscale de la benzinarii sunt deductibile indiferent de valoareLa ce concluzii au ajuns Ponta si Isarescu privind reducerea TVA?Factura primita cu intarziere. Se declara in Declaratia 300 si D 394?TVA: Ajustarea bazei de impozitareAvansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Achizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Ajustarea sumei TVA deduse pentru bunuri defecte. Cum procedam?Operatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Regimul de taxare pentru autovehicule noi. Ce reguli se impun?Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"